Az orosz jogszabályok előírjáka kereskedelmi vállalkozásoknak lehetőségük van az egyszerűsített adózási rendszerben dolgozni. Ami? Ez egy speciális adómechanizmus, amely a vállalatok pénzügyi terheinek jelentős csökkentését jelenti. Ez úgy történik, hogy csökken a megfelelő kincstári díjak számítási alapja, valamint csökken az egyes összetevőinek megállapítási alapja. Ugyanakkor a társaságnak számos kötelezettsége megmarad, amelyek teljesítését az adóhatóság megköveteli. Az egyszerűsített adórendszer olyan rendszer, amely jelentősen megkönnyíti az orosz vállalatok tevékenységét, de nem jelenti teljes mentesülésüket a törvényben előírt díjak megfizetése, valamint a szükséges jelentések illetékes struktúrák felé történő benyújtása alól. Mik az „egyszerűsített” sajátosságai? A gyakorlatban való használatának mely árnyalatai érdemelnek különös figyelmet?
Általános információk az egyszerűsített adórendszerről
Nézzük meg az egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatos alapvető tudnivalókat.Ami? Az egyszerűsített adózási rendszert vagy az egyszerűsített adózási rendszert az Orosz Föderáció adótörvénykönyve írja elő. A legnépszerűbb a kezdő vállalkozók körében. Az a tény, hogy az egyszerűsített adórendszer a legtöbb tekintetben sokkal jövedelmezőbb, mint az általános adózási rendszer - az OSN, amelyet a nagyvállalatoknál használnak.
A szóban forgó adózási rendszer egyszerűsítése nemcsak a fizetendő díjak összegében, hanem a bejelentési eljárásokban is kifejeződik. Az egyszerűsített adórendszerben nagyon kevés van belőlük.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának feltételei
Tanulmányozzuk tovább az egyszerűsített adórendszer lényegét (mi is ez).részletesen. Tekintsük az „egyszerűsített nyelvet” az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt alkalmazási szabályok szempontjából. Mint fentebb megjegyeztük, elsősorban a kezdő vállalkozók – kisvállalkozással rendelkezők – számíthatnak ennek a díjfizetési rendszernek a használatára. De mi lesz itt a kritérium? Az egyszerűsített adórendszer megfelelő fizetési rendszerének alkalmazásához a vállalkozásnak meg kell felelnie az alábbi alapvető jellemzőknek:
- legfeljebb 100 alkalmazottat foglalkoztat;
- a cég éves bevétele nem haladja meg a 60 millió rubelt. (egyes értelmezésekben - 45 millió rubel az adóév 9 hónapjára);
- az eszközök maradványértéke - legfeljebb 100 millió rubel.
Vannak további kritériumok is.Így az egyszerűsített adórendszerben munkát vállaló társaságban más vállalkozások alaptőkéjének tulajdoni részesedése nem haladhatja meg a 25%-ot. Emellett az egyszerűsített adórendszer előnyeinek kihasználása érdekében a társaságnak nem lehet fióktelepe.
Milyen adók fizetését kerülheti el?
Hogy jobban megértsük az egyszerűsített adórendszer sajátosságait, mi az,Nézzük meg közelebbről, milyen előnyökben részesül a megfelelő adózási rend szerint működő vállalkozás. Az egyszerűsített adórendszer fő jellemzője, hogy ez a díjszámítási és költségvetési befizetési rendszer számos, az egyszerűsített adórendszerre jellemző adót helyettesít. Ilyenek a következők: jövedelemadó (az osztalék és bizonyos típusú kötelezettségek díja nélkül), vagyonadó, áfa, vállalkozó személyi jövedelemadója - ha egyéni vállalkozó. Bizonyos esetekben azonban a vonatkozó díjtípusok fizetési kötelezettsége a cégnél marad - például ha adóügynökként jár el. Vagy ha olyan dokumentumokat generál, amelyek bizonyos adók fizetésének szükségességét tükrözik. Kicsit később megvizsgáljuk a hasonló forgatókönyveket.
Adófajták az egyszerűsített adórendszer szerint
Amit a cégtulajdonosnak cserébe fizetnie kellmeghatározott díjak? A jogszabály 2 konstrukciót ír elő az állammal való elszámolására. Az első szerint az adóalapot a társaság bevételeiből alakítják ki. Ebből 6%-ot kell befizetni a kincstárba. Az egyszerűsített adórendszer költségeit nem veszik figyelembe. Egy másik séma a díjak kiszámítása a vállalkozás profitmutatói alapján. Ennek 15%-a fizetendő a kincstárnak. Ennek keretében nagy jelentőséggel bírnak az egyszerűsített adórendszer szerinti kiadások. Tehát, ha egyenlőek a jövedelemmel, vagy meghaladják azt, akkor az adóalap nem alakul ki.
