Belasting op de toegevoegde waarde - een serieus artikelvoor een accountant die werkt aan het belangrijkste belastingstelsel. Misschien veroorzaken slechts twee belastingen een groot aantal belastinggeschillen - winstbelasting en BTW. Als het land, transport, accijnzen, voor het gebruik van de belasting van minerale hulpbronnen moet de bedrijven die actief zijn op bepaalde activiteiten of het bezit van bepaalde goederen te betalen, deze twee belastingen - inkomsten en BTW - moeten alle te betalen van de commerciële organisatie op OCHO, ongeacht de vorm onroerend goed beschikbaar voor onroerend goed of type activiteit. Iedere boeking van de BTW-berekening op te nemen en de vergoeding is een van de meest belangrijke en vaak tijdrovende taken van een accountant op haar eigen balans. Grote organisaties voor het uitvoeren van deze operaties huren vaak een aparte personeelseenheid in.
In welke gevallen brengen wij btw in rekening
Overweeg de meest voorkomende gevallen waarin de BTW moet worden berekend voor betaling aan het budget:
- verkoop van goederen, werk, diensten;
- ontvangst van vooruitbetalingen door de klant;
- BTW-terugvordering in verband met de verkoop van een eerder verworven actief (ongeacht of het al dan niet zelfvernietigd was);
- BTW-opbouw op de kosten van de bouw, zelfgemaakt werk.
En bekijk nu elk geval afzonderlijk engeef meteen aan welke bedrading voor btw in dit of dat geval zal zijn. Ik zal geen sub-accounts geven voor sommige accounts, omdat ze voor verschillende bedrijven anders kunnen zijn.
Realisatie van goederen, werken, diensten
Elke commerciële onderneming gebruikt in haaractiviteit van deze operatie, want zonder het werk, de diensten of de goederen te realiseren, is het onmogelijk om het belangrijkste resultaat van activiteit te behalen - winst. De btw-boekingen tijdens de implementatie zijn als volgt:
- Д62 - К90.01 - verkochte goederen, werk, service;
- Д90 - К68.02 - btw in rekening gebracht in de begroting. Het wordt beschouwd als een manier om het verkoopbedrag met 18% te vermenigvuldigen.
Ontvangst van vooruitbetaling van de klant
Zoals u weet, wanneer u geld ontvangtvóór de datum van het verrichten van diensten, uitvoering van verschillende werken of verkoop van goederen, moet de verkoper uit het ontvangen voorschot het bedrag van de aan de begroting toegekende btw oplopen. In dit geval moeten de boekingen als volgt zijn:
- D51 of 50.01 - K62 - geld is van de klant ontvangen op de verrekeningsrekening;
- D76AV - K68.02 - BTW die ten laste van de begroting wordt gebracht op basis van het bedrag van het voorschot. Het wordt in dit geval beschouwd volgens de formule 18% / 118%. Dat wil zeggen, het bedrag van het voorschot moet worden vermenigvuldigd met 18 en gedeeld door 118, of omgekeerd - eerst delen en vervolgens vermenigvuldigen.
BTW-terugvordering in verband met de verkoop van eerder verworven vaste activa (ongeacht of deze werden afgeschreven of niet)
Volgens H.2 van de belastingwetgeving van de Russische Federatie, wordt de verkoop van het eerder gekochte actief beschouwd als inkomen dat onderworpen is aan btw. Bovendien moet in dit geval BTW teruggevorderd worden door zowel ondernemingen in de algemene modus als in de UPDF in de modus "inkomsten minus kosten". Zij hebben immers ook, eenmaal bij de verwerving van vaste activa op basis van een door de verkoper uitgegeven factuur, deze BTW aanvaard als een last die de belastbare grondslag voor één belasting reduceert. Boekhoudgegevens voor btw zijn als volgt:
- D91.02 - K01 - geeft de operatie weer om de vaste activa af te schrijven tegen de initiële kosten;
- D02 - K91.01 - het volgens dit besturingssysteem opgebouwde afschrijvingsbedrag wordt afgeschreven;
- D76 - K91.01 - opgelopen opbrengsten uit de verkoop van vaste activa;
- D91 - K68.02 - Voor betaling aan de begroting wordt btw in rekening gebracht.
Opbouw van btw op de kosten van zelfbouwwerkzaamheden
Bij het uitvoeren van eigen werkzaamhedenbehoeften op zich (de zogenaamde economische ondersteuning) van ondernemingen moeten btw heffen over de volledige kosten van bouw- en installatiewerkzaamheden. In dit geval wordt belasting geheven tegen een tarief van 18%. De berichten zijn als volgt:
- D19 - K68.02 - Voor betaling aan de begroting wordt btw in rekening gebracht.
Maar belasting over de toegevoegde waarde is niet alleenmoeten betalen voor het budget. Het kan ook worden vergoed - dat wil zeggen om het aan de begroting te betalen bedrag te verminderen met het bedrag dat al is betaald aan de leverancier van werk, goederen, diensten of vaste activa. Bovendien wordt btw terugbetaald wanneer het van de klant ontvangen voorschot wordt verrekend wanneer het werk, goederen, diensten aan hem worden verkocht. Bovendien is het mogelijk om de eerder betaalde btw terug te betalen over het bedrag van de bouwwerkzaamheden die door een economische agent zijn uitgevoerd. Om dit te doen, is het echter noodzakelijk om een aantal regels in acht te nemen. Maar hier hebben we het alleen over postings en hier zullen we op terugkomen. We zullen dus drie gevallen van btw-teruggave overwegen.
Btw-compensatie voor de aankoop van goederen, werken, diensten
Btw-transacties voor deze bewerking zijn vrij eenvoudig:
- D08,10,26,20,23,41 - К60 - ontvangen goederen, werk, diensten van de leverancier;
- D68.02 - K19 - het btw-bedrag dat de leverancier bij de aankoop van goederen, diensten of werken op basis van zijn factuur heeft gevorderd. Een voorwaarde voor het verrekenen van btw is in dit geval het feit dat werken, goederen, diensten, vaste activa of materialen voor boekhouding worden geaccepteerd.
Verrekening van eerder betaalde btw bij ontvangst van vooruitbetaling
In dit geval wordt btw verrekend in de maand waarin het van de klant ontvangen voorschot wordt gesloten door verkopen aan hem. De btw-transacties zijn als volgt:
- D62 - K90.01 - weerspiegelde de verkoop van diensten, goederen, werken aan de klant;
- D68.02 - K76AV - het btw-bedrag dat eerder is berekend op basis van het voorschotbedrag, wordt als compensatie geaccepteerd.
Terugbetaling van btw uit onafhankelijk uitgevoerde bouw- en installatiewerkzaamheden (economische ondersteuning)
- D68.02 - K19 - het bedrag van de eerder opgebouwde btw op het bedrag van de bouw- en installatiewerkzaamheden die door een economische agent zijn uitgevoerd, wordt voor aftrek geaccepteerd. Een voorwaarde voor een dergelijke verrekening is de voorwaarde voor de betaling van dit btw-bedrag aan de begroting.
