כיצד למלא דוח על השינויים בהון: הוראה

על פי אמנות. 13 עמ '1 של החוק הפדראלי מספר 129, אשר מסדיר חשבונאות, כל הארגונים צריכים להכין דוחות המבוססים על מידע חשבונאות אנליטית וסינתטית. צו מס '66 של משרד האוצר קובע כללים חדשים המחייבים את שנת 2011. לאחר מכן, שקול כיצד למלא דוח על השינויים בהון.

מידע כללי

לפני לספר איך למלא דוחשינויים בהון, צריך להבהיר מספר נקודות חשובות הקבועות בחוק. בפרט, אתה צריך לשים לב לעובדה תחת אמנות. 4 עמ '3 לחוק הפדרלי מס' 129 הנ"ל, ארגונים אשר עברו ל- UPDF פטורים מהחובה לשמור על חשבונאות. יחד עם זאת, חברות הממוקמות במערכת הפשוטה צריכות להביא בחשבון נכסים בלתי מוחשיים ונכסים קבועים בהתאם לדרישות הרגולטוריות. הדוח על השינויים בהון (דוגמא יוצג להלן) יוגש תוך 90 יום.

תכונות של גילוי

כהון של הארגון הם המשאבים שנוצרו על ידי:

• תוצאות כספיות מיישום פעילות החברה.
• קרנות של משתתפים (בעלי מניות, מייסדים).

על פי פסקה28 PBU 4/99, הסברים למאזן ואובדן רווח והפסד חושפים מידע בצורה של טופסי דיווח נפרדים. אלה כוללים הערות הסברים וצורות. אלה האחרונים הם דוח על השינויים בהון ותזרימי המזומנים. סעיף 30 של PBU 4/99 מכיל מרשמים עבור גופים עסקיים ושותפויות. על פיהן, על חברות אלו למסור במאזן דוח על השינויים בהון העצמי.

טופס מילוי טופס: כללי כללים

התיעוד חייב להכיל ערכים מספריים מסוימים. כיצד מילוי נכון של דוח השינויים בהון? טופס הדוגמה כולל:

.1 שווי הנכסים בתחילת המחזור הכספי.

.2 הגידול בקרנות, לרבות באמצעות:

• הנפקת מניות נוספות (מניות);
• הערכת שווי רכוש;
• ארגון מחדש של ישות משפטית (הצטרפות, מיזוג);
• גידול ברכוש;
• רווח, שעל פי כללי החשבונאות והדיווח קשור ישירות לגידול בנכסים.

3. הפחתת כספים, כולל מתי:

• ארגון מחדש של ישות משפטית (הפרדה, חלוקה);
• ירידה במספר המניות;
• הוצאות שקשורות ישירות למאמר זה;
• ירידה בערך הנקוב של המניות.

4. סכום ההון בסוף תקופת הדיווח.

פירוט

מדברים על איך למלא דוח שינויהון, יש לציין כי ארגונים קובעים באופן עצמאי את מפרט מדדי המאמרים. יחד עם זאת, PBU 4/99 (סעיף 11) קובע כי יש להציג בנפרד את ערכי הנכסים, ההכנסות, ההתחייבויות, ההוצאות ותוצאות הפעילות העסקית, אם הם מוכרים כמשמעותיים ואם, ללא גילוי, המשתמשים המעוניינים בהם לא יוכלו להעריך. המצב הכספי של החברה או תוצאות הפעילות שלה. ניתן להציג אותם גם במאזן או בדוח הפסדים ורווחים בסך הכל עם הערות, אם כל אחד מהאינדיקטורים לעיל בנפרד אינו רלוונטי לניתוח רווחיות המיזם על ידי בעלי העניין.