A két megjelölt séma közül melyiket érdemes választani?vállalkozó? Nyilvánvalóan ezt az üzletág iparági sajátosságai határozzák meg. Ha szolgáltatások nyújtásával foglalkozik, akkor kevés kiadása lesz. Ebben az esetben jövedelmezőbb a bevétel után adót fizetni. Ha egy személy bolttulajdonos, akkor ebben az esetben a költségek jelentősek lesznek. A kiskereskedelemben az átlagos jövedelmezőség körülbelül 10-15%. Ebben az esetben jövedelmezőbb a nyereség után díjat fizetni. Tekintsünk egy példát, amely egyértelműen lehetővé teszi, hogy megnézze, mely esetekben az egyik rendszer jövedelmezőbb, és melyikben a másik.
Példa egyszerűsített adórendszer-számításra
A mi feladatunk egy olyan képlet megtalálása, amely lehetővé teszimeghatározza az egyszerűsített adórendszer kiszámításának optimális alapot. A vállalat bevételei és kiadásai olyan tényezők, amelyek nagymértékben befolyásolják a megfelelő prioritások meghatározását. Tekintsünk egy példát, amely egyértelműen tükrözi az első vagy a második séma használatának sajátosságait az egyszerűsített adórendszer kiszámításához.
Tegyük fel, hogy egy cég nyomdai szolgáltatásokat nyújt ésdokumentumok szkennelése. Ennek becsült kiadásai MFP-k papír és festék vásárlásán keresztül alakulnak (egyezzünk meg, hogy 2 db van és ajándékba adtuk a cégnek, ezért nem szerepelnek a költségekben), villany fizetés, ill. valamint a munkaerő-kompenzáció átruházása a munkavállalókra.
Kezdjük a vállalat lehetséges kiadásainak elemzésével.Tegyük fel, hogy a cég 2 embert foglalkoztat 25 ezer rubel fizetéssel. A papír és a festék költsége egy eszköz átlagos kereskedelmi intenzitása esetén, körülbelül 700 oldal naponta, körülbelül 10 ezer rubel lesz. havonta. A nyugdíjalapba, a társadalombiztosítási alapba és a kötelező egészségbiztosítási alapba a munkavállalók után fizetendő járulék a fizetésük körülbelül 30%-a. Így a társaság alkalmazottainak fizetésére és a szociális kötelezettségek teljesítésére fordított összegeken alapuló kiadások 65 ezer rubelt tesznek ki. (két és 30%-os pénztári hozzájárulás fizetése). 10 ezer rubelt adunk hozzájuk, amelyet papír és festék vásárlására fordítanak. Kiderül, hogy a cég teljes havi kiadása 75 ezer rubel.
Mekkora a cég várható bevétele?A nagyvárosokban 1 lap nyomtatásának átlagos költsége 3 rubel. Ezt a számot megszorozzuk 700-zal, majd 30-zal (tegyük fel, hogy a cég minden nap dolgozik). Kiderül, 63 ezer rubel. De van 2 nyomtatónk. Összesen 126 ezer rubelt hoznak. bevételt. Szkenneljünk be naponta körülbelül 100 képet is. Mindegyik feldolgozás költsége átlagosan 5 rubel. Ennek eredményeként körülbelül 15 ezer rubelt keresünk a szkennelésből. havonta. A cég teljes bevétele az összes szolgáltatásra 141 ezer. A nyereség a költségek figyelembevételével 66 ezer rubel.
Milyen konstrukciót válasszunk az egyszerűsített adórendszer fizetésére?Ismerjük a bevételeket és a kiadásokat. Ha a bevétel után fizetjük az állami adót - 6% 141 ezer rubel után, akkor 132 ezer 540 rubelünk marad. A nettó nyereség ebben az esetben 57 540 rubel lesz. Ha adót fizetünk az államnak a bevételek és kiadások különbözete után - 66 ezer rubel 15% -a, akkor 56 100 rubelünk marad. nettó nyereség. Nyilvánvaló, hogy ebben az esetben az egyszerűsített adórendszer fizetése a bevételi adó kiszámításakor jövedelmezőbb.
