הלוואת שטר חליפין: תיאור, תנאים, תנאים, תכונות פירעון וסקירות

עם התפתחות מערכת הבנקאות,מערכות יישוב חדשות. אחד מהם הוא שטר חליפין. נייר ערך זה משמש לא רק כמכשיר השקעה המניב הכנסה, אלא גם כאמצעי תשלום. מאמר זה יתמקד בתפקיד השני של הצעת החוק.

המהות

כל ארגון מתמודד בהכרחהצורך להשיג כספים שאולים לשימוש זמני. עם התפתחות יחסי האשראי החלו הבנקים להציע סוגים חדשים של הלוואות. שטרות חליפין אינם מוצר חדש בשוק, אך הם לא עברו שליטה מספקת על ידי המשתתפים. העסקה מבוססת על הלוואה בנקאית רגילה. אבל הכסף לא מזוכה לחשבון בנק, אלא ניתן בצורה של בנק מרכזי.

החברה פונה לצורך קבלתאשראי שטר חליפין. הליך רישום העסקאות הוא סטנדרטי: הארגון מתבקש לקבל את המסמכים המרכיבים את הדוחות הכספיים. לאחר קבלת החלטה חיובית, נכרת הסכם שטר חליפין. הוא מעתיק כמעט לחלוטין את תוכן ההסכם האחיד, למעט סעיף אחד. אם מטרת משיכת הלוואה רגילה היא תשלום עבור חומרי גלם, ציוד, תשלום פיגורים בשכר, הרי שבמקרה של שטר חליפין, מטרת העסקה תהיה רכישת בטחון חוב בנקאי. אין לערוך הסכם ערבות, כערבות נוספת. לאחר החתימה על הניירות, נפתח חשבון הלוואה לארגון.

התהליך

במהלך השימוש בהלוואה ההעברות הבנקאיותכספים על חשבון הלווה. סכום זה מחויב מיידית לרכישת שטר, אם נקבע בהסכם כי הבנק מקבל זכות למחוק כספים ללא אישור. או על המשלם עצמו לספק הוראת תשלום המאשרת את העברת הכסף. כלומר, חשבון נפתח רק כדי לעמוד בדרישות הבנק המרכזי. לא ניתן יהיה להשתמש בכספים שלא לייעודם. הפרסומים מבוצעים על ידי עובדי הבנק. בשטר מצוין הלווה כמחזיק ראשון.

במסגרת חוזה אחד,כמה בנקים מרכזיים. הסכום הכולל של כל שטרות החוב חייב להיות שווה לסכום ההלוואה. חריגים הם מקרים בהם נקבע בהסכם גביית עמלות נוספות.

השתמש

בדרך כלל רוכשים שטר חליפין לפשרה עםספקים. די בכך שהלווה ישים את האישור על נייר הערך על מנת לפרוע את החוב לצד שכנגד. לשטר יש בעלים חדש. האבטחה נכנסת למחזור. אבל זה לא צריך להדאיג את הלווה. למרות פרטי העסקה, השטר מוחזר במזומן. מועד ההסדרים נקבע בחוזה. בדרך כלל זה לא עולה על 6 חודשים.

תאריך הפירעון של השטר עשוי לחרוג מהתקופההחזר הלוואה לשבועיים לכל היותר. יש לקחת בחשבון נסיבות אלו בחישובים. אם יוצג שטר החוב לתשלום לפני המועד, הוא יפדה לא בשווי נקוב, אלא בהנחה. הדבר ישפיע גם על המחיר שבו יתבצע ההסדר בין הלווה למלווה.

דוגמה 1

הלווה קיבל שטר חוב בשווי נקוב של מיליון רובל.סכום ההתחייבויות שלו לבנק הוא 4.7 מיליון רובל. מועד הפירעון הוא 15/03/16 המועד האחרון להסדרים הדדיים בין הלווה למלווה נקבע ליום 28/09/15 במועד הפנייה לבנק נודע למלווה כי למוסד ביום 28/09/15 פרע את החשבון בהנחה של 11%. הנושא קיבל לא מיליון רובל, אלא 890 אלף רובל. התחייבויות הלווה מופחתות באותו סכום: 4.7 - 0.89 = 3.81 מיליון רובל.

חישובים דומים מתבצעים לאורך כל שרשרת הבעלים. ככל שתקופת ההסדר קרובה יותר, כך יילקחו בחשבון הסכומים גדולים יותר.

תנאים

הלוואות שטרות טומנות בחובן שלושה סוגי סיכונים: חוב, ריבית ואיום בירידה בנזילות. כדי להפחית אותם, מוסדות פיננסיים מטילים דרישות ללקוחות:

• מתן ביטחון (בטחונות) בצורה של אגרות חוב ממשלתיות (ניירות ערך נזילים אחרים), מלאי, נדל"ן, ציוד;
• לנהל פעילויות בעת חתימת ההסכם במשך יותר משנה;
• יש זרימת כספים סדירה בחשבונות.

אם מתקיימות דרישות המינימום הללו, מונפקים שטרות חוב בנקאיים לתקופה של עד שנה בשיעור של 6-10%.

