Berekening van de inkomstenbelasting: boeking. Belastingaccumulatie: transacties

Inkomstenbelasting is een federale heffing diegeheven over het inkomen van rechtspersonen binnen een bepaalde termijn en op de wijze als wettelijk voorgeschreven. Bovendien gaat het meeste naar de lokale of regionale begroting. De berekening van belastingen wordt gekenmerkt door vergelijkbare rekeningtoekenningen, waarbij beide berekeningen sterk verschillen. Overweeg boekhoudkundige posten, waarvan voorbeelden in het artikel in detail zullen worden uitgelegd.

Hoeveel wordt er inkomstenbelasting geheven?

De belastinggrondslag wordt berekend op het einde van het jaar,wanneer het bedrijf het bedrag van de winst en zijn componenten berekent. Om de hoogte van het budget te bepalen, worden kosten in mindering gebracht op de totale inkomsten. Het eindresultaat van de berekening is belastbaar inkomen. Na vermenigvuldiging met de rentevoet wordt het te betalen bedrag aan federale belasting opgespoord en kunnen boekhoudkundige posten worden opgesteld (rekeningen 68, 99).

In het geval dat volgens het rapport het verlies groter was dan de winst, wordt de belastinggrondslag als nul beschouwd. Gebruik de formule om de waarde te bepalen: H_b = D_R + D_ext - R - Ub, waarbij:

• H_b - de belastinggrondslag.
• D_R - inkomsten uit verkoop.
• D_ext - niet-operationele inkomsten.
• Р - productie-, verkoop- en niet-operationele kosten.
• Ub is het verlies van voorgaande jaren.

Na het bepalen van de belastinggrondslag voor het bedrijfhet is noodzakelijk om de inkomstenbelasting te berekenen (boeking Dt "Winst en verlies" CT "Inkomstenbelasting"). In dit geval wordt een aparte berekening gemaakt van de betalingen aan de federale en regionale / lokale begrotingen.

Boekhoudperiode inkomstenbelasting

De meeste bedrijven "onthouden" ongeveerde verplichting om eenmaal per jaar rente over hun inkomen aan de staat te betalen - na het opstellen van de jaarrekening worden vervolgens boekhoudkundige posten voor de inkomstenbelasting opgesteld. In dat geval wordt de afwikkelingsperiode als één jaar beschouwd. In dat geval wordt het bedrag van de belastinggrondslag vanaf de eerste dag bepaald op transactiebasis. De rapportageperiode wordt verantwoord in intervallen van 3, 6 en 9 maanden.

Er is een andere manier van schikking met de staat.voor dit soort belasting: rechtstreeks uit de winst die voor elke maand wordt ontvangen. Dit is een vooruitbetaalde betaalmethode. Voor sommige juridische entiteiten is het handig, wat niet bij wet verboden is. De rapportageperiode wordt beschouwd als respectievelijk een maand, twee, drie, enzovoort tot het einde van het jaar.

Berekening van de inkomstenbelasting: detachering, regels

Weerspiegeling van betaling uit het inkomen van de organisatiegereguleerd door PBU 18/02. Het proces bestaat uit twee opeenvolgende fasen. Eerst moet u de boekhoudkundige winst bepalen en vervolgens het resultaat afstemmen op de belastingboekhoudkundige gegevens.

Het resultaat van de eerste berekening wordt beschouwd als fictieve kosten of inkomstenbelasting. De berekening wordt gemaakt volgens de formule:_{p / d} = P._b × С, waarbij:

• Hebben_{p / d} - voorwaardelijke lasten / inkomsten;
• P._b - boekhoudkundige winst;
• С - inkomstenbelastingtarief (van 10 tot 20%).

Boekhoudkundige winst wordt bepaald op basis van boekhoudkundige gegevens en is het verschil tussen de bevestigde baten en lasten van de onderneming over de verslagperiode.

In dit stadium is de berekening van de belasting opwinst: boeking Dt "Winst en verlies" subacc. "Voorwaardelijke uitgave voor inkomstenbelasting" CT "Belastingen" subacc. "Inkomstenbelasting" of Дт "Belastingen" subacc. "Inkomstenbelasting" CT "Winst en verlies" subacc. “Fictief inkomen uit inkomstenbelasting”.

Vergelijking van het bedrag van de winst voor belasting en boekhouding

Vanwege verschillende reflectieregelszakelijke transacties, fiscale en boekhoudkundige inconsistenties ontstaan. Na het berekenen van de boekhoudkundige winst over de verslagperiode, moeten aanpassingen worden aangebracht aan de resulterende waarde Y_{p / d}: H_n = H_over + Aan_van - H._{vol. van} + U_{p / d}waar:

• H_n - actuele winst (verlies) belasting.
• H_over - een blijvende belastingplicht.
• op_van - uitgestelde belastingvordering.
• H_{vol. van} - uitgestelde belastingverplichting.