Természetesen ezek a számítások reprezentáljáknagyon példamutató példa. Az egyszerűsített adórendszer veszteségessé válhat, ha valamilyen okból – például a kereslet szezonális ingadozása miatt – a bevétel nem akkora, mint példánkban. Nyilvánvaló, hogy a nyomdai és szkennelő cégek fő ügyfelei: diákok, iskolások, líceumok - nyáron pihennek. Ám a jogszabály nem rendelkezik arról, hogy nyáron átmenetileg megváltoztassák az adórendszert. Ezért a megfelelő típusú szolgáltatást nyújtó cég tulajdonosának ki kell számítania a kereslet dinamikájának megfelelő változásait az egyszerűsített adózási rendszerben az optimális munkaséma meghatározásakor.
Adók és illetékek az egyszerűsített adórendszerben
Mindkét rendszer esetében a vállalkozásnak meg kell felelniekötelezettségeik nemcsak az adók átutalására a Szövetségi Adószolgálatnak, hanem a szükséges hozzájárulások befizetésére is az állami alapokba - az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, a Társadalombiztosítási Alapba és a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba. Ha a vállalkozás jogi formája az LLC, akkor a vállalkozó a megfelelő díjakat csak a bérelt alkalmazottai után utalja át a kincstárnak. Ha valaki egyéni vállalkozóként vezet vállalkozást, akkor a Nyugdíjpénztárba, a Társadalombiztosítási Alapba és a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba is befizetést kell fizetnie. Ugyanakkor joga van ezek 100%-át adófizetésre jóváírni - bevételre és nyereségre egyaránt számítva. Ennek a lehetőségnek köszönhetően sok vállalkozó ténylegesen nem érez semmilyen további anyagi terhet a megfelelő díjak megfizetése miatt.
Általában az egyszerűsített adórendszerben működő vállalkozásokjárulékot és egyéb adót nem fizetnek. Az „egyszerűsített” eljárás során azonban számos jogi alapja van a vállalkozások további pénzügyi kötelezettségeinek megállapításának. Ezek közé tartoznak a jövedéki adóhoz kapcsolódó díjak. Megalakulásuk összefüggésbe hozható a megfelelő okmányokat igénylő áruk Orosz Föderáció területére történő behozatalával, kőolajtermékek vásárlásával, alkoholos italok és egyéb jövedéki termékek (beleértve az elkobzott vagy rosszul kezelt) áruk értékesítésével, valamint az áruk értékesítésével. a Fehérorosz Köztársaságból az Orosz Föderációba importált termékek. Az egyszerűsített adórendszerben működő vállalkozások egy része állami és vám-, föld-, közlekedési- és vízadót, valamint a biológiai erőforrások használatáért törvényben előírt díjat fizet.
Adófizetés az egyszerűsített adórendszer és bevallási eljárások szerint
Áttekintettük az egyszerűsített mód alapjaitaz orosz vállalkozások adóztatása, egyszerűsített adózási rendszer. Megnéztük, mi ez, és mik a fő előnyei. Most az „egyszerűsített” lehetőségeinek használatának néhány gyakorlati árnyalatát fedezhetjük fel. Érdekes szempont a megfelelő adó megfizetésének eljárása.
Ezzel a kötelezettséggel kapcsolatbanA jogszabály konkrét határidőket ír elő. Az egyszerűsített adórendszer olyan rendszer, amely előírja, hogy a vállalkozások negyedévente utalják át a szükséges díjakat a költségvetésbe. A jogszabály előírja az egyszerűsített adórendszerben dolgozó vállalkozóknak, hogy a megfelelő adózási időszak végétől számított 25 napon belül fizessenek előleget. Ez lehet az első negyedév, fél év, 9 hónap. Az adóév lejárta utáni díjat március 31-ig lehet átutalni a költségvetésbe - Kft-tulajdonosoknál, április 30-ig - egyéni vállalkozóknál.
A gyakorlati munka másik fontos szempontjavállalkozások az egyszerűsített adózási rendszerben - beszámolás. Fentebb megjegyeztük, hogy a vállalkozás tulajdonosának megfelelő kötelezettségei leegyszerűsödtek - vagyis nem kell nagyszámú bejelentőlapot küldeni a Szövetségi Adószolgálatnak. Valójában a fő dokumentum, amelyet a vállalkozónak rendszeresen el kell küldenie a Szövetségi Adószolgálatnak, az adóbevallás. A beszámolási évet követő év március 31-ig kell benyújtani - az LLC tulajdonosainak, április 30-ig - az egyéni vállalkozóknak. Az adóbevallás egy szabványos forma, és a Szövetségi Adószolgálat mindig képes mintát kiadni belőle. Az egyszerűsített adórendszer olyan rendszer, amelyhez minimális mennyiségű jelentési eljárás kapcsolódik. Nem szabad azonban megfeledkezni arról, hogy nyilatkozatot kell adni a vállalkozónak. Az első oldal kitöltési mintája valahogy így nézhet ki.
