आयकर गणना: पोस्टिंग। कर राशि: लेनदेन

आयकर एक संघीय लेवी है जोएक निश्चित अवधि के भीतर और कानून द्वारा निर्धारित तरीके से कानूनी संस्थाओं की आय पर लगाया गया। इसके अलावा, इसका ज्यादातर हिस्सा स्थानीय या क्षेत्रीय बजट में जाता है। करों की गणना समान खाता असाइनमेंट की विशेषता है, जब दोनों गणना बहुत भिन्न होती हैं। लेखांकन प्रविष्टियों पर विचार करें, जिनके उदाहरण लेख में विस्तार से बताए जाएंगे।

आयकर कितना वसूला जाता है?

कर आधार की गणना वर्ष के अंत में की जाती है,जब कंपनी लाभ की राशि और उसके घटकों की गणना करती है। बजट के कारण राशि का निर्धारण करने के लिए, कुल आय से व्यय में कटौती की जाती है। गणना का अंतिम परिणाम कर योग्य आय है। ब्याज दर से इसे गुणा करने के बाद, देय संघीय कर की राशि मिल जाएगी, और लेखा प्रविष्टियों (68, 99 खाते) को खींचना संभव होगा।

ऐसी स्थिति में, रिपोर्ट के अनुसार, नुकसान ने लाभ को कम कर दिया, कर आधार को शून्य माना जाता है। इसके मूल्य को निर्धारित करने के लिए, सूत्र का उपयोग करें: एच_ख = डी_आर + डी_ext - आर - उब, जहां:

• एच_ख - कर आधार।
• डी_आर - बिक्री से आय।
• डी_ext - गैर - प्रचालन आय।
• Р - उत्पादन, बिक्री और गैर-परिचालन लागत।
• यूबी पिछले वर्षों का नुकसान है।

कंपनी के लिए कर आधार का निर्धारण करने के बादआयकर की गणना करना आवश्यक है (Dt "लाभ और हानि" CT "आयकर" पोस्ट करना)। इस मामले में, संघीय और क्षेत्रीय / स्थानीय बजट के लिए भुगतान की एक अलग गणना की जाती है।

आयकर लेखा अवधि

अधिकांश उद्यमों के बारे में "याद रखें"वर्ष में एक बार राज्य को अपनी आय पर ब्याज का भुगतान करने की बाध्यता - वित्तीय विवरणों को खींचने के बाद, फिर आयकर के लिए लेखांकन प्रविष्टियां तैयार की जाती हैं। इस मामले में, निपटान अवधि को एक वर्ष माना जाता है। इस मामले में, पहले दिन से एक आधार के आधार पर कर आधार की राशि निर्धारित की जाती है। रिपोर्टिंग अवधि को 3, 6 और 9 महीने के अंतराल के रूप में मान्यता प्राप्त है।

राज्य के साथ बस्तियों का एक और तरीका है।इस प्रकार के कर के लिए: प्रत्येक महीने के लिए प्राप्त लाभ से सीधे। यह भुगतान के बाद का अग्रिम तरीका है। कुछ कानूनी संस्थाओं के लिए, यह सुविधाजनक है, जो कानून द्वारा निषिद्ध नहीं है। रिपोर्टिंग अवधि को क्रमशः महीने, दो, तीन और इसी तरह वर्ष के अंत तक माना जाता है।

आयकर की गणना: पोस्टिंग, नियम

संगठन की आय से भुगतान का प्रतिबिंबPBU 18/02 द्वारा विनियमित। प्रक्रिया में दो अनुक्रमिक चरण होते हैं। सबसे पहले, आपको लेखांकन लाभ निर्धारित करने की आवश्यकता है, और फिर कर लेखांकन डेटा के साथ परिणाम संरेखित करें।

पहली गणना के परिणाम को संवैधानिक व्यय या आयकर माना जाता है। गणना सूत्र के अनुसार की जाती है:_{पी / डी} = पी_ख × С, जहां:

• में_{पी / डी} - सशर्त व्यय / आय;
• पी_ख - लेखा लाभ;
• С - आयकर की दर (10 से 20% तक)।

लेखांकन लाभ लेखांकन डेटा के आधार पर निर्धारित किया जाता है और समीक्षाधीन अवधि के लिए कंपनी की पुष्टि की गई आय और खर्चों के बीच का अंतर है।

इस स्तर पर, कर की गणनालाभ: पोस्टिंग "लाभ और हानि" उपकेंद्र। "आयकर के लिए सशर्त व्यय" सीटी "कर" उपकेंद्र। "इनकम टैक्स" या बिटोक "टैक्स" सबएक। "आयकर" सीटी "लाभ और हानि" उपकेंद्र। "आयकर से संवैधानिक आय"।

कर और लेखांकन के लिए लाभ की राशि की तुलना

विभिन्न प्रतिबिंब नियमों के कारणव्यापार लेनदेन, कर और लेखा विसंगतियां उत्पन्न होती हैं। रिपोर्टिंग अवधि के लिए लेखांकन लाभ की गणना करने के बाद, परिणामी मूल्य Y के लिए समायोजन किया जाना चाहिए_{पी / डी}: एच_n = एच_{के बारे में} + पर_से - एच_{वॉल्यूम से} + यू_{पी / डी}कहाँ पे:

• एच_n - वर्तमान लाभ (हानि) कर।
• एच_{के बारे में} - एक स्थायी कर देयता।
• पर_से - आस्थगित कर परिसंपत्ति।
• एच_{वॉल्यूम से} - विलम्बित टैक्स देयता।