Tijdelijke verschillen tussen belasting enboekhoudkundige vorm een ​​uitgestelde belastingvordering of -verplichting. Als de winst van een onderneming volgens boekhoudkundige registers groter is dan volgens belastingregisters, spreken ze van een uitgestelde belastingverplichting. De waarde is gelijk aan het verschil vermenigvuldigd met het belastingtarief. Anders wordt een uitgestelde belastingvordering gevormd, die op een vergelijkbare manier wordt berekend.

Permanente belastingplichtwordt gevormd door het ontstaan ​​van een permanent verschil tussen de winstindicatoren in de boekhouding en de belastingadministratie. Ze worden weergegeven door het boeken van Дт "Winst en verlies" Кт "Belastingen" op afzonderlijke subrekeningen.

Voorbeeld van berekeningen en overlopende posten

Overweeg de situatie: gedurende het jaar heeft het bedrijf een lening verstrekt voorhet bedrag van 1 miljoen 200 duizend roebel en betaalde 400 duizend in de vorm van een eerste betaling.Volgens de resultaten van het eerste kwartaal bedroeg de winst 2 miljoen 480 duizend en een btw van 240 duizend roebel. De totale kosten zijn 750 duizend roebel. Belastingverlies over de vorige periode - 80 duizend roebel. Bereken en beoordeel inkomstenbelasting.

De oplossing bestaat uit opeenvolgende acties:

1. We berekenen de belastinggrondslag: N_b = 2.480.000 - 240.000 - 750.000 - 80.000 = 1.410.000 roebel.
2. Als voorwaarde gaan we uit van een belastingtarief van 20% (2% en 18%), het totale bedrag aan vennootschapsbelasting is:_n = 1.410.000 × 0,2 = 282.000 roebel.
3. Van het opgenomen bedrag ontvangt de federale begroting: 1.410.000 × 0,02 = 28.200 roebel, het lokale / regionale budget: 1.410.000 × 0,18 = 253.800 roebel.
4. Winstbelasting werd berekend: het boeken van Дт "Winsten en verliezen" Кт "Belastingen" voor een bedrag van 282.000 roebel.

De overdracht van inkomstenbelasting naar de staatsbegroting gaat vergezeld van de vermelding: Дт "Belastingen" Кт "Bankrekening".

Basisboekingen wanneer maandelijks gefactureerd

De maandelijkse afdracht inkomstenbelasting magworden uitgevoerd door het bedrag te berekenen over de werkelijk ontvangen inkomsten van de laatste maand of het afgelopen kwartaal. In het tweede geval wordt het resulterende belastingbedrag verdeeld in 3 gelijke delen. Beschouw in het volgende voorbeeld een situatie waarin een bedrijf op kwartaalbasis belasting betaalt. Voor een betere waarneming hebben we het in de vorm van een tafel gepresenteerd.

De maandelijkse betaling wordt gedaan door een derde van het totale belastingbedrag voor het kwartaal over te maken. In dit geval worden transacties zowel voor opbouw als voor betaling van elke betaling opgesteld.

Andere verplichte betalingen aan de begroting

Naast inkomstenbelasting is het bedrijf verplichtandere betalingen overmaken, bijvoorbeeld btw, personenbelasting, onroerende voorheffing en vervoer. Om gegevens over verplichtingen jegens de staat te groeperen, wordt een actief-passieve rekening 68 gebruikt. Boekhoudkundige posten worden gemaakt voor elk type belasting op de overeenkomstige subrekeningen.

Bijbehorende rekeningen bij het berekenen van belastingenverschillen afhankelijk van hun type. Als de inkomstenbelasting wordt toegerekend aan de winst- en verliesrekening, dan komt de personenbelasting logischerwijs tot uiting in de loonrekening.

Opstellen van fiscale transacties

Wat is belasting? Dit is een verplichting jegens de staat, wat tot uiting komt in de verplichting van de balans. Dit betekent dat de opbouw van belastingen een boeking is met een indicatie van de creditering van rekening 68. De rekeningen worden gedebiteerd op de plaats van herkomst van de uitgaven voor betalingen.

Overweeg de basisboekhoudingen voor het berekenen en betalen van belastingen:

• Дт "Hoofdproductie" Кт "Belastingen" - de grondbelasting werd in rekening gebracht.
• Дт "Salarisadministratie" Кт "Belastingen" - de personenbelasting wordt geregistreerd.
• Дт "Schikkingen met oprichters" Кт "Belastingen" - dividendbelasting werd in rekening gebracht.
• Дт "Overige kosten" Кт "Belastingen" - onroerende voorheffing wordt toegerekend.
• Дт "Verkoop" Кт "Belastingen" - BTW inbegrepen.
• Дт "Belastingen" Кт "Bankrekening" - achterstallige belastingen werden betaald van de lopende rekening.

De overdracht van bedragen naar de staatsbegroting moetwees op tijd. De minste vertraging in de betaling belooft de introductie van extra boetes die de ondernemer niet ten goede komen. De berekening van belastingen in het belang van een rechtspersoon moet naar waarheid, wettelijk en tijdig worden uitgevoerd.