2015 m. Buvo padaryti RF mokesčių kodekso pakeitimai dėl gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo laiko. Jie įsigaliojo 16/01/16. Kokia yra gyventojų pajamų mokesčio perkėlimo iš darbo užmokesčio ir kitų pajamų terminas?
Naujos datos
Pagal naujas asmens pajamų mokesčio perdavimo taisyklesdienos, einančios po dienos, kai mokamos pajamos. Jei skaičiavimas atliekamas dalimis, mokestis turėtų būti pervedamas taip pat. Jei kalbame apie invalidumo išmokų mokėjimą ir atostogų užmokestį, mokestis turėtų būti išskaičiuojamas ne vėliau kaip paskutinę einamojo ataskaitinio mėnesio dieną. Jei asmens pajamų mokesčio pervedimo terminas patenka į savaitgalį, mokėjimas turi būti atliktas kitą darbo dieną.
Skaičiavimas
6-NDFL mokesčio pervedimo terminas skaičiuojamas nuo pajamų gavimo momento. Tai diena:
- mokėjimo gavimas pervedant pinigus į banko sąskaitą arba grynaisiais pinigais;
- pajamas, prekes, paslaugas;
- vertybinių popierių pirkimas;
- kai buvo sumokėti priešpriešiniai reikalavimai;
- nurašyti blogas skolas iš balanso;
- paskutinę mėnesio, kurį patvirtinama išankstinė ataskaita apie darbuotojo grąžinimą iš kelionės, dieną;
- Paskutinė mėnesio diena paskolos galiojimo laikotarpiu.
Agentas turi sumokėti apskaičiuotą sumą iš mokėtojo pajamų, sumokėjus lėšas.
Sulaikymo data
PIT iš grynųjų pinigų pajamųsumokėti darbuotojui lėšas. Pelno mokestis, suteiktas natūra arba materialinės naudos forma, turėtų būti atimamas iš bet kokio atlyginimo. Tada mokėjimo data ir atskaitymas gali skirtis. Vienu metu mokamo mokesčio suma negali būti didesnė kaip 50% atlygio.
Mokėjimo sąlygos
Lėšų pervedimo terminas priklauso nuopajamų rūšis. Pagal bendrąsias taisykles lėšos turi būti įtrauktos į biudžetą ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo. Jei darbdavys sumokėjo atlyginimą už vasario 3 d., Lėšų gavimo data yra sausio 31 d., Išskaičiavimas yra vasario 3 d., O terminas - vasario 4 d.
1 pavyzdys
2016 m. Sausio 19–25 d. Darbuotojas buvoatostogos. Šventės buvo sausio 17 d. 10 tūkst. Rublių. Darbuotojų atlyginimas - 45 tūkst. Rublių. Sausio mėnesį, kai jis dirbo 10 dienų, sukaupta 30 tūkst. Rublių. (4515 * 10). Atlyginimų atskaitymai neteikiami.
Atostogų darbo užmokesčio išmokėjimo dieną asmens pajamų mokestis turėtų būti išskaičiuojamas: 10 * 0,13 = 1,3 tūkst. Rublių.
Asmens pajamų mokesčio perkėlimo iš atostogų darbo užmokesčio terminas yra vasario 1 d. (Nuo sausio 31 d. Yra laisva diena).
PIT iš darbo užmokesčio: 30 * 0,13 = 3,9 tūkst. Rublių.
Apskaičiuokite gyventojų pajamų mokestį 31,01 proc., Mokant pajamas pervesti - kitą dieną.
Mokesčių avansas
Mėnesio darbuotojas tuo pačiu metu gali mokėti atostogų ir ligos išmokas. Kas yra mokesčių mokėjimo terminas? Ar galima atlikti išankstinį mokėjimą?
Asmens pajamų mokesčio perkėlimo iš ligoninės terminas yra ribotaspaskutinę mėnesio, kurį atliekamas mokėjimas, dieną. Mokesčio sumą galite perkelti anksčiau, bet ne vėliau kaip iki sutartos datos. Pavyzdžiui, darbuotojų atostogos prasideda balandžio 25 d. Ir trunka iki gegužės 15 d. Atostogos susikaupė 10 tūkst. Rublių. Su jais išliko PIT - 1,3 tūkst. Rublių. Lėšos yra įtrauktos į biudžetą balandžio 16 d. Tą pačią dieną darbuotojas buvo išleistas 8,7 tūkst. Rublių. Mokesčiai gali būti mokami pajamų dieną. Išankstinis lėšų pervedimas į biudžetą negali būti. Mokestis turi būti atimamas iš darbuotojo pajamų. Agentas draudžia agentui sumokėti jį savo lėšomis (226 straipsnis). Nurodyta suma laikoma klaidingai sumokėta ir grąžinama. Ji nelaikoma išankstiniu mokesčių mokėjimu. Jei darbdavys pažeidė standartinį asmens pajamų mokesčio pervedimo terminą, nurodydamas išankstinį mokėjimą, FTS gali imti baudą.
