Įvairių lygių biudžetų formavimasįvyksta dėl to, kad valstybė surenka dalį organizacijų pajamų ir jas perskirsto. Konkretaus verslo subjekto mokesčių mokėjimai priklauso nuo daugelio veiksnių: darbo krypties, pasirinkto režimo, skaičiavimo bazės prieinamumo ir kt. Pavyzdžiui, reikia atidžiai kontroliuoti turto mokesčio apskaičiavimą, sandorius, sudarytus apskaitoje, susijusius su šiuo procesu. Jei įvyko klaida skaičiuojant ar susirašinėjant, fiskalinių institucijų sankcijos gali būti apčiuopiamos verslui.
Mokesčiai
Visi privalomi mokėjimai pervestiasmenų ir juridinių asmenų į valstybės iždą, yra aiškiai reglamentuojami atitinkamų nuostatų. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato privalomus kiekvienos rūšies įmokų elementus: tarifą, bazę, dalyką. Valstybės makroekonominiai rodikliai formuojami pagal bendras pajamas, gautas iš jos teritorijoje veikiančių ūkio subjektų. Didžiausias biudžeto įplaukas gaunamas surenkant keturis pagrindinius mokesčius:
- siekiant pelno (juridiniai asmenys);
- pajamos (rezidentai);
- PVM (vartotojai);
- turtas (Rusijos Federacijos piliečiai ir organizacijos, veikiančios jos teritorijoje).
Įpareigojimai tinkamai pritaikytimokėjimai juridiniams asmenims gaunami nuo jų įregistravimo kaip ekonominės veiklos subjekto. Pridėtinės vertės mokestis yra įtrauktas į Rusijos Federacijos teritorijoje parduodamų prekių ar paslaugų kainą. Mokėjimus už gautas pajamas perveda visi dirbantys piliečiai ir jas gaunančios organizacijos. Pelno mokestį (kaupimą ir mokėjimą) moka visos įmonės ir asmenys, kuriems priklauso šie objektai. Organizacijoms, vykdančioms ekonominę veiklą, privalomų įmokų mokėjimo pagrindas yra apskaitos duomenys.
Turto mokesčio apskaičiavimas
Skaičiavimo ir pervedimo operacijosprivalomosios išmokos, yra visos organizacijos, turinčios ilgalaikio turto objektų gamybos ir ne gamybos tikslais. Pagrindinis reikalavimas įvykdyti įsipareigojimą yra įmonės finansinės ir ekonominės veiklos registravimas ir įgyvendinimas Rusijos Federacijos teritorijoje. Be to, balanse jis turi turėti ilgalaikį turtą. Mokesčių kodeksas apibrėžia keletą įmonių, atleistų nuo turto prievolių mokėjimo, įskaitant:
- religinės asociacijos;
- neįgaliųjų organizacijos;
- pataisos sistemos įstaigos;
- federaliniai keliai, geležinkeliai, vamzdynai, elektros linijos;
- farmacijos laboratorijos ir gamyba;
- futbolo asociacijos;
- individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą apmokestinimo tvarką;
- parolimpinių ir olimpinių žaidynių organizatoriai.
Organizacijos nėra pripažįstamos mokesčių mokėtojais,regioniniu lygiu. Paprastai šią išmoką gauna būsto ir komunalinio sektoriaus įmonės, žemės ūkio, savivaldybių, sveikatos priežiūros įstaigos. RF mokesčių kodekso 374 straipsnyje pateiktas visas nekilnojamojo turto mokesčių mokėtojų sąrašas.