פורמט

כיצד למלא את דוח השינויים בהוןנחוץ בהתאם לתקנות הנוכחיות, ואז על פי ארט. 13 סעיף 6 לחוק הפדרלי מס '129, המתאר, כמו גם אחסון ומסירת תיעוד לאחר מכן מתבצע על נייר. אם קיימים אמצעים טכניים מתאימים, בהסכמת גורמים מתעניינים, ניתן לבצע עיבוד, סינתזה והעברת מידע בצורה אלקטרונית. יש לציין כי הטופס האלקטרוני אושר על פי צו שירות המס הפדרלי. הוא נערך בהתאם לטפסים שאושרו על פי צו משרד האוצר מס '66 ן. פעולות רגולטוריות המסבירות כיצד למלא דוח על שינויים בהון, טופס 3 מוכר כקובץ היחיד להזנת המידע הדרוש. יש לשרטט את הטופס בצורה ברורה, ללא תיקונים וכתמים.

תכונות של הזנת מידע

יש צורך בניואנסיםמכירים את העובדים הממלאים את הצהרת השינויים בהון. המדגם מספק הזנת מידע לא רק לתקופה הנוכחית, אלא גם ל -2 קודמות. לכן, בתיעוד לשנת 2011 יהיו גם נתונים לשנת 2010 וסכום הנכסים נכון ליום 31 בדצמבר. 2009. בעת עריכת דוח, זכור כי אינדיקטורים שליליים או מופחתים מוצגים בסוגריים. סכומי הנכסים מוזנים באלפי (או מיליוני) רובל.

כיצד למלא הצהרה על שינויים בהון העצמי: דוגמה

עריכת תיעוד על נכסי הארגוןיבוצע על בסיס החוק הפדראלי הנ"ל מס '129, צו משרד האוצר מס' 66n, וכן על פי PBU 4/99, 6/01, 14/07 וכו '. על מנת להסביר בצורה הברורה ביותר כיצד למלא דוח על שינויים בהון, דפוס המילוי מחולק לשלושה חלקים. ... המסמך ישקף את תזוזת הכספים והתאמות עקב שינוי במדיניות החשבונאית וביטול טעויות. חובה להזין מידע על הנכסים נטו לשניים ובתום התקופה הנוכחית, כאשר מילוי הדו"ח על שינויים בהון. מילוי המדגם, שיוצג להלן, נערך לשנת 2011 עבור LLC.

העברת כספים

סעיף זה מתחיל למלא את הדו"ח עלשינויים בהון. מדגם המילוי מכיל מידע לתקופה הנוכחית והקודמת. סעיף זה משקף נתונים על התנועה, עלייה, ירידה בנכסים ונפחם. בעת הזנת מידע עליך לעקוב אחר הכללים המסבירים כיצד למלא את דוח השינויים בהון. דוגמה למילוי התיעוד של השנה האחרונה תועיל מאוד למומחים צעירים. יש לשים לב במיוחד לתהליך העברת הנתונים מהתיעוד של השנה שעברה. עלולים להיווצר קשיים מסוימים עבור עובדים המשלים את הדו"ח על שינויים בבירת ארגון שזה עתה נוצר. עם זאת, בפועל, ככלל, הכל מתגלה כלא כל כך בעייתי.

הערכה מחדש של מערכת ההפעלה

למי שרוצה לדעת למלא דוח אודותשינויים בהון, המדגם שנדון במאמר יכול לשמש כלי עזר חזותי. בעריכת החלק הראשון בנושא העברת כספים, הנתונים מהשנה הקודמת מועברים לתיעוד הנוכחי על בסיס השוואה. זה לוקח בחשבון שינויים בנוהל הזנת תוצאות שערוך של נכסים בלתי מוחשיים ונכסים קבועים בדוחות הכספיים של החברה.