Baudos
Jei buvo pažeistas asmens pajamų mokesčio perkėlimo į 6 asmenų pajamų mokestį terminasarba apskaičiuojama neteisinga suma, mokesčių agentui skiriama 20 proc. pervedamos sumos. Be to, už kiekvieną vėlavimo dieną, pradedant nuo įstatymo nustatytos dienos, mokama bauda. Jis apskaičiuojamas kaip 1 300 procentų iš Rusijos Federacijos centrinio banko. Asmens pajamų mokesčio pervedimo terminas gali būti pažeistas ne tik dėl lėšų trūkumo. Jei mokėjimo nurodyme organizacija neteisingai nurodyta, OKATO, tuomet mokestis bus laikomas nemokamu.
Ypatingi atvejai
Naujos taisyklės, nustatančios gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminą, sukelia daug prieštaringų situacijų. Apsvarstykite juos išsamiau.
Mėnesio uždarymas
Labai dažnai bendrovė sumokėjo atlyginimą 2kartų Išankstinis mokėjimas pervedamas paskutinę mėnesio dieną. Galutinis atsiskaitymas atliekamas kito laikotarpio 15 dieną. Tokiu atveju organizacija moka mokesčius po antrosios atlyginimo dalies pervedimo. Darbdavys nurodo, kad gyventojų pajamų mokestis turi būti laikomas galutiniame atsiskaityme. Tačiau šiuo atveju toks RF mokesčių kodekso reikalavimų aiškinimas nėra teisėtas. Avansas yra įtrauktas į paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną. Bendrovė buvo įpareigota išskaičiuoti mokesčio sumą (Mokesčių kodekso 223 straipsnis). Dėl šio reikalavimo pažeidimo gali būti skiriamos baudos ir baudos.
Asmens pajamų mokesčio perleidimo iš atostogų terminas
Darbuotojas buvo atleistas 2015 m.Darbo užmokestis ir nepanaudotos atostogos buvo išmokėtos tik 2016 m. Išmokėjęs agentas neatsisakė gyventojų pajamų mokesčio. Šiuo atveju kalbame apie dviejų rūšių apmokestinamųjų pajamų gavimą.
Gavus darbo užmokesčio terminąMokestis yra paskutinė pajamų kaupimo laikotarpio diena. Jei darbo santykiai buvo baigti iki mėnesio pabaigos, paskutinė darbo diena laikoma pajamų gavimo data. Mokėjimo data arba faktinis pervedimas į nepanaudoto darbo užmokesčio sąskaitą laikomas pajamų gavimo momentu.
Jei NDFL nebuvo gautas iš gautų lėšų,fiziniai asmenys turi mokėti mokestį ir pateikti deklaraciją FTS. Tokiu atveju darbuotojas turi pateikti dvi mokesčių deklaracijas: už atlyginimą ir kompensaciją. Asmeninių pajamų mokesčio perdavimo atleidimo ir ataskaitų pateikimo terminas yra kitų metų liepos 15 d.
2 pavyzdys
Mėnesio įmonė apdovanojo personalo apdovanojimus.Jų mokestis buvo perkeltas mėnesio pabaigoje - darbuotojų atlyginimų išdavimo dieną. FTS šiuos veiksmus gali laikyti mokesčių perkėlimo laiko pažeidimu. Gali būti, kad premija yra atskira atlyginimo už darbą rūšis. Jis neapima standartinio asmens pajamų mokesčio perkėlimo iš darbo užmokesčio termino. Jūs galite ginti savo požiūrį tik per teismą, kaip patvirtinimą, galite pateikti TC, kuris sako, kad premija yra atlygis už kokybišką ir sąžiningą darbą, kuris skatina našumą. Toks mokėjimas laikomas atlyginimo dalimi. Pajamų apmokestinimas atliekamas pagal bendrąsias taisykles.
Kur įrašyti
Išsiaiškinę, koks yra mokesčių pervedimo į 6-NDFL terminas, pereikime prie klausimo, kaip ir kur pervesti lėšas.
