A hozzáadottérték-adó komoly tétela fő adórendszerben dolgozó könyvelő számára. Talán csak két adó okoz óriási adóvitákat - jövedelemadó és áfa. Ha a föld-, szállítási-, jövedéki és földalatti használati adót bizonyos típusú tevékenységet folytató vagy bizonyos típusú ingatlanokkal rendelkező vállalkozásoknak kell megfizetniük, akkor ezt a két adót - a nyereséget és az áfát - minden kereskedelmi szervezetnek meg kell fizetnie az OSNO-n, annak formájától függetlenül. vagyon, rendelkezésre álló ingatlan vagy tevékenység típusa. Az elhatárolás és az áfa visszatérítés elszámolására szolgáló összes könyvelés a könyvelő egyik legfontosabb és néha fáradságosabb feladata a független mérlegben. A nagy szervezetek nagyon gyakran külön személyzeti egységet alkalmaznak e műveletek végrehajtására.
Milyen esetekben számítunk fel áfát
Vizsgáljuk meg a leggyakoribb eseteket, amikor a költségvetésbe történő befizetéshez áfát kell felszámítani:
- áruk, munka, szolgáltatások értékesítése;
- előleg átvétele az ügyféltől;
- a héa behajtása egy korábban megszerzett tárgyi eszköz értékesítésével kapcsolatban (függetlenül attól, hogy értékcsökkenés volt-e vagy sem);
- A saját készítésű építési munkák költségeinek áfa-felhalmozása.
Most vizsgáljuk meg az eseteket külön-külön ésazonnal jelezzük, hogy ebben az esetben milyen áfakihelyezések lesznek. Egyes számlákhoz nem adok alszámlákat, mert a különböző vállalkozások eltérőek lehetnek.
Áruk, munkák, szolgáltatások értékesítése
Bármely kereskedelmi vállalkozás használjatevékenység, ez a művelet, mert építmények, szolgáltatások vagy áruk értékesítése nélkül lehetetlen elérni a tevékenység legfontosabb eredményét - a profitot. Az értékesítés során az áfa-feladás a következő lesz:
- D62 - K90.01 - terméket, munkát, szolgáltatást adott el;
- D90 - K68.02 - HÉA-t terhelték a költségvetésbe. Kiszámításához az eladási összeget megszorozzuk 18% -kal.
Előleg befizetése az ügyféltől
Mint tudják, pénzeszközök fogadásakora szolgáltatásnyújtás, a különféle munkálatok elvégzése vagy az áruértékesítés időpontja előtt az eladónak a beérkezett előlegből a költségvetésbe történő levonások miatt felszámítania kell az áfa összegét. Ebben az esetben a kiküldetéseknek a következőknek kell lenniük:
- D51 vagy 50.01 - K62 - pénz érkezett az ügyféltől a folyószámlára;
- D76AV - K68.02 - Az előleg összege után héát vetettek ki a költségvetésbe. Ebben az esetben a 18% / 118% képlet alapján számoljuk. Vagyis az előleg összegét meg kell szorozni 18-mal és el kell osztani 118-val, vagy fordítva - először osztani, majd megszorozni.
HÉA-visszatérítés egy korábban megszerzett tárgyi eszköz értékesítésével kapcsolatban (függetlenül attól, hogy értékcsökkenés-e vagy sem)
Ch szerint.Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. cikke értelmében egy korábban megvásárolt tárgyi eszköz értékesítése héaköteles jövedelemnek minősül. Ezenkívül ebben az esetben a héa-visszatérítést mind a vállalkozásoknak az általános rendszerben, mind pedig az egyszerűsített adórendszerben a „jövedelem és a kiadások levonása” rendszerben kell végrehajtaniuk. Hiszen ők is egyszer, amikor az eladó által kiállított számla alapján tárgyi eszközt vásároltak, ezt az áfát olyan kiadásként fogadták el, amely csökkenti az egységes adó adóalapját. Az áfa elszámolása a következő:
- Д91.02 - К01 - tükröződik a befektetett eszköz eredeti bekerülési értéken történő leírása;
- D02 - K91.01 - erre a tárgyi eszközre felhalmozott értékcsökkenés összegét leírják;
- D76 - K91.01 - állóeszközök értékesítéséből származó elhatárolt bevételek;
- Д91 - К68.02 - áfát számoltak fel a költségvetésbe történő befizetéskor.
Az önállóan végzett építési munkák költségeinek áfájának kiszámítása
Saját építési munkák elvégzése soránszükség van a saját igényeikre (az úgynevezett gazdasági módszer), a vállalkozásoknak héát kell kivetniük az építési és szerelési munkák teljes költségéről. Ebben az esetben az adót 18% -os kulcs terheli. A kiküldetés a következő:
- Д19 - К68.02 - áfát számoltak fel a költségvetésbe történő befizetéskor.
De a hozzáadottérték-adó nemcsakbe kell fizetni a költségvetésbe. Visszafizethető is - vagyis csökkentse a költségvetésnek fizetendő összeget az építmények, áruk, szolgáltatások vagy tárgyi eszközök szállítójának már kifizetett összeggel. Ezenkívül az áfa-visszatérítés akkor következik be, amikor beszámítják a vevőtől korábban kapott előleget, amelyet munkák, áruk, szolgáltatások eladásakor teljesítettek neki. Ezenkívül lehetőség van a korábban befizetett áfa visszatérítésére a háztartások által végzett építési munkák összege után. Ehhez azonban számos szabályt be kell tartani. De itt csak a kábelezésről beszélünk, ezért visszatérünk rájuk. Tehát vegyük figyelembe az áfa-visszatérítés három esetét.
HÉA-ellentételezés áruk, építési beruházások, szolgáltatások vásárlásakor
Ehhez a művelethez az áfa könyvelés nagyon egyszerű:
- D08,10,26,20,23,41 - K60 - a szállítótól kapott áruk, építési beruházások, szolgáltatások;
- D68.02 - К19 - levonásra elfogadták azt a HÉA-összeget, amelyet a szállító a számlája alapján áruk, szolgáltatások vagy építési beruházások vásárlásakor mutatott be. Ebben az esetben az áfa beszámításának előfeltétele az építmények, áruk, szolgáltatások, állóeszközök vagy anyagok könyvelésre történő elfogadása.
A korábban befizetett áfa ellentételezése előleg beérkezésekor
Ebben az esetben az áfát abban a hónapban fogadják el beszámításra, amelyben az ügyféltől korábban kapott előleget az ő címére történő eladással zárják le. Ebben az esetben a HÉA-tranzakciók a következők:
- D62 - K90.01 - a szolgáltatások, áruk, művek vevőnek történő értékesítése tükröződik;
- Д68.02 - К76АВ - az előlegből korábban felszámított HÉA összegét jóváírják.
Az önállóan elvégzett építési és szerelési munkák áfájának visszatérítése (gazdasági eszközökkel)
- D68.02 - К19 - a gazdasági módszerrel végzett építési és szerelési munkák összegéből korábban felhalmozott HÉA összegét levonásra elfogadják. Az ilyen ellentételezés előfeltétele a HÉA ezen összegének a költségvetésbe történő befizetésének feltétele.