कर और के बीच अस्थायी अंतरलेखांकन एक आस्थगित कर संपत्ति या देयता का रूप देता है। यदि लेखांकन रजिस्टरों के अनुसार उद्यम का लाभ कर वालों की तुलना में अधिक है, तो वे कर की देयता की बात करते हैं। इसका मूल्य कर की दर से गुणा के अंतर के बराबर है। अन्यथा, एक आस्थगित कर परिसंपत्ति का गठन किया जाता है, जिसकी गणना समान तरीके से की जाती है।

स्थायी कर देयतालेखांकन और कर लेखांकन में लाभ के संकेतकों के बीच एक स्थायी अंतर के उद्भव के कारण बनता है। वे अलग उप-खातों पर Дт "लाभ और हानि" Кт "कर" पोस्ट करके परिलक्षित होते हैं।

गणना और आरोपों का उदाहरण

स्थिति पर विचार करें: वर्ष के दौरान, कंपनी ने एक ऋण जारी किया1 लाख 200 हजार रूबल की राशि और प्रारंभिक भुगतान के रूप में 400 हजार का भुगतान किया। पहली तिमाही के परिणामों के अनुसार, लाभ 2 लाख 480 हजार और वैट 240 हजार रूबल की राशि। कुल लागत 750 हजार रूबल है। पिछली अवधि के लिए कर की हानि - 80 हजार रूबल। आयकर की गणना और आकलन करें।

समाधान में अनुक्रमिक क्रियाएं होती हैं:

1. हम कर आधार की गणना करते हैं: एन_ख = 2,480,000 - 240,000 - 750,000 - 80,000 = 1,410,000 रूबल।
2. हम एक शर्त के रूप में 20% (2% और 18%) की कर दर लेते हैं, कॉर्पोरेट आयकर की कुल राशि होगी:_n = 1,410,000 × 0.2 = 282,000 रूबल।
3. निकाली गई राशि से, संघीय बजट प्राप्त होगा: 1,410,000 × 0.02 = 28,200 रूबल, स्थानीय / क्षेत्रीय बजट: 1,410,000 × 0.18 = 253,800 रूबल।
4. लाभ कर की गणना की गई थी: 282,000 रूबल की राशि में पोप "लाभ और हानि" Кт "कर" पोस्ट करना।

राज्य के बजट में आयकर का हस्तांतरण प्रविष्टि के साथ होता है: Дт "कर" Кт "बैंक खाता"।

जब मासिक बिल भेजा जाता है तो बेसिक अकाउंटिंग एंट्रीज़

मासिक आयकर भुगतान हो सकता हैपिछले महीने या तिमाही के लिए वास्तव में प्राप्त आय पर राशि की गणना करके किया जाता है। दूसरे मामले में, परिणामी कर राशि को 3 बराबर भागों में विभाजित किया गया है। निम्नलिखित उदाहरण में, ऐसी स्थिति पर विचार करें जिसमें कोई व्यवसाय त्रैमासिक आधार पर कर का भुगतान करता है। बेहतर धारणा के लिए, हमने इसे एक तालिका के रूप में प्रस्तुत किया।

तिमाही के लिए कर की कुल राशि का एक तिहाई स्थानांतरित करके मासिक भुगतान किया जाता है। इस मामले में, लेन-देन के लिए और प्रत्येक भुगतान के भुगतान के लिए लेनदेन किया जाता है।

बजट के लिए अन्य अनिवार्य भुगतान

आयकर के अलावा, कंपनी बाध्य हैअन्य भुगतान, उदाहरण के लिए, वैट, व्यक्तिगत आयकर, संपत्ति कर और परिवहन। राज्य के लिए देनदारियों पर समूह डेटा के लिए, एक सक्रिय-निष्क्रिय खाता 68 का उपयोग किया जाता है। संबंधित उप-खातों पर प्रत्येक प्रकार के कर के लिए लेखांकन प्रविष्टियां बनाई जाती हैं।

करों की गणना करते समय लेखाउनके प्रकार पर निर्भर करता है। यदि आयकर को लाभ और हानि खाते के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है, तो व्यक्तिगत आयकर पेरोल खाते में तार्किक रूप से परिलक्षित होता है।

कर लेनदेन को आकर्षित करना

कर क्या है? यह राज्य के लिए एक दायित्व है, जो बैलेंस शीट के दायित्व में परिलक्षित होता है। इसका मतलब यह है कि करों का उपार्जित खाता 68 के क्रेडिट के संकेत के साथ एक पोस्टिंग है। भुगतान के लिए खर्चों की उत्पत्ति के स्थान पर खातों पर डेबिट किया जाता है।

करों की गणना और भुगतान के लिए मूल लेखांकन प्रविष्टियों पर विचार करें:

• Дт "मुख्य उत्पादन" Кт "कर" - भूमि कर का शुल्क लिया गया है।
• Дт "पेरोल अकाउंटिंग" Кт "टैक्स" - व्यक्तिगत आयकर पंजीकृत है।
• Дт "संस्थापकों के साथ" Кт "कर" - लाभांश कर लगाया गया।
• Дт "अन्य व्यय" Кт "कर" - संपत्ति कर आवंटित किया जाता है।
• "बिक्री" Кт "कर" - लेखा के लिए स्वीकृत वैट।
• Дт "कर" "Кт" बैंक खाता "- कर बकाया को चालू खाते से हटा दिया गया था।

राज्य के बजट में राशियों का हस्तांतरण होना चाहिएसमय पर होना। भुगतान में थोड़ी देरी अतिरिक्त दंड की शुरूआत का वादा करती है जो उद्यमी के लिए फायदेमंद नहीं है। कानूनी इकाई के हितों में करों की गणना सच्चाई से, कानूनी रूप से और समयबद्ध तरीके से की जानी चाहिए।