Bazė
Turtas prisidėjo prie bendros veikloskilnojamasis, išnuomotas, perleistas laikinam patikėjimo teise, nekilnojamasis yra tokios privalomosios išmokos rūšies kaip turto mokestis apskaičiavimo objektas. Kaupimo pagrindas atsispindi įmonės apskaitos apskaitoje sąskaitoje Nr. 01. Užsienio organizacijos, veikiančios Rusijos Federacijos teritorijoje, buhalterinę apskaitą tvarko pagal Rusijos įstatymus. Jie taip pat yra mokesčių rezidentai ir privalo apskaičiuoti turto mokestį. Užsienio įmonės daro įrašus apskaitos registruose, formuoja apmokestinamąją bazę ir apskaičiuoja mokesčio sumą taip, kaip numato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsniai, jei nėra papildomų reguliavimo dokumentų, kuriuos priėmė regioninės fiskalinės institucijos. Mokėjimo skaičiavimo objektas negali būti:
- istorinio ir kultūrinio paveldo paminklai (pasaulio, federalinis, regioninis);
- žemės sklypai (apmokestinami kitokio tipo mokesčiais);
- Gynybos ministerijos, policijos, pataisos įstaigų sistemos turtas;
- gamtos, vandens ištekliai;
- kosminiai objektai;
- branduoliniai įrenginiai, teritorijos, skirtos radioaktyvioms atliekoms laikyti;
- laivai ir ledlaužiai.
Bazinis apibrėžimas
Kiekvienas subjektas, vykdantis veikląbet kokio tipo Rusijos Federacijos teritorijoje, savarankiškai nustato turto vertę balanse. Atitinkamai tai sudaro turto mokesčio apskaičiavimo pagrindą ir tvarką. Apskaičiavimas, pagrįstas ilgalaikio turto vidutine likutine verte, pripažįstamas teisingu.
Šiuo atveju ši vertė apima visusanalitinės sąskaitos 01 pozicijos. Atskirų padalinių ar filialų buvimas kituose regionuose yra veiksnys, keičiantis normą arba perskirstant sumą tarp įvairių Rusijos Federacijos subjektų biudžetų. Apmokestinamąją bazę galima suformuoti pagal apibendrintą rodiklį būstinėje.
Bazės skaičiavimas
Vidutinė metinė įmonės turto vertėapskaičiuota remiantis balanso duomenimis. Ji lygi sumų, įrašytų į sąskaitas 01 ir 02, skirtumui. Turto mokesčio apskaičiavimas 1C ir kitose apskaitos duomenų bazėse žymiai taupo buhalterio laiką, nes likutinė vertė susidaro automatiškai ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. Šiuo atveju sukauptas nusidėvėjimas atimamas iš pradinės kainos, už kurią buvo apskaitomas ir pradėtas eksploatuoti ilgalaikio turto objektas. Sumuojama visų turto objektų likutinė vertė. Gauta vertė padalijama iš mėnesių skaičiaus, padidinto vienu: 4 - skaičiuojant ketvirtį, 13 - metine.
Įvertinti
Turto mokesčio kaupimas atsispindifinansinis įmonės rezultatas, tačiau jos dydis tiesiogiai priklauso nuo įrangos vienetų skaičiaus ir jos kainos. Viršutinė šios rūšies privalomo mokėjimo normos riba nustatyta Mokesčių kodekse, ji yra 2,2% nuo apskaičiuotos bazės. Diferenciacija leidžiama tik nustatytose ribose ir nustatoma pagal regioninius reglamentus, mokėtojų kategoriją ir turto objektų paskirtį. Mokesčio tarifas priklauso tik nuo verslo subjekto registracijos vietos. Pervestos lėšos patenka į atitinkamo regiono iždą. Daugeliu atvejų vietos valdžios institucijos taiko didžiausią leistiną vertę - 2,2%.
Mokėjimo sąlygos
Turto mokesčio apskaitavykdoma per visą ataskaitinį laikotarpį (metus). Mokesčių kodeksas reglamentuoja avansinių mokėjimų mokėjimą kartą per ketvirtį. Metinė mokesčio vertė apskaičiuojama atsižvelgiant į nurodyto laikotarpio pervedimus. Deklaracijos pateikimo ir apmokėjimo terminas yra kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, kovo 30 d. Pervedant avansinius mokėjimus, turite susitikti per 30 dienų nuo kito ketvirčio pabaigos. Tuo pačiu metu deklaracija perduodama elektroniniais ryšių kanalais, jei IFTS gauna skaičiavimą popieriuje, tada jis išsiunčiamas likus 10 dienų iki termino pabaigos. Mokesčių kodekso 383 straipsnis reglamentuoja informacijos pateikimo tvarką ir datą. Mokesčių mokėtojai gali naudoti pagrindiniame dokumente atspindėtą informaciją, jei nėra regioninių nuostatų, nurodančių kitus duomenis.
