Pievienotās vērtības nodoklis - nopietns rakstsgrāmatvedim, kurš strādā pie galvenā nodokļu režīma. Varbūt tikai divi nodokļi rada milzīgu nodokļu strīdiem - ienākuma nodoklis un PVN. Ja zemes, transports, akcīzes, izmantošanai derīgo izrakteņu nodokļa ir jāmaksā uzņēmumiem, kas strādā ar noteiktām darbībām vai kam pieder noteikta veida īpašumu, šie divi nodokļi - ienākumu un PVN - būtu jāmaksā visas komerciālās organizācijas uz Ocho, neatkarīgi no formas īpašums, kas pieejams īpašumam vai darbības veidam. Visus grāmatvedības ierakstus, lai ierakstītu PVN aprēķināšanu un kompensācijas, ir viens no svarīgākajiem un bieži vien ir laikietilpīgas pienākumiem grāmatvedi uz savā bilancē. Lielām organizācijām šo operāciju veikšanai ļoti bieži tiek iznomāta atsevišķa personāla vienība.
Kādos gadījumos mēs iekasējam PVN
Apsveriet visizplatītākos gadījumus, kad ir nepieciešams aprēķināt PVN maksājumam budžetā:
- preču, darba, pakalpojumu pārdošana;
- avansa maksājuma saņemšana no klienta;
- PVN atgūšana saistībā ar iepriekš iegūtā īpašuma pārdošanu (neatkarīgi no tā, vai tā ir bijusi pašiznīcināta vai nē);
- PVN uzkrāšana par būvniecības izmaksām, pašnodarbinātiem darbiem.
Un tagad apsveriet katru lietu atsevišķi unnekavējoties norādiet, kāda vadu pievienošana PVN tiks izmantota vienā vai otrā gadījumā. Dažos kontos es nedrīkstu iesniegt apakškontus, jo dažādiem uzņēmumiem tie var būt atšķirīgi.
Preču, darbu, pakalpojumu realizācija
Jebkuram komerciālam uzņēmumam tas tiek izmantotsšīs darbības aktivitāte, jo, neapzinoties darbu, pakalpojumus vai preces, nav iespējams iegūt vissvarīgāko darbības rezultātu - peļņu. Īstenošanas laikā PVN ieraksti būs šādi:
- Д62 - К90.01 - pārdotās preces, darbs, serviss;
- Д90 - К68.02 - iekasēts PVN budžetā. To uzskata par veidu, kā reizināt pārdošanas apjomu par 18%.
Avansa maksājuma saņemšana no klienta
Kā jūs zināt, saņemot naudas līdzekļuspirms datumu, kad sniegti jebkādi pakalpojumi, dažādu darbu veikšana vai preču pārdošana, pārdevējam no saņemtā avansa jāsaņem budžetā piešķirtais PVN apjoms. Šajā gadījumā norīkojumiem jābūt šādiem:
- D51 vai 50.01 - K62 - no klienta saņēma naudu no norēķinu konta;
- D76AV - K68.02 - PVN, ko budžets iekasēts no avansa summas. Šajā gadījumā tiek izskatīts formulējums 18% / 118%. Tas nozīmē, ka avansa summa jāreizina ar 18 un jāsadala ar 118, vai otrādi - vispirms sadaliet un pēc tam reiziniet.
PVN atgūšana saistībā ar iepriekš iegūto pamatlīdzekļu pārdošanu (neatkarīgi no tā, vai tā ir nolietota vai nav)
Saskaņā ar H.2 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, iepriekš iegādātu pamatlīdzekļu pārdošana tiek uzskatīta par ienākumiem, kas tiek aplikti ar PVN. Un šajā gadījumā PVN atgūšana jāveic gan uzņēmumiem vispārējā režīmā, gan UPDF režīmā "ienākumi mīnus izdevumi". Galu galā viņi arī vienreiz iegādājoties pamatlīdzekļus, pamatojoties uz pārdevēja izsniegtu rēķinu, pieņēma šo PVN kā izdevumus, samazinot ar nodokli apliekamo bāzi vienam nodoklim. PVN grāmatvedības ieraksti ir šādi:
- D91.02 - K01 - atspoguļo aktīva norakstīšanu sākotnējā vērtībā;
- D02 - K91.01 - tiek norakstīta šajā OS uzkrātā amortizācijas summa;
- D76 - K91.01 - uzkrāti ieņēmumi no OS pārdošanas;
- D91 - K68.02 - PVN, kas jāmaksā par maksājumiem budžetā.
PVN aprēķināšana par pašu veiktu būvdarbu izmaksām
Veicot būvdarbus saviem klientiempašas vajadzības (tā dēvētie ekonomiskie līdzekļi) uzņēmumiem ir pienākums iekasēt PVN par visām celtniecības un instalācijas darbu izmaksām. Šajā gadījumā nodoklis tiek aprēķināts 18% apmērā. Izlikumi ir šādi:
- Д19 - К68.02 - PVN tika iekasēts par maksājumu budžetā.
Bet pievienotās vērtības nodoklis ir ne tikaijāiemaksā budžetā. To var arī atmaksāt, tas ir, samazināt budžetā maksājamo summu par summu, kas jau samaksāta darbu, preču, pakalpojumu vai pamatlīdzekļu piegādātājam. Turklāt PVN atmaksa notiek, ieskaitot no klienta iepriekš saņemto avansu, kas veikts, viņam pārdodot darbus, preces, pakalpojumus. Turklāt ir iespējams atmaksāt iepriekš samaksāto PVN par saimnieciskiem līdzekļiem veikto būvdarbu apjomu. Lai to izdarītu, tomēr ir jāievēro vairāki noteikumi. Bet šeit mēs runājam tikai par elektroinstalāciju, tāpēc mēs pie tiem atgriezīsimies. Apskatīsim trīs PVN atmaksas gadījumus.
PVN kompensācija, pērkot preces, darbus, pakalpojumus
PVN grāmatojumi šai operācijai ir diezgan vienkārši:
- D08,10,26,20,23,41 - K60 - preces, darbi, pakalpojumi, kas saņemti no piegādātāja;
- D68.02 - К19 - PVN summa, ko piegādātājs uzrādīja, pērkot preces, pakalpojumus vai darbus, pamatojoties uz viņa rēķinu, tika pieņemta atskaitīšanai. Šajā gadījumā priekšnoteikums PVN ieskaitīšanai ir fakts par darbu, preču, pakalpojumu, pamatlīdzekļu vai materiālu pieņemšanu grāmatvedībā.
Iepriekš samaksātā PVN ieskaita pēc avansa saņemšanas
Šajā gadījumā PVN tiek ieskaitīts tajā mēnesī, kurā iepriekš saņemtais avanss no klienta tiek slēgts ar pārdošanu uz viņa adresi. Šajā gadījumā PVN darījumi ir šādi:
- D62 - K90.01 - atspoguļo pakalpojumu, preču, darbu pārdošanu klientam;
- D68.02 - К76АВ - no avansa summas iepriekš uzkrātā PVN summa tiek pieņemta ieskaitīšanai.
PVN atmaksa par patstāvīgi veiktiem celtniecības un uzstādīšanas darbiem (ar ekonomiskiem līdzekļiem)
- D68.02 - К19 - atskaitīšanai tiek pieņemta iepriekš uzkrātā PVN summa no celtniecības un uzstādīšanas darbu apjoma, kas veikts ar ekonomisko metodi. Priekšnoteikums šādai ieskaitei ir nosacījums, ka šī PVN summa jāmaksā budžetā.
