Skatteregnskap er en generaliseringsaktivitetinformasjon fra primær dokumentasjon. Gruppering av informasjon utføres i samsvar med bestemmelsene i skattekoden. Betalere utvikler uavhengig et system for å føre skatteregistreringer. Hovedformålet med aktiviteten er å bestemme grunnlaget for obligatoriske budsjettbidrag.
Gruppe av brukere
Formålet med skatteregnskap bestemmes av interesserte parter.fag. Informasjonsbrukere er delt inn i to kategorier: ekstern og intern. Den siste som snakker er administrasjonen av bedriften. For interne brukere er skatteregnskap en kilde til informasjon om ikke-produksjonskostnader. Disse kostnadene, i samsvar med bestemmelsene i skattekoden, blir ikke tatt med i beregningen av basen. disse inkluderer spesielt kostnadene for ulike typer godtgjørelse betalt til ansatte eller ledere, bortsett fra godtgjørelsen som er fastsatt i kontrakten, samt beløpet for materiell bistand. Ved å redusere kostnadene kan skattepliktig inntekt optimaliseres i skatteregnskapet. Eksterne brukere inkluderer først og fremst kontrollstrukturer og konsulenter om anvendelse av bestemmelsene i avgiftskoden. Skatteetaten vurderer korrektheten av dannelsen av basen, beregningene og kontrollerer mottakelsen av imputerte betalinger til budsjettet. Konsulenter gir anbefalinger om hvordan du kan minimere fradrag, bestemme retningen for selskapets økonomiske politikk
funksjoner
Med tanke på brukernes interesser, bør flere oppgaver bemerkes, hvis gjennomføring er sikret av skatteregnskap. Den:
- Dannelse av pålitelig og fullstendig informasjon om inntektene og utgiftene til betaleren, i henhold til hvilket grunnlaget for obligatoriske fradrag i rapporteringsperioden blir bestemt.
- Å gi informasjon til eksterne og interne brukere for deres kontroll over korrekthet, aktualitet ved beregning og betaling av beløp til budsjettet.
- Mottak av informasjon fra administrasjonen av foretaket, slik at du kan optimalisere betalinger og minimere risikoen.
Data generalisering spesifikasjoner
Som et middel for å implementere ovennevnteoppgaver er en gruppering av informasjon fra primærdokumentasjon. Regnskap og skatteregnskap samhandler tett med hverandre. I mellomtiden implementerer disse systemene forskjellige oppgaver. Spesielt involverer skatteregnskap i en organisasjon bare generalisering av informasjon. Datainnsamlingen utføres av primære dokumenter. Skatteregnskap i en organisasjon skal gjenspeile:
- Rekkefølgen hvor inntektene og utgiftene dannes.
- Regler for å bestemme andelen av utgiftene som blir tatt i betraktning for beskatningen i inneværende periode.
- Beløpet av resten av kostnadene, som overføres til neste tidsperiode.
- Regler for dannelse av mengden av dannede reserver.
- Mengden restanser for oppgjør med budsjettet.
Skatteregnskapsinformasjon vises ikke på regnskapskontoer. Denne bestemmelsen er nedfelt i artikkel 314 i skatteloven. Bekreftelse av skatteregnskapsinformasjon utføres:
- Primær dokumentasjon. Den inkluderer blant annet en regnskapsattest.
- Analytiske registre.
- Beregning av skattegrunnlag.
Objekter
Skatteregnskap er generalisering og sammenligninginformasjon om inntektene og utgiftene til foretaket for å bestemme tap og fortjeneste. Sistnevnte, i samsvar med artikkel 247 i skattekoden, er mengden mottatte midler, redusert med kostnadene. Utgifter i skatteregnskap er delt inn i de som tas med i inneværende periode, og de som overføres til neste. En av nøkkeloppgavene er å bestemme mengden obligatoriske innbetalinger og restansen på fradrag fra overskudd fra en bestemt dato. Regnskapsfaget er organisasjonens ikke-produksjons- og produksjonsaktiviteter, hvis implementering den har plikt til å betale skatt.
prinsipper
Registrering er basert på følgende hovedpunkter:
- Pengedimensjon.
- Eiendomsisolasjon.
- Forretningskontinuitet.
- Temporal sikkerhet om fakta i det økonomiske livet.
- Konsekvens av anvendelse av reglene og normene i skattekoden.
- Ensartet innregning av kostnader og inntekter.