Kaupimo
Bendra pelno mokesčio vertėapskaičiuojamas kaip tarifo (2,2%) ir apmokestinamosios bazės (apskaičiuotos iš anksto) sandauga. Bendra suma nustatoma ataskaitiniams metams, atsižvelgiant į atliktus avansinius mokėjimus. Skaičiavimo laikotarpis priklauso nuo laiko, kai įmonė buvo įregistruota su mokesčiais. Jei padaliniai ir dukterinės įmonės apskaitos apskaitą tvarko savarankiškai, tada pagal savo balansą jie moka mokesčius registracijos vietoje. Šiuo atveju pagrindinė organizacija yra atskaitinga tik už savo nuosavybę. Skaičiuojant avansinius mokėjimus, tarifo ir apmokestinamosios bazės sandauga padalijama iš keturių kiekvieną ketvirtį. Remiantis ataskaitinio laikotarpio rezultatais, vidutinė metinė turto vertė koreguojama pagal išeikvoto (likviduoto, parduoto) ilgalaikio turto vertę. Nutraukusi veiklą, įmonė atsiskaito ir atlieka atitinkamus mokėjimus, remdamasi darbo laikotarpio rezultatais, t. Y. Išmokėtų avansų įskaitymas įvyksta organizacijos išregistravimo metu.
Apskaita
Atsiskaitymai su biudžetu ir nebiudžetinėmis lėšomisgaminamas kiekvieno verslo subjekto. Apskaitos tikslais buvo sukurta 68 sąskaita, kuri, atitikdama išlaidų ir lėšų registrus, atspindi organizacijos įsipareigojimų valstybei kaupimo ir mokėjimo procesus. Tai atspindi visų rūšių mokesčių mokėjimus, atsirandančius pagal įmonės veiklos sritį ir apskaitos sistemą.
Turto mokesčio apskaitos įrašai yra šie:
- Dt 91/2 Kt 68 / subsąskaita - turto mokestis buvo apskaičiuotas ir įtrauktas į kitas išlaidas;
- Dt 44, 26 Kt 68 / subsąskaita - sukauptas mokestis priskiriamas bendrosioms įmonės verslo išlaidoms arba prekybos išlaidoms.
Abu variantai neprieštarauja Rusijos Federacijos įstatymamsir yra naudojami dažniausiai. Renkantis ir taikant sąnaudų paskirstymo metodą, apskaitos politikoje būtina nurodyti tinkamą metodą. Nepakankamas apmokestinamosios bazės įvertinimas, neteisingas sumų paskirstymas apskaitos registrams yra pažeidimai, dėl kurių fiskalinės institucijos gali taikyti sankcijas nuo baudos iki administracinės atsakomybės. Įmonių mokesčių apskaičiavimas pagal specialius apmokestinimo režimus priklauso nuo pasirinktos apskaitos sistemos. Organizacijos, dirbančios UTII, nemoka turto mokesčio. Supaprastinta sistema (15 proc. Pajamos - išlaidos) reiškia įsipareigojimo mokėjimą ir tolesnį priskyrimą išlaidoms. Taikant supaprastintą mokesčių sistemą (6 proc.), Mokestis mokamas, jei organizacija turi turto, tačiau jis priskiriamas jos pačios išlaidoms.
Mokėjimas
Turto mokesčio, sandorių irbuhalterio atliktus skaičiavimus kontroliuoja mokesčių inspekcija, kad gautų patikimą informaciją apie į biudžetą įskaitytus mokėjimus. Kredito sąskaita 68 su tinkama analitine apskaita skirta apibendrinti duomenis skaičiuojant. Norėdami uždaryti registrą, rezultatą, gautą apskaičiuojant apyvartą, įmonė turi sumokėti į atitinkamą sąskaitą. Šiuo atveju surašoma tokia korespondencija: Dt 68 / subsąskaita Kt 51, 55, 52 - sukauptas įmonės turto mokestis pervedamas iš einamosios, specialiosios ar užsienio valiutos sąskaitos. Atliekant pavedimą būtina patikrinti gavėjo duomenų ir mokėjimo kodo teisingumą.
