Taxe sur la valeur ajoutée - un article sérieuxpour un comptable travaillant sur le régime fiscal principal. Peut-être que deux taxes entraînent une énorme quantité de litiges fiscaux - impôt sur le revenu et la TVA. Si le terrain, le transport, l'accise, pour l'utilisation de la taxe sur les ressources minérales doivent payer les entreprises qui travaillent sur certaines activités ou de posséder certains types de biens, ces deux impôts - revenu et de la TVA - doit payer tous l'organisation commerciale sur OCHO, quelle que soit la forme propriété disponible pour la propriété ou le type d'activité. Toutes les écritures comptables pour enregistrer le calcul de la TVA et de la rémunération est l'un des plus importants et souvent chronophages fonctions d'un expert-comptable sur son propre bilan. Les grandes organisations pour mener ces opérations ont souvent recours à l'unité de personnel distinct.
Dans quels cas nous facturons la TVA
Considérons les cas les plus courants où il est nécessaire de facturer la TVA à payer au budget:
- vente de biens, travail, services;
- paiement anticipé du client;
- Récupération de la TVA dans le cadre de la vente d’un actif immobilisé acquis antérieurement (qu’il soit amorti ou non);
- accumulation de la TVA sur le coût des travaux de construction exécutés par eux-mêmes.
Maintenant, considérons chaque cas séparément etnous indiquons immédiatement quelles transactions de TVA seront effectuées dans un cas ou dans un autre. Je ne donnerai pas de sous-comptes sur certains comptes, car différentes entreprises peuvent en avoir différentes.
Vente de biens, travaux, services
Toute entreprise commerciale utilise dans sonactivités cette opération, parce que sans effectuer la mise en œuvre des travaux, services ou biens, il est impossible d'obtenir le résultat le plus important de l'activité - le profit. Les transactions de TVA lors de la mise en œuvre seront les suivantes:
- D62 - K90.01 - marchandises vendues, travaux, services;
- D90 - K68.02 - TVA comptabilisée au budget. On le considère en multipliant le montant des ventes par 18%.
Paiement anticipé du client
Comme vous le savez, à la réception des fondsplus tôt que la date à laquelle les services ont été rendus, l'exécution de divers travaux ou la vente de biens, le vendeur doit percevoir de l'acompte le montant de la TVA due déduction au budget. Dans ce cas, les écritures doivent être les suivantes:
- D51 ou 50.01 - K62 - reçu de l’argent du client sur le compte courant;
- D76AV - K68.02 - La TVA est imputée au budget sur le montant de l'acompte. Il est considéré dans ce cas selon la formule 18% / 118%. En d’autres termes, le montant de l’avance doit être multiplié par 18 et divisé par 118, ou inversement - divisez d’abord, puis multipliez.
Récupération de la TVA dans le cadre de la vente d'une immobilisation déjà acquise (qu'elle soit dépréciée ou non)
Selon Ch.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la vente d'actifs immobilisés acquis antérieurement est considérée comme un revenu soumis à la TVA. En outre, dans ce cas, le recouvrement de la TVA devrait être effectué à la fois par les entreprises du mode général et par le système d'imposition simplifié selon le mode "revenu moins dépenses". Après tout, lors de l’acquisition d’actifs immobilisés, sur la base d’une facture émise par le vendeur, cette TVA était considérée comme une dépense qui réduit la base d’imposition de la taxe unique. Les écritures comptables pour la TVA sont les suivantes:
- D91.02 - K01 - reflète l’opération d’amortissement de l’immobilisation au coût initial;
- D02 - K91.01 - le montant de l’amortissement accumulé sous ce système d’exploitation est amorti;
- D76 - K91.01 - produits courus de la vente d’immobilisations corporelles;
- D91 - K68.02 - La TVA est facturée pour le paiement au budget.
Accumulation de TVA sur le coût des travaux de construction auto-construits
Lors de l'exécution de travaux de construction pour leur propreles besoins particuliers (le "soutien économique"), les entreprises sont tenues de percevoir la TVA sur l’intégralité du coût des travaux de construction et d’installation. Dans ce cas, la taxe est facturée à 18%. Les affectations sont les suivantes:
- D19 - K68.02 - La TVA est facturée pour le paiement au budget.
Mais la taxe sur la valeur ajoutée n’est pas seulementbesoin de payer au budget. Il peut également être remboursé, c'est-à-dire réduire le montant dû au budget du montant déjà versé au fournisseur de travaux, de biens, de services ou d'immobilisations. En outre, la TVA est remboursée lorsque le paiement anticipé reçu du client est compensé lorsque le travail, les biens, les services lui sont vendus. En outre, il est possible de rembourser la TVA précédemment acquittée sur le montant des travaux de construction exécutés par un agent économique. Pour cela, cependant, il est nécessaire de respecter un certain nombre de règles. Mais ici, nous ne parlons que des affectations et nous y reviendrons. Nous allons donc considérer trois cas de remboursement de la TVA.
Compensation TVA pour achat de biens, travaux, services
Les transactions de TVA pour cette opération sont assez simples:
- D08,10,26,20,23,41 - К60 - marchandises reçues, travaux, services du fournisseur;
- D68.02 - K19 - le montant de la TVA réclamée par le fournisseur lors de l'achat de biens, de services ou de travaux sur la base de sa facture a été déduit. Dans ce cas, une condition préalable à la compensation de la TVA est l'acceptation des travaux, biens, services, immobilisations ou matériel pour la comptabilité.
Compensation de la TVA payée précédemment à la réception du paiement anticipé
Dans ce cas, la TVA est compensée dans le mois au cours duquel l'acompte reçu du client est clôturé par la vente. Les transactions de TVA sont les suivantes:
- D62 - K90.01 - reflétait la vente de services, de biens et d’ouvrages au client;
- D68.02 - K76AV - le montant de la TVA précédemment calculé à partir du montant de l'avance est accepté en compensation.
Remboursement de la TVA provenant de travaux de construction et d'installation réalisés de manière indépendante (soutien économique)
- D68.02 - K19 - le montant de TVA accumulé antérieurement du montant des travaux de construction et d’installation exécutés par un agent économique est accepté en déduction. Une condition préalable à une telle compensation est la condition de paiement de ce montant de TVA au budget.