Gyventojų pajamų mokestis turi būti mokamas sustojimo vietojebuhalterinė apskaita. Jei organizacija turi padalinius, tada mokestis mokamas visuose filialuose. Skyriaus mokėtino mokesčio suma išskaitoma iš to filialo darbuotojų pajamų. Tai asmenys, atliekantys darbo funkcijas pagal darbo sutartis. Bet vienetas gali mokėti pajamas asmenims, registruotiems pagal civilinės teisės sutartis. Tokių darbuotojų pajamų mokestis mokamas filialo vietoje.
Jeigu darbuotojas dirbo keliosepadalinius, tada jo pajamų mokestis turi būti pervestas į kiekvieno padalinio buveinės biudžetus, atsižvelgiant į faktinį darbo laiką. Jeigu mokestis mokamas vieno iš filialų buveinėje, skaičiuoti baudą nėra pagrindo. Mokesčių kodeksas nenumato atsakomybės už lėšų pervedimo tvarkos pažeidimą.
Jei mokesčio suma yra mažesnė nei 100 rublių, tada terminasgyventojų pajamų mokesčio pervedimai į 6 gyventojų pajamų mokestį perkeliami į kitą mėnesį. Šią sumą reikės sumokėti kartu su kito mėnesio sukauptomis sumomis, bet ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d.
Jei pagal nuomos sutartį nuomininkas yraorganizacija, ji automatiškai tampa agentu. Įmonė privalo išskaičiuoti ir mokėti mokesčius bendrais pagrindais. Kaip ir ankstesniu atveju, jei organizacija turi padalinius, filialas, su kuriuo sudaroma nuomos sutartis, turi mokėti gyventojų pajamų mokestį.
Permokos įskaitymas
Į sąskaitą įskaitomos permokėtos gyventojų pajamų mokesčio sumoskitų mokesčių nepriemokos neleidžiamos. Už gyventojų pajamų mokestį organizacija atlieka agento pareigas, ji nėra mokėtoja. Įsiskolinimus ir permokas sukuria fizinis asmuo. Bet jūs galite grąžinti permokėtas mokesčių sumas.
6-NDFL
Už visas išmokėtas pajamas nuo 01.01.16 agentai pateikia 6-NDFL ataskaitą. Pasvarstykime, kaip užpildyti ataskaitą nestandartinėse situacijose. Atlyginimas dažnai mokamas dalimis per mėnesį. Kaip tai gali atsispindėti ataskaitoje?
Art. DK 223 straipsnis nustatė, kad darbo užmokesčio gavimo diena yra paskutinė mėnesio, kurį jis buvo priskaičiuotas, diena. Tarkime, atlyginimas už vasarį buvo sumokėtas 25 d. Ataskaitos pildymas:
- 100 p. (ataskaitinis laikotarpis) - 2016-02-28;
- 110 p. (apmokėjimo diena) - 2016-02-25;
- 120 p. (lėšų pervedimo į biudžetą diena) - 2016-02-26;
- 130 ir 140 eilutėse rodomos atitinkamos sumos.
Perskaičiuojant mokesčius už praėjusį laikotarpį, per daug išskaičiuotos sumos grąžinamos į mokėtojo sąskaitą. Inspekcija turėtų pateikti atnaujintą informaciją apie 2-NDFL ir mokėjimo nurodymus.
Nuorodos numeris turi sutaptioriginalus, o data yra dabartinė. Pažymoje pagal naujus duomenis užpildomi laukai apie priskaičiuotas, išskaičiuotas mokesčių sumas. Eilutė „Per daug išskaičiuota suma“ lieka tuščia.
Gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas vykdomas pagal taisyklesnustatyta str. 231 NK. Ši procedūra atliekama per tris mėnesius nuo prašymo gavimo dienos. Permoka gali būti įskaityta į būsimus mokesčius visiems darbuotojams, nuo kurių mokamas pajamų mokestis.
Procedūra yra tokia.Darbuotojas surašo prašymą grąžinti permokėtą gyventojų pajamų mokestį. Darbdavys turi 10 dienų pateikti prašymą Federalinei mokesčių tarnybai. Tokiu atveju lėšos įskaitomos į organizacijos sąskaitą. Neverta ilgai laukti atsakymo iš Federalinės mokesčių tarnybos. Geriau atsiskaityti darbuotojui savo lėšomis. Už vėlavimą sumokėti pajamas gresia Rusijos Federacijos centrinio banko trijų šimtųjų dydžio bauda už uždelstą dieną.
Be ataskaitos, turite pateikti išrašąiš gyventojų pajamų mokesčių registro, pažymos, paskaičiavimai su ištaisytomis klaidomis ir mokėjimo dokumentai. Grąžinamo mokesčio suma turi būti atspindėta ataskaitos 090 eilutėje kaupimo principu.