הטבות

• שטר חליפין זול יותר מהלוואה רגילה. למרות שהנהלים לעיבוד עסקאות זהים, השיעור בהלוואות מסוג זה לרוב אינו עולה על 10%.
• ההלוואה מאפשרת לבצע תשלומים גם אם יש תביעות חשבוניות שלא שולמו.
• עצם החזר החוב מתועד באמצעות כיתוב העברה על המסמך. זה מקטין באופן משמעותי את זרימת העבודה.

חסרונות

• ירידה בסכום המתקבל לקיזוז עקב פדיון שטר חוב בניכיון.
• הצורך להסכים עם הספק על האפשרות לפרוע את החוב בשטר ותנאי העסקה, דהיינו. באיזה תמורה הוא יקבל את הבנק המרכזי לקיזוז.

הנהלת חשבונות עבור שטרות חוב

ניירות ערך חוב מתקבלים לחשבונאותספק במסגרת השקעות פיננסיות (חשבון 58-2). בהתאם לתקופה בה הוצא שטר החוב, הלווה משקף במאזן את ההיוון של הבנק המרכזי בחשבונות DT 66-2 (לטווח קצר) או 67-2 (הלוואות בנקאיות ארוכות טווח). הסכומים ששימשו לתשלום החוב נמחקים ל-DT 91-2 "הוצאות אחרות".

דוגמא 2

CJSC קיבלה הלוואת שטר חליפין לטווח קצר מבנק עבור 500 אלף רובל. לתקופה של שישה חודשים ב-5.5% לשנה. ריבית משולמת בתשלומים שווים יחד עם החזר של החלק העיקרי של החוב: 500 * 0.055 = 13.75 אלף רובל. סכום זה בא לידי ביטוי בחשבונאות על ידי רישום DT91-2 KT 66-2.

מיסוי

באומנות.167 לחוק המס אומר כי בעת העברת שטר לפירעון חובו של ספק, יש לחשב מע"מ רק אם הבנק המרכזי הזה משלם או מעביר אותו על ידי הנישום באישור. קבלת שטר חליפין על ידי צד ג' נחשבת כמכירה שכן התחייבות הקונה כלפי הישות נפסקת ללא סייג.

דוגמה 3

הקונה של LLC שילם עבור הסחורה עם CJSCבאמצעות שטר שנרכש בסניף Sberbank. המוכר שלח סחורה בסכום של 18 אלף רובל. (מע"מ 10%). על אותו סכום, מסר הקונה את השטר. מנקודת מבט משפטית, LLC מילאה את התחייבויותיה לשלם עבור הסחורה. ZAO אינה יכולה לשקף אבטחה זו בחשבונות חייבים.

סברבנק אינו החייב של המוכר.במקרה זה, שטר ההנחה ישתקף בחשבון 58 בגובה עלות רכישתו, כלומר עלות המוצרים הנשלחים. ב-BU של המוכר מתבצעות העסקאות הבאות:

DT62 KT90-1 "הכנסות" - 18 אלף רובל. - משקף את מכירת הסחורות ב- LLC.

DT90-3 "מע"מ" KT68-3 - 1,636 אלף רובל. - נגבה מע"מ.

DT58-2 "ניירות ערך חוב" KT76-3 "התנחלויות להכנסה אחרת" - 18 אלף רובל. - מתקבל שטר חליפין להנהלת חשבונות.

DT76-3 KT 62 - 18 אלף רובל. - המוצרים שנשלחו שולמו באמצעות חשבון.

תכונות

החזר החשבון של ההלוואה קובע זאתמע"מ עבור סחורה שנרכשה מחושב לפי הערך בספרים של הבנק המרכזי. המאזן מביא בחשבון גם את עלויות רכישת השטר. ייתכן שהעלויות בפועל לא יהיו זהות לעלות הנומינלית. אם הוא גבוה מהמאזן, נוכה מע"מ לפי חשבוניות המוכר.

תנועות שטר חליפין

ישנן שתי תוכניות עיקריות להעברת שטרות. בואו נשקול אותם ביתר פירוט.

לאחר הסכם בין הקונה לספקסכום העסקה, עיתוי התשלום, צדדים נגדיים פותחים חשבונות בבנק אחד הממוקם באותה עיר, ומסיימים הסכם משולש. הקונה רוכש שטר חליפין לטווח קצר בסכום העסקה, מפקיד אותו וחוסם אותו. עם השלמת העסקה מוסרות הבטוחות והכספים מועברים לחשבון הספק. אם התגלו הפרות במהלך העסקה, אזי לאחר פתיחת השטר נשאר אצל הקונה. לא ניתן למשוך בטוחה מהמשכון ללא הסכמת שני הצדדים. כך שהקונה מבוטח מפני חיוב כספים לפני המועד, והספק מבוטח מפני אי תשלום העסקה לאחר השלמתה.

בואו נשנה את התנאים של התכנית הקודמת.צדדים נגדיים פותחים חשבונות בסניפים של בנק אחד בערים שונות. הקונה עורך שטרות חליפין ארוכי טווח בגובה העסקה, מודיע לספק בכתב ונותן אישור להעביר חלק מניירות הערך שהתקבלו לחשבון הדפו. בנק הספק יוצר קשר עם מוסד האשראי של הקונה על מנת לאשר שחסימת שטרות החוב. עם השלמת העסקה מבטל את חסימת נייר הערך ומועבר לחשבון הספק.