Dažādu līmeņu budžetu veidošanarodas sakarā ar organizāciju ienākumu daļas iekasēšanu valstī un to pārdali. Konkrētas uzņēmējdarbības vienības nodokļu maksājumi ir atkarīgi no daudziem faktoriem: darba virziena, izvēlētā režīma, aprēķinu bāzes pieejamības utt. Piemēram, īpašuma nodokļa aprēķināšana, grāmatvedībā sastādītie darījumi saistībā ar šo procesu ir rūpīgi jākontrolē. Kļūdas gadījumā aprēķinos vai korespondencē fiskālo iestāžu sankcijas var būt jūtamas uzņēmumam.
Nodokļi
Visi obligātie maksājumi pārskaitītifiziskas un juridiskas personas valsts kasē, skaidri reglamentē attiecīgie noteikumi. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir noteikti katra veida iemaksas obligātie elementi: likme, bāze, priekšmets. Valsts makroekonomiskos rādītājus veido, pamatojoties uz kopējiem ienākumiem, kas saņemti no tās teritorijā strādājošām saimnieciskām vienībām. Vislielākos ieņēmumus budžetos veido četru galveno nodokļu iekasēšana:
- peļņas gūšanai (juridiskas personas);
- ienākumi (rezidenti);
- PVN (patērētāji);
- īpašums (Krievijas Federācijas pilsoņi un organizācijas, kas darbojas tās teritorijā).
Pienākumi padarīt atbilstošusmaksājumi juridiskām personām sākas no brīža, kad tās reģistrē kā saimnieciskās darbības subjektu. Pievienotās vērtības nodoklis ir iekļauts Krievijas Federācijas teritorijā pārdodamo preču vai pakalpojumu cenā. Maksājumus par saņemtajiem ienākumiem pārskaita visi strādājošie pilsoņi un organizācijas, kas tos saņem. Organizāciju īpašuma nodokli (uzkrāšanu un samaksu) sedz visi uzņēmumi un privātpersonas, kuriem pieder šie objekti. Organizācijām, kas veic saimniecisko darbību, obligāto iemaksu pamats ir grāmatvedības dati.
Īpašuma nodokļa aprēķins
Aprēķinu un pārskaitījumu darījumiobligātās samaksas, ir visas organizācijas, kurām ir pamatlīdzekļu objekti ražošanas un neražošanas vajadzībām. Galvenā saistību rašanās prasība ir uzņēmuma finanšu un saimniecisko darbību reģistrācija un īstenošana Krievijas Federācijas teritorijā. Turklāt tās bilancē jābūt pamatlīdzekļiem. Nodokļu kodekss nosaka vairākus uzņēmumus, kas ir atbrīvoti no īpašuma saistību apmaksas, tostarp:
- reliģiskās apvienības;
- cilvēku ar invaliditāti organizācijas;
- korekcijas sistēmas iestādes;
- federālie ceļi, dzelzceļi, cauruļvadi, elektropārvades līnijas;
- farmācijas laboratorijas un ražošana;
- futbola asociācijas;
- individuālie uzņēmēji, kas piemēro vienkāršotus nodokļu režīmus;
- paralimpisko un olimpisko spēļu organizatori.
Organizācijas, kuras nav atzītas par nodokļu maksātājiemreģionālā līmenī. Parasti šo pabalstu saņem mājokļu un komunālā sektora uzņēmumi, lauksaimniecības, pašvaldību, veselības aprūpes iestādes. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. pants satur pilnīgu īpašuma nodokļa maksātāju sarakstu.
Bāze
Īpašums veicināja kopīgas darbībaskustams, iznomāts, nodots pagaidu pārvaldījumā, nekustamais īpašums ir tāda veida obligātā maksājuma kā īpašuma nodoklis aprēķināšanas objekts. Uzkrāšanas pamats ir atspoguļots uzņēmuma grāmatvedībā kontā Nr. 01. Ārvalstu organizācijas, kas darbojas Krievijas Federācijas teritorijā, kārto grāmatvedības uzskaiti saskaņā ar Krievijas normatīvajiem dokumentiem. Viņi arī ir nodokļu rezidenti, un viņiem ir jāaprēķina īpašuma nodoklis. Ārvalstu uzņēmumi veic ierakstus grāmatvedības reģistros, ar nodokli apliekamās bāzes izveidošanu un nodokļa summas aprēķināšanu tādā veidā, kā noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pantos, ja nav papildu normatīvo dokumentu, ko pieņēmusi reģionālās fiskālās iestādes. Maksājuma aprēķina objekts nevar būt:
- vēstures un kultūras mantojuma pieminekļi (pasaules, federālā, reģionālā līmenī);
- zemes gabali (uz kuriem attiecas cita veida nodokļi);
- Aizsardzības ministrijas, policijas, labošanas iestāžu sistēmas īpašums;
- dabas, ūdens resursi;
- kosmosa objekti;
- kodoliekārtas, teritorijas, kas paredzētas radioaktīvo atkritumu uzglabāšanai;
- kuģi un ledlauži.