על פי המהדורה הנוכחית של PBU 6/01 על פי עמ '. 15, לחברה מסחרית יש את היכולת, לא אחת לשנה (בסוף המחזור), להעריך מחדש קבוצות של רכוש קבוע דומה בעלות החלפה (שוטפת). תוצאות ההליכים שבוצעו כפופות לביטוי נפרד בתיעוד. על פי הגרסה הקודמת של ה- PBU האמורה, שבהוראותיה היו הכללים לפיהם התמלא הדו"ח על שינויים בהון בשנת 2010 (הוראות למילוי), לא יכול עסק מסחרי לא יותר משנה (בתחילת התקופה) להעריך מחדש קטגוריות של הומוגניות. רכוש קבוע בעלות החלפה (שוטפת). תוצאות הליכים אלה משתקפות גם בתיעוד בנפרד. תוצאות השערוך אינן כלולות בדיווח למחזור הדיווח הקודם והן נלקחות בעת גיבוש מידע מאזני בתחילת התקופה.

הערכת שווי נכסים בלתי מוחשיים

על פי המהדורה הנוכחית של PBU 14/07 (עמ '. 17) לארגון מסחרי יש אפשרות לא אחת לשנה (בסוף המחזור) לבצע הליכים לשערוך נכסים בלתי מוחשיים בהתאם לשווי השוק הנוכחי. זה, בתורו, נקבע אך ורק על בסיס המחזור הפעיל של נכסים בלתי מוחשיים אלה. על פי המהדורה הקודמת של ה- PBU 14 הנ"ל, לפיה ממולא הצהרת השינויים בהון, ההוראה נתנה למפעלים מסחריים את הזכות לבצע הערכה מחדש של נכסים בלתי מוחשיים לא אחת לשנה (בתחילת התקופה).

המלצות

כאשר משקפים את תוצאות השערוך שבוצע בבתקופות קודמות, דוח 2011 עוקב אחר סכום השווי (שערוך) של נכסים בלתי מוחשיים ונכסים קבועים בהתבסס על תוצאות 2009-10, שצוין בתחילת 2010-11. בהתאם, עברו מתחילת התקופה (2010-11) לסוף האחרון (2009-10). באמצעות העברה זו תובטח השוואה בין מדדים.

מרכיבים עיקריים

הדו"ח אמור לשקף את האינדיקטורים:

• הון מורשה. קו 3310 = קו 3314 + 3315 + 3316.
• מניות בעלות שנרכשו מבעלי המניות. קו 3310 = קו 3314 + 3315 + 3316.
• הון נוסף. קו 3310 = 3312 + 3313 + 3314 +.3315 + 3316.
• הפסד לא מכוסה (רווחים שמורים). קו 3310 = 3311 + 3312 + 3313 + 3315 + 3316.
• הון מילואים. קו 3310 = קו 3316.
• סה"כ. פ. 3310 = 3311 + 3312 + 3313 + 3314 + 3315 + 3316.

כולל שורות 3311, 3312, 3313,3314, 3315, 3316. הרווח הנקי בשורה 3311 בא לידי ביטוי בסכום שנת הדוח, המגדיל את סכום הרווחים השמורים של הארגון. עם זאת, יש לקחת בחשבון כי הסכום המצוין בשורה 3311 חייב להיות שווה לסכום המופיע בעמוד 2400 לתיעוד על הפסדים ורווחים. מדד הרווח הנקי חייב להתאים לסכום הכלול במרשמי החשבונות לזיכוי חשבונות:

84 "הפסד לא מכוסה (רווחים שמורים)" לשנה.

99 "הפסדים ורווח" לרבעון הראשון, 6 ו -9 חודשים.

הערכת שווי רכוש

פ. 3312 מכיל את כמות השערוך של נכסים בלתי מוחשיים ונכסים קבועים. הוא שייך להון הנוסף של הארגון:

• באופן מלא, אם במחזורים הקודמים לא בוצע פחת של אובייקטים;
• בסכום העודף של סכום השערוך על פני מחוון הסימון, אם הראשון גדול מהשני.

