Merverdiavgift - alvorlig artikkelfor en regnskapsfører som arbeider i hovedbeskatningsregimet. Kanskje bare to skatter forårsaker en enorm mengde skattetvister - inntektsskatt og merverdiavgift. Hvis land, transport, avgiftsskatt, skatt for bruk av undergrunnen må betales av foretak som driver med visse typer aktiviteter eller har visse typer eiendommer, må disse to skattene - fortjeneste og merverdiavgift - betales av alle kommersielle organisasjoner basert på grunnleggende beskatning, uavhengig av skjema eiendom, tilgjengelig eiendom eller type aktivitet. Alle regnskapsposter for regnskap for mva-periodisering og refusjon er et av de viktigste og noen ganger tidkrevende ansvarsforholdene til en regnskapsfører i en uavhengig balanse. Store organisasjoner utfører ofte en egen heltidsenhet for å utføre disse operasjonene.
I hvilke tilfeller belaster vi merverdiavgift
Vurder de vanligste tilfellene når det er behov for å belaste merverdiavgift for å betale budsjettet:
- salg av varer, arbeid, tjenester;
- forskuddsbetaling fra kunden;
- Momsinndrivelse i forbindelse med salg av et tidligere ervervet anleggsmiddel (uavhengig av om det ble svekket eller ikke);
- periodisering av merverdiavgift på kostnadene for byggearbeid utført på egen hånd.
Nå vurder hver sak for seg ogvi angir umiddelbart hvilke mva-transaksjoner som vil være i ett eller annet tilfelle. Jeg vil ikke gi underkontoer på noen kontoer, fordi forskjellige bedrifter kan ha forskjellige.
Salg av varer, arbeid, tjenester
Ethvert kommersielt foretak bruker i sittaktiviteter denne operasjonen, fordi uten å gjennomføre implementering av verk, tjenester eller varer, er det umulig å få det viktigste resultatet av aktivitet - fortjeneste. Mva-transaksjonene under implementeringen vil være som følger:
- D62 - K90.01 - solgte varer, arbeid, service;
- D90 - K68.02 - påløpt merverdiavgift på budsjettet. Det vurderes ved å multiplisere salget med 18%.
Forskuddsbetaling fra kunden
Som du vet, ved mottak av midlertidligere enn datoen for levering av tjenester, utførelse av forskjellige arbeider eller salg av varer, må selgeren påløpe forskuddsbeløpet fra mva. til fradrag for budsjettet. I dette tilfellet skal innleggene være som følger:
- D51 eller 50,01 - K62 - mottok penger fra kunden til gjeldende konto;
- D76AV - K68.02 - Moms belastes budsjettet fra forskuddets størrelse. Det vurderes i dette tilfellet i henhold til formelen 18% / 118%. Det vil si at forskuddets størrelse må ganges med 18 og deles med 118, eller omvendt - del først og deretter multipliser.
Momsinndrivelse i forbindelse med salg av et tidligere ervervet anleggsmiddel (uavhengig av om det ble avskrevet eller ikke)
I følge Ch.2 i Den russiske føderasjonens skattekode, regnes salg av tidligere kjøpte anleggsmidler som inntektspliktig. I dette tilfellet bør merverdiavgiftsinndrivelse også gjøres både av foretak i generell modus og i det forenklede skattesystemet i modus "inntekter minus utgifter". Tross alt aksepterte de også en gang ved anskaffelse av anleggsmidler på grunnlag av en faktura utstedt av selgeren denne merverdiavgiften som en utgift som reduserer skattegrunnlaget for enskatten. Regnskapsoppgavene for merverdiavgift er som følger:
- D91.02 - K01 - gjenspeiler driften for å avskrive anleggsmidlet til begynnelseskost;
- D02 - K91.01 - avskrivningsbeløpet som er påløpt under dette operativsystemet blir avskrevet;
- D76 - K91.01 - påløpte inntekter fra salg av anleggsmidler;
- D91 - K68.02 - Moms belastes for betaling til budsjettet.
Periodisering av merverdiavgift på kostnadene ved egenkonstruert byggearbeid
Når du utfører byggearbeid for sine egnebehov på egen hånd (den såkalte økonomiske støtten) foretak påløper merverdiavgift på hele kostnadene ved bygg- og installasjonsarbeid. I dette tilfellet belastes skatten med 18%. Innleggene er som følger:
- D19 - K68.02 - Moms belastes for betaling til budsjettet.
Men merverdiavgift er ikke baretrenger å betale til budsjettet. Det kan også refunderes - det vil si for å redusere beløpet som skal betales til budsjettet med beløpet som allerede er betalt til leverandøren av arbeid, varer, tjenester eller anleggsmidler. I tillegg tilbakebetales moms når forskuddet som mottas fra kunden blir motregnet når arbeidet, varene, tjenestene selges til ham. I tillegg er det mulig å tilbakebetale den tidligere betalte merverdiavgiften på mengden byggearbeid utført av en økonomisk agent. For å gjøre dette er det imidlertid nødvendig å overholde en rekke regler. Men her snakker vi bare om innlegg, og her kommer vi tilbake til dem. Så vi vil vurdere tre tilfeller av momsrefusjon.
Moms motregning for kjøp av varer, verk, tjenester
Mva-transaksjoner for denne operasjonen er ganske enkle:
- D08,10,26,20,23,41 - К60 - mottatte varer, arbeid, tjenester fra leverandøren;
- D68.02 - K19 - momsbeløpet som leverandøren viser ved kjøp av varer, tjenester eller verk på grunnlag av sin faktura ble trukket fra. I dette tilfellet er en forutsetning for å motregne merverdiavgift faktum for aksept av verk, varer, tjenester, anleggsmidler eller regnskapsmateriell.
Motregning av tidligere betalt moms ved mottak av forskudd
I dette tilfellet blir moms motregnet i den måneden der forskuddet som mottas fra kunden blir stengt ved salg til ham. Mva-transaksjonene er som følger:
- D62 - K90.01 - reflekterte salg av tjenester, varer, arbeider til kunden;
- D68.02 - K76AV - MVA-beløpet som tidligere er beregnet fra forskuddsbeløpet aksepteres for motregning.
Refusjon av merverdiavgift fra uavhengig utførte bygg- og installasjonsarbeider (økonomisk støtte)
- D68.02 - K19 - Momsbeløpet som er påløpt tidligere fra mengden bygg- og installasjonsarbeid utført av en økonomisk agent aksepteres for fradrag. En forutsetning for en slik kompensasjon er betingelsen for betaling av dette momsbeløpet til budsjettet.