Bāzes definīcija
Katrs uzņēmums, kas veic darbībasjebkura veida Krievijas Federācijas teritorijā, bilancē neatkarīgi nosaka īpašuma vērtību. Attiecīgi tas ir pamats un procedūra īpašuma nodokļa aprēķināšanai. Aprēķins, kas pamatojas uz pamatlīdzekļu vidējo atlikušo vērtību, tiek atzīts par pareizu.
Šajā gadījumā šī vērtība ietver visuanalītiskās konta 01 pozīcijas. Atsevišķu apakšnodaļu vai filiāļu klātbūtne citos reģionos ir faktors, lai mainītu likmi vai pārdalītu summu starp dažādu Krievijas Federācijas sastāvdaļu vienību budžetiem. Ar nodokli apliekamo bāzi var izveidot ar vispārinātu rādītāju galvenajā birojā.
Bāzes aprēķins
Uzņēmuma īpašuma vidējā gada vērtībaaprēķina, pamatojoties uz bilances datiem. Tas ir vienāds ar starpību starp summām, kas reģistrētas kontā 01 un 02. Īpašuma nodokļa aprēķināšana 1C un citās grāmatvedības datu bāzēs ievērojami ietaupa grāmatveža laiku, jo atlikušās vērtības veidošanās automātiski notiek pārskata perioda beigās. Šajā gadījumā uzkrātais nolietojums tiek atņemts no sākotnējās cenas, par kuru pamatlīdzekļu objekts tika uzskaitīts un nodots ekspluatācijā. Visu īpašuma priekšmetu atlikuma vērtība tiek summēta. Rezultātā iegūto vērtību dala ar mēnešu skaitu, palielinot par vienu: 4 - ar ceturkšņa aprēķinu, 13 - ar gada.
Likme
Īpašuma nodokļa uzkrāšanās ir atspoguļotauzņēmuma finanšu rezultāts, bet tā lielums ir tieši atkarīgs no aprīkojuma skaita un tā izmaksām. Šāda veida obligātā maksājuma likmes augšējā robeža ir noteikta Nodokļu kodeksā, tā ir 2,2% no aprēķinātās bāzes. Diferencēšana ir atļauta tikai noteiktā diapazonā, un to nosaka reģionālie noteikumi, maksātāja kategorija un īpašuma objektu mērķis. Nodokļa likme ir atkarīga tikai no uzņēmējdarbības vienības reģistrācijas vietas. Pārskaitītie līdzekļi nonāk attiecīgā reģiona kasē. Vairumā gadījumu vietējās varas iestādes piemēro maksimāli pieļaujamo vērtību 2,2%.
Maksājuma nosacījumi
Īpašuma nodokļa uzskaiteveikta visā pārskata periodā (gadā). Nodokļu kodekss regulē avansa maksājumu veikšanu reizi ceturksnī. Nodokļa gada vērtības aprēķins tiek veikts, ņemot vērā pārskaitījumus par norādīto periodu. Deklarācijas un maksājuma iesniegšanas termiņš ir pārskata gadam sekojošā gada 30. marts. Pārskaitot avansa maksājumus, jums jātiekas 30 dienu laikā no nākamā ceturkšņa beigām. Tajā pašā laikā deklarācija tiek nosūtīta pa elektronisko sakaru kanāliem, ja IFTS aprēķinu saņem uz papīra, tad to nosūta 10 dienas pirms termiņa. Nodokļu kodeksa 383. pants reglamentē informācijas iesniegšanas kārtību un datumu. Nodokļu maksātāji var izmantot pamatdokumentā atspoguļoto informāciju, ja nav reģionālu noteikumu, kas paredz citus datus.