יש לציין נקודה חשובה אחת.סכום השערוך של נכסים בלתי מוחשיים ונכסים קבועים בגובה מדד הפחת שלהם שבוצע בתקופות דיווח קודמות ונכלל בתוצאה הכספית כהוצאות אחרות נכלל בסך הכל כהכנסות אחרות. בפנקסי החשבונות זה בא לידי ביטוי בזיכוי חשבון "הון נוסף" (83). עם סילוק נכסים בלתי מוחשיים ונכסים קבועים שהוערכו, מועברים הסכומים לצורך הערכתם מחדש מהחשבון. 83 לחשבון הפסד לא מכוסה (רווחים שמורים) של החברה.

הכנסות הגדלת נכס

קו 3313 משקף את כמות הרווח שאינהכלול בתוצאה הכספית של התקופה הנוכחית. הכנסה כזו, למשל, יכולה להיות ההפרש שנוצר בעת המרת ערך נכסי החברה המיוצגים במטבע חוץ וההתחייבויות המשמשות לניהול עסקים מחוץ לרוסיה לרובלים. רווח זה בא לידי ביטוי בחשבונאות בתקופת הדיווח ונזקף להון נוסף.

מידע נוסף

קו 3314 יציין את סכום הגידול בהון המיזם הנובע מ:

• הנפקת מניות נוספות (מניות);
• תרומות לנכסים מורשים.

קו 3315 מכיל את סכום העלייה בשלוקרנות הנובעות מעליית ערך נקוב של מניות (מניות). בעמ '3316 (ארגון מחדש של ישות משפטית) מצוין סכום הגידול בהון שנוצר כתוצאה מההפרדה / הרכישה.

ירידה בנכסים

שורה 3320 משקפת את הערכים הכוללים עבור העמודות הבאות:

• הון מורשה - קו 3320 = 3324 + 3325 + 3326.
• מניות שנרכשות מחדש מבעלי המניות - קו 3320 = 3324 + 3325 + 3326.
• נכס נוסף - קו 3320 = 3322 + 3323 + 3324 + 3325.
• קרנות מילואים - קו 3320 = קו 3326.
• הפסד לא מכוסה (רווחים שמורים) - קו 3320 = קו 3321 + 3322 + 3323 + 3324 + 3325+ 3326 + 3327.
• סה"כ - עמ '3320 = 3321 + 3322 + 3323 + 3324 + 3325 + 3326 + 3327.
• כולל - שורות 3321-3327.

הרווח הנקי בקו 3321 בא לידי ביטוי כסכום ההפסד לתקופת הדיווח, הפחתת סכום הרווחים שנשמרו על ידי החברה. שערוך הנכס בקו 3322 תואם לסכום הפחת של נכסים בלתי מוחשיים ונכסים קבועים. זה מיוחס להון הנוסף של החברה בסכום שלא יעלה על ערך ההערכה, אם קודם לכן. סכום הפיחות של נכסים בלתי מוחשיים ונכסים קבועים, שהוא יותר ממדד השערוך שצוין שבוצע בתקופות קודמות ומיוחס לגידול בנכסים נוספים, מוצג בתוצאה הכספית כהכנסות אחרות. בפנקסי החשבונות ערך זה בא לידי ביטוי בחיוב החשבון. 83.

עלויות ירידת ערך נכסים

קו 3323 משקף את סכום העלויותשאינם כלולים בתוצאות הכספיות של תקופת הדיווח. הוצאה כזו עשויה להיות הבדל חיובי הנוצר בעת חישוב מחדש של שווי הנכסים הנקובים בכסף זר והתחייבויות המשמשות לביצוע פעילויות בחו"ל ברובלים אם היא מתייחסת להכנסות אחרות עקב הפסקת פעולת המיזם מחוץ לרוסיה. ערך זה מקטין את הנכסים הנוספים בחשבון. 83.