Pengedimensjon
I samsvar med artikkel 249 i avgiftskoden fortsetter salgetbestemmes for alle kvitteringer knyttet til oppgjør for solgte produkter eller eiendomsrett, som uttrykkes i naturlige eller monetære former. Fra kunst. 252 i koden følger at berettigede kostnader er kostnader som er økonomisk forsvarlige. Videre bør deres vurdering presenteres i monetære termer. Inntekt, hvis verdi beregnes i utenlandsk valuta, regnskapsføres i kombinasjon med inntekt, hvis beløp gjenspeiles i rubler. I dette tilfellet beregnes den første på nytt til sentralbankens sats.
Eiendomsisolasjon
Materielle eiendeler som er iForetakets eiendom skal regnskapsføres separat fra gjenstander som tilhører andre personer, men som ligger i denne organisasjonen. I skatteloven er dette prinsippet erklært i forhold til avskrivbar eiendom. De er anerkjent som materielle verdier, produkter av intellektuell arbeidskraft og andre gjenstander som eies av foretaket.
Forretningskontinuitet
Skatteregnskap må føres gjennomgåendetidspunktet for virksomheten fra datoen for registreringen til avvikling / omorganisering. Dette prinsippet brukes til å etablere prosedyren for beregning av avskrivning av eiendom. Opptjeningen av de tilsvarende beløpene utføres utelukkende i løpet av virksomheten og stopper ved slutten av aktiviteten.
Temporal visshet om fakta
I følge art.271 Skattekodeinntekter innregnes bare i rapporteringsperioden de oppstår. I dette tilfellet betyr ikke den faktiske mottakelsen av midler, eiendomsrett, materielle verdier noe. I henhold til artikkel 272 i skattekodeksen vil utgifter som er akseptert for skattemessige formål, bli innregnet i den perioden de gjelder. I dette tilfellet betyr ikke tidspunktet for den faktiske innbetalingen av midler eller betalingen i en annen form noe.
Andre prinsipper
Skattelovens artikkel 313 inneholder en bestemmelse i samsvar medsom betaleren er forpliktet til å konsekvent anvende regler og forskrifter i skattelovgivningen fra en periode til en annen. Dette prinsippet gjelder for alle objekter, hvis informasjon er generalisert til å danne et skattegrunnlag. Artikkel 271 og 272 definerer behovet for lik innregning av kostnader og inntekter. Dette prinsippet forutsetter at utgifter gjenspeiles i samme periode som inntekten de ble gjort for.
Regnskap og skatteregnskap
Danner et system for innsamling og oppsummering av informasjon forfor å bestemme skattegrunnlaget, må en økonomisk enhet ta hensyn til en rekke krav. Skatteregnskap bør organiseres slik at informasjonen fra den primære dokumentasjonen gir muligheten:
- Gjenspeiler kontinuerlig fakta i det økonomiske livet i kronologisk rekkefølge.
- Systematisering av hendelser.
- Dannelse av indikatorer for erklæringen om fradrag for fortjeneste.
I motsetning til regnskap, hvis vedlikeholdutføres strengt i henhold til PBU og kontoplan; strenge standarder er ikke gitt for skatteregnskap. I denne forbindelse utføres generaliseringen av informasjon for å bestemme skattegrunnlaget av subjektet i henhold til et system utviklet av ham uavhengig. Samtidig kan skattemyndighetene ikke fastsette obligatorisk for alle former for dokumentasjon som brukes i virksomheten.
Rapporteringsmetoder
Bedriften kan skape et autonomtregnskapssystem som ikke er relatert til regnskap. Hver operasjon i dette tilfellet vil gjenspeiles i registeret. Den andre måten er organisering av skatteregnskap ved hjelp av regnskapsinformasjon. Dette alternativet er mindre arbeidskrevende og følgelig mer hensiktsmessig. Denne metoden er i samsvar med bestemmelsene i artikkel 313 i skatteloven. Denne normen fastslår at beregningen av basen ved slutten av hver rapporteringsperiode utføres i samsvar med dataene i skatteregnskapet, hvis i kap. 25 i skattekodeksen gir fremgangsmåten for gruppering og generalisering av informasjon om objekter og operasjoner for å danne et beskatningsgrunnlag, som er forskjellig fra ordningen som er fastsatt i regnskapsreglene. Hvis bestemmelsene faller sammen, kan beregningen av beløpene for obligatoriske bidrag til budsjettet gjøres ved hjelp av informasjonen i den primære dokumentasjonen. I dette tilfellet er det først og fremst nødvendig å bestemme gjenstandene, når de regnskapsføres som de samme og forskjellige regler for skatt og regnskap gjelder. Deretter bør du utvikle fremgangsmåten for å bruke informasjonen fra den primære dokumentasjonen til å danne skattegrunnlaget. I tillegg er det nødvendig å opprette registerskjemaer for å skille mellom objekter som skattemessig er regnskapsført med.