A dokumentum szerkezete nagyon egyszerű. A lényeg az, hogy ne tévedjünk a személyes adatok és az üzleti forgalmát tükröző számadatok feltüntetésekor.
Ha a cég adóügynök
Adóügynöki státusszal rendelkező cégek esetébenA törvény további kötelezettségeket ír elő a különböző díjak kincstári befizetése tekintetében. Így azoknak a cégeknek, amelyek munkaszerződés alapján vesznek fel munkavállalókat, vagy polgári szerződés alapján rendelnek szolgáltatást, a megfelelő kompenzáció után személyi jövedelemadót kell fizetniük a munkavállalóknak vagy vállalkozóknak.
Az adóügynöki státuszban lévő cégek kötelesekszámos jelentéstételi eljárást is végrehajthat, amelyek kiegészíthetik a fent említett listát. Így például a megfelelő típusú vállalkozásoknak - az adózási időszakot követő hónap 15. napjáig - az előírt formában kiállított fizetési lapot kell benyújtaniuk a Társadalombiztosítási Alapnak. Az adóügynököknek jelentési kötelezettségeik vannak az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja felé; az RSV-1 formanyomtatványt a jelentési időszakot követő második hónap 15. napjáig kell benyújtaniuk ennek az intézménynek. A Nyugdíjpénztárhoz is hasonló időkereten belül benyújtják az egyedi információkat. Egyes esetekben a vállalkozás adóügynöki státusszal rendelkezik az áfa megfizetése szempontjából. Ebben az esetben a társaságnak a jelentési időszakot követő hónap 20. napjáig megfelelő nyilatkozatot kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak. Ha a társaság osztalékot fizet, akkor be kell nyújtani egy nyilatkozatot is, amely tükrözi a jövedelemadó adatait.
Az év végén a vállalkozás adójogi státusszal rendelkezettaz ügynöknek be kell nyújtania: bérelvényt a Társadalombiztosítási Alaphoz (január 15-ig), az átlagos foglalkoztatotti létszámra vonatkozó információkat, ÁFA bevallást (január 20-ig), RSV-1 nyomtatványt, valamint egyéni adatokat a Nyugdíjpénztárnak ( február 15-ig); 2-NDFL formátumú igazolások (április 1-ig), telek- és közlekedési adóról szóló nyilatkozatok (február 1-ig).
Hogyan lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre
Tehát, ha megpróbáljuk elmagyarázni az egyszerűsített adórendszer lényegét (miez) leegyszerűsítve, akkor a következő megfogalmazásra szorítkozhatunk: az egyszerűsített adórendszer a kincstári illetékfizetés rezsimje, amely minimális adóteherrel jár, és egyben erős ösztönzést is jelent a vállalkozás indítására. De hogyan tudja egy cégtulajdonos kihasználni az „egyszerűsített rendszer” előnyeit? Két fő séma létezik a vállalat tevékenységeinek megfelelő módba történő áthelyezésére.
Az első az egyszerűsített adórendszer aktiválását foglalja magábana cégnek a Szövetségi Adószolgálatnál történő regisztrációjának pillanata. Ebben az esetben a vállalkozónak a vállalat állami nyilvántartásokba való felvételéről szóló igazolás megszerzéséhez szükséges dokumentumokkal együtt értesítést kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak. A vonatkozó dokumentumhoz speciális kitöltési mintát alakítottak ki. Az egyszerűsített adórendszer egy olyan rendszer, amelyre a vállalkozás az állami regisztrációt követő 30 napon belül áttérhet a vonatkozó dokumentumnak a Szövetségi Adószolgálathoz történő elküldésével. Lehet, hogy így néz ki.
A második séma azt feltételezi, hogy a vállalat megtesziátkerült az egyszerűsített adórendszerbe más adórendszerekből. A legfontosabb dolog az, hogy ne feledje, hogy a törvény bizonyos határidőket szab meg. Az egyszerűsített adórendszer csak a következő adóév elejétől lép életbe. A második rendszer szerint a vállalkozónak bejelentést kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz is.
