L'activité de toute entreprise vise à réaliser un profit, qui doit ensuite être correctement réparti.
Dividendes et actionnaires
Il est d'usage d'appeler un dividende une part de profitune organisation qui est