Sok kezdő könyvelő nem teljesen értimit tartalmaz a koncepció, amelyet a cikkben elemezni fogunk, hogyan jellemezhető, hogyan jeleníthető meg a főkönyvben. Ezért megpróbáljuk részletesen ábrázolni, hogy mi a készpénz és a pénzeszköz -egyenértékesek. A cikk végén egy algoritmust is adunk a számviteli dokumentumokban való megjelenítésükhöz.
Koncepció meghatározása
A készpénz készpénz közvetlenül a pénztárnál, valamint a keresleti számlákon is tárolható.
A készpénz -egyenértékűek különbözőekmagas likviditású befektetések. Probléma nélkül átválthatók a várt pénzösszegre. Költségük egyik vagy másik irányba jelentéktelenül változik. Többnyire rövid távú befektetésekről van szó, amelyeket legkésőbb a vásárlás időpontjától számított három hónapon belül fel lehet használni. Fontos megjegyezni, hogy a készpénz -egyenértékesek csak egy célt szolgálnak - a rövid távú kötelezettségek kifizetését.
Mind a készpénzt, mind a pénzeszköz -egyenértékeseket a cash flow kimutatással összhangban kell elszámolni.
Alkatrészelemek
Nézzük, mit tartalmaznak konkrétan az elemzett fogalmak. A készpénz és a pénzeszköz -egyenértékesek:
- Pénz a pénztárgépben.
- Készpénz szállításkor. Ez magában foglalja a beszedett pénzeszközöket is, amelyeket még nem jóváírtak a banknál vezetett folyószámlákon.
- A rubelben és devizában vezetett számlákon lévő pénzeszközök bármikor használhatók.
- Váltók (beleértve a banki átutalásokat is), amelyek legkésőbb a vásárlás után 3 hónapon belül visszaválthatók.
- A keresleti betétek, valamint azok, amelyek legkésőbb 3 hónappal később felhasználhatók.
- Egyéb értékes, rendkívül likvid részvények, kötvények és értékpapírok, amelyeket legkésőbb három hónapon belül értékesíteni terveznek.
A folyószámlahitelek, amelyeket a bank első kérésére vissza kell fizetni, szerepelnek a készpénz és pénzeszköz -egyenértékesek egyenlegében, hogy készítsenek nyilatkozatot a bankok mozgásáról.
Korlátozott kategóriák
Most a privát kategóriákról. Pénzeszközök korlátozott esetekben alkalmazhatók a következő esetekben:
- Ha azoknak a bankoknak a számláján vannak, amelyek engedélyét visszavonták.
- A pénzeszközöket az adóhivatal kérésére zárolják vagy lefoglalják, a bírósági eljárás feltételeként stb.
- Az állami jogszabályok bizonyos korlátozásokat írnak elő használatukra.
- A kölcsön vagy kölcsönszerződés csak korlátozott felhasználást jelent.
- A bankkal kötött megállapodás előírja a számla bizonyos egyenlegének megőrzését. Az alkotóeszközök korlátozottak lesznek.
A fentiek mindegyike kizárt a készpénzből és a pénzeszköz-egyenértékekből, és hozzáadódik a forgóeszközökhöz és a befektetett eszközökhöz.
Pénzügyi helyzetre vonatkozó kimutatás
Az általunk közzétett fogalmak a pénzügyi helyzetre vonatkozó kimutatásban külön sorban szerepelnek. Az erre vonatkozó megjegyzések a következők:
- Pénzeszközök és pénzeszköz -egyenértékesek.
- Információ a devizában fennálló egyenlegeikről.
- A korlátozott készpénz és pénzeszköz -egyenértékesek teljes összege. Ezenkívül magyarázatot írnak elő az ilyen korlátozás okairól.
- A cash flow kimutatásban és a pénzügyi helyzet kimutatásban leírt kategóriák összekapcsolása.
Pénzforgalmi jelentés
A pénz és a pénzeszköz -egyenértékek mozgásáról szóló nyilatkozat aza kiadások és bevételek listája, amely segít összeegyeztetni a bejövő és a kimenő pénzmaradványt és a mérlegben szereplő megfelelőket. Egy ilyen dokumentumra szükség van a pénzügyi struktúra, az adott szervezet eszközeiben bekövetkezett változások, valamint a pénzügyi áramlások - a készpénz és pénzeszköz -egyenértékesítmények bejövő és kimenő forgalma - befolyásolására való képességének felméréséhez.
A jelentés adatai három skálán kerülnek bemutatásra:
- Működési tevékenységek... Ez teszi a céget nyereségessé és egybennem tartozik a következő két kategóriába. Bevétel itt - bármely tárgy eladásából vagy szolgáltatásnyújtásból származó bevétel. Kiadások - elszámolások a beszállítókkal, a munkavállalók javadalmazása stb.
- Befektetési tevékenység... Ez magában foglalja a hosszú távú befektetések megszerzését és későbbi értékesítését. Értelemszerűen nem pénzbeli egyenértékűek (mivel nem rövid távúak).
- Pénzügyi tevékenység... Befolyásolja a méret és a töltés változásáta társaság tőkéjét, valamint kölcsönvett pénzeszközeit. Az ebbe a kategóriába tartozó készpénzmegtakarítások közé tartoznak a különböző típusú részvények, kötvények, kölcsönök, váltók kibocsátásából származó bevételek, valamint a kölcsönök törlesztése.
A beszámolóban a pénzügyi és befektetési komponens készpénze a közvetlen módszerrel, a működési komponens pedig közvetett módon kerül bemutatásra.
Megjelenítés a dokumentumokban
A pénzeszközök és pénzeszköz -egyenértékek az 1250 -es sorban a következőképpen jelennek meg:
D (terhelés) az 50 "Pénztár" számlán
+
D szám szerint. 51 "Elszámolási számlák"
+
D szám szerint. 52 "Deviza számlák"
+
D szám szerint. 55 "Különleges számlák bankokban" (ide nem tartoznak a betétek, amelyek nem tulajdoníthatók pénzeszköz -egyenértékűeknek)
+
D szám szerint. 57 "Pénz útközben"
+
D szám szerint. 58 "Mellékletek"
+
D szám szerint. 76 "Elszámolások hitelfelvevőkkel és adósokkal".
A készpénz és pénzeszköz -egyenértékűek elegendőekgyakran megjelennek a pénzügyi kimutatásokban. Fő alkotóelemeik a számlákon és készpénzben lévő készpénz, valamint számos rövid lejáratú kötelezettség, amelyek könnyen és gyorsan átválthatók a várt pénzösszegre.