מידע אחר

בשורה 3324 מכניסים את הסכום שיש להפחיתהון עצמי. זה נובע בגלל ירידה בערך הנקוב של מניות (מניות). ירידה במספר ניירות הערך באה לידי ביטוי בשורה 3325. בשורה 3326 מוזן הסכום שהופיע במהלך ארגון מחדש של המיזם בצורת ספין אוף / מיזוג. בשורה 3327 ציין את הסכום הקשור לחלוקת הרווח הנקי לטובת בעלי המניות (מייסדים, משתתפים).

התאמות נכסים נוספות

קו 3330 ישקף את הסכום שאינומשפיע על השינוי בגודל ההון בכללותו. זה מצוין כערך שלילי וחיובי בעמודות שונות בשורה זו. כאשר, לאחר סילוק נכסים בלתי מוחשיים ורכוש קבוע משוערכים, מועברים סכומי הערכת השווי שלהם מהנכסים הנוספים של הארגון לחשבון לתיקון הרווחים שנשמרו (הפסד לא מכוסה), הדבר בא לידי ביטוי בדוח:

• בסוגריים (כערך שלילי) בעמודה "הון נוסף";
• אינדיקטור חיובי בעמודה "הפסד לא מכוסה (רווחים שמורים)".

יש לציין כי המחוון בקו 3330 אינו חל על הסכומים בקווים 3310 ו- 3320.

סעיף 2

חלק זה של הדוח משקף שינויים בנכסי החברה עצמה לתקופות קודמות, שנגרמים כתוצאה מ:

• תיקונים לתיקון טעויות שנעשו במחזורים קודמים;
• שינויים במדיניות החשבונאית של הארגון (כדי להבטיח השוואה בין המדדים).

בדברי ההסבר, על הממונה האחראי לספק את הסיבות שהובילו להתאמות שצוינו לסכום ההון בתקופות הקודמות.

נכסים נטו (סעיף 3)

חלק זה של הדוח מכיל מידע על הסכומיםבסוף התקופה ובשני המחזורים הקודמים. לכן, התיעוד לשנת 2011 אמור לשקף מידע על נכסים נטו נכון ליום 31 בדצמבר, 2009, 2010 ו -2011. על פי צו משרד האוצר מס '10n, FCSM מס' 03-6 / pz, על מנת להסדיר את הנכס הנקי של JSC, למעט חברות המבצעות פעולות בנקאיות וביטוחיות, שווי ההון הפרטי צריך יובן כערך הנקבע על ידי שיטת החיסור מגודל נכסי ה- JSC המקובלים לחישוב, סכום התחייבויותיהם. הרכב האמצעים לחישובים כולל:

1. נכסים שאינם שוטפים. הם באים לידי ביטוי בחלק הראשון של המאזן:

• נכסים בלתי מוחשיים.
• השקעות רווחיות ברכוש יקר מוחשי.
• השקעות פיננסיות לטווח ארוך.
• נכסים שאינם שוטפים אחרים.
• רכוש קבוע.
• בנייה בעיצומה.

2. הנכסים השוטפים הכלולים בסעיף השני של המאזן:

• מניות.
• חייבים.
• מע"מ על ערכים שהתקבלו.
• השקעות פיננסיות לטווח קצר.
• כֶּסֶף.
• הון חוזר אחר, למעט העלותהעלויות בפועל של רכישה חוזרת של מניותיהם מבעלי המניות בגין מכירתם או ביטולם לאחר מכן, וכן חובות המייסדים (המשתתפים) על תרומות להון המורשה.

ההתחייבויות הנלקחות בחשבון כוללות:

• התחייבויות על הלוואות, הלוואות ואופי אחר לטווח ארוך.
• חובות למייסדים (חברים) לתשלום הכנסה.
• התחייבויות הלוואות ואשראי הן לטווח קצר.
• הפרשות להוצאות עתידיות.
• זכאים.
• התחייבויות אחרות לזמן קצר.