Az egyszerűsített adórendszer hátrányai
Tehát megvizsgáltuk az egyszerűsített adórendszer lényegét, mi is azmi ez és hogyan számítják ki. Az „egyszerűsítés” előnyei nyilvánvalóak. De vannak hátrányai is az egyszerűsített adórendszernek. Így az a vállalkozás, amelynek árbevétele meredeken megnövekedett, például egy nagy szerződés megkötése után, elveszítheti az egyszerűsített adózási rendszer szerinti működési jogát. A gyakorlatban ez azt jelentheti, hogy sürgős többletdíjat kell fizetni – például a jövedelemadóval kapcsolatban. Ha egy vállalkozás visszatér az egyszerűsített adórendszerből az alapadórendszerbe, akkor ehhez nagyszámú jelentési dokumentumot kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz. Ez jelentős munkaerőköltséggel járhat a céges szakemberek számára ezek kitöltésére. Erre a rendszerre való átálláskor az egyszerűsített adórendszer megköveteli a beszámolási kötelezettség visszaállítását, valamint az aktivált eszközök áfáját.
Az OSN alatt működő vállalkozások áfát fizetnek.Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó cégek viszont nem kötelesek ezt az adót az államnak átutalni. Ebben az értelemben az egyszerűsített adórendszer jelentősen könnyíti a vállalat pénzügyi terheit, ugyanakkor előre meghatározhatja az áfát fizető partnerek hajlandóságát a vele való együttműködéstől. Ennek oka az általános forgalmi adó számítása és fizetése terén a jogszabályok sajátossága. Tény, hogy bizonyos esetekben a cégek számíthatnak a kompenzációjára, feltéve, hogy az áfát a szerződő fél felhasználja. Mivel az egyszerűsített társaság nem utalja át a költségvetésbe, így csökkenhet a potenciális partnereinek száma, mivel egyesek nem részesülhetnek az együttműködésből, ha a partner ÁFA nélkül dolgozik.
A vállalkozók néha megpróbálnak alkalmazkodnia jogszabály ezen aspektusát, olyan számlákat próbál kiállítani, amelyeken külön sor szerepel az áfával. Ez hatástalan, mondják az ügyvédek. A tény az, hogy egy ilyen dokumentum előre meghatározza a vállalkozás azon kötelezettségét, hogy a megfelelő HÉA-összeget a költségvetésbe utalja. Hasonlóképpen megfelelő nyilatkozatot kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz.
Azt is meg lehet jegyezni, hogy az ÁFA összege a„egyszerűsítve” nem csökkentheti az adóalapot, ha a vállalkozás tulajdonosa a cég nyeresége után fizet adót. Ezen túlmenően, ha az egyszerűsített adórendszer szerint dolgozó vállalkozó a partner lojalitásának növelése érdekében számlát állít ki, amelyen áfa szerepel, akkor a folyószámlájára kerülő megfelelő pénzösszegeket lehet elszámolni bevétel értelmezése szerint az adóhatóság, és a Ebben az esetben adót kell fizetniük.
Ha egy vállalkozó az „egyszerűsített” szerint dolgozikszámlát állít elő a partner számára, amelyen az áfát rögzítik, de nem utalja át a megfelelő összeget a költségvetésbe, akkor a Szövetségi Adószolgálat, miután felfedezte ezt a jogsértést, visszakövetelheti ezeket a pénzeszközöket a vállalattól. Ezenkívül a Szövetségi Adószolgálat büntetést számíthat fel azon az alapon, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében előírt adót a vállalat nem fizette meg. Hasonlóképpen, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt szankciók is kiszabhatók egy vállalkozásra a hiányzó HÉA-bevallások miatt.
Így a gyakorlati próbálkozásokA vállalkozók számára, hogy megkerüljék a törvényben az áfával kapcsolatos munkára vonatkozó normákat, a törvények egyéb rendelkezései jelentősen megnehezítik. Ezért sok cég nem az „egyszerűsített” rendszer szerint dolgozik, mert meg akarja őrizni az áfát tartalmazó számításokhoz kapcsolódó levonások igénybevételének jogát. Sok vállalkozó azonban úgy véli, hogy az ügyfeleket mindig az alacsonyabb áru- és szolgáltatásárak vonzzák – és nem érdekli őket, hogy kompenzálják-e az áfát vagy sem.
A fenti kérdésre válaszolva: „STS - mi ez?" - megjegyeztük, hogy a cégek csak akkor számíthatnak erre a módra, ha nincs fiókjuk. Sok cég képviselője ezt a kritériumot az „egyszerűsített megközelítés" hátrányának tartja, hiszen az üzlet növekedésével a vállalkozónak nagy valószínűséggel csak - Nyisson fiókot más városokban.