Uzkrājumu veidošana
Uzņēmuma īpašuma nodokļa kopējā vērtībaaprēķina kā likmes (2,2%) un ar nodokli apliekamās bāzes (aprēķināta iepriekš) reizinājumu. Kopējā summa tiek noteikta pārskata gadam, ņemot vērā veiktos avansa maksājumus. Aprēķina periods ir atkarīgs no laika, kad uzņēmums reģistrēts ar nodokļiem. Ja nodaļas un meitasuzņēmumi patstāvīgi kārto grāmatvedības uzskaiti, tad, pamatojoties uz bilanci, reģistrācijas vietā viņi maksā nodokli. Šajā gadījumā vecāku organizācija ir atbildīga tikai par savu īpašumu. Avansa maksājumu aprēķināšanai likmes un ar nodokli apliekamās bāzes reizinājums tiek dalīts ar četriem katrā ceturksnī. Balstoties uz pārskata perioda rezultātiem, gada vidējā īpašuma vērtība tiek koriģēta atbilstoši izbeigto (likvidēto, pārdoto) pamatlīdzekļu vērtībai. Pēc darbības pārtraukšanas uzņēmums ziņo un veic atbilstošus maksājumus, pamatojoties uz darba perioda rezultātiem, t.i., izmaksāto avansu ieskaits notiek brīdī, kad organizācija tiek reģistrēta.
Grāmatvedība
Norēķini ar budžetu un ārpusbudžeta līdzekļiemko ražo katra uzņēmējdarbības vienība. Grāmatvedības vajadzībām tika izveidots 68. konts, kas atbilstīgi izmaksu un līdzekļu reģistriem atspoguļo organizācijas saistību ar valsti uzkrāšanas un samaksas procesus. Tas atspoguļo visu veidu nodokļu maksājumus, kas rodas saskaņā ar uzņēmuma darbības jomu un grāmatvedības sistēmu.
Īpašuma nodokļa uzskaites ieraksti ir šādi:
- Dt 91/2 Kt 68 / apakškonts - īpašuma nodoklis ir iekasēts un iekļauts pārējos izdevumos;
- Dt 44, 26 Kt 68 / apakškonts - uzkrātais nodoklis tiek attiecināts uz uzņēmuma vispārējiem uzņēmējdarbības izdevumiem vai tirdzniecības izmaksām.
Abas iespējas nav pretrunā ar Krievijas Federācijas likumdošanuun tiek izmantoti visbiežāk. Izvēloties un izmantojot izmaksu sadales metodi, grāmatvedības politikā ir jāparedz atbilstošā metode. Ar nodokli apliekamās bāzes nenovērtēšana, nepareiza summu piešķiršana grāmatvedības reģistros ir pārkāpumi, kas var izraisīt nodokļu iestāžu sankcijas no naudas soda līdz administratīvai atbildībai. Uzņēmumu nodokļu aprēķins saskaņā ar īpašiem nodokļu režīmiem ir atkarīgs no izvēlētās grāmatvedības sistēmas. Organizācijas, kas strādā ar UTII, nemaksā īpašuma nodokli. Vienkāršotā sistēma (15% ienākumi - izdevumi) nozīmē saistību samaksu ar tās turpmāko attiecināšanu uz izdevumiem. Izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu (6%), nodoklis tiek maksāts, ja organizācijai pieder īpašums, bet tas tiek attiecināts uz pašas izdevumiem.
Maksājums
Īpašuma nodokļa, darījumu ungrāmatveža veiktos aprēķinus kontrolē nodokļu inspekcija, lai iegūtu ticamu informāciju par budžetā ieskaitītajiem maksājumiem. Kredīta konts 68 ar atbilstošu analītisko uzskaiti ir paredzēts, lai aprēķinā apkopotu datus. Lai slēgtu reģistru, rezultāts, kas iegūts, aprēķinot apgrozījumus, uzņēmumam jāiemaksā attiecīgajā kontā. Šajā gadījumā tiek sastādīta šāda korespondence: Dt 68 / apakškonts Kt 51, 55, 52 - uzkrātais nodoklis par uzņēmuma īpašumu tiek pārskaitīts no norēķinu, speciālās vai ārvalstu valūtas konta. Veicot pārskaitījumu, jāpārbauda saņēmēja rekvizītu un maksājuma koda pareizība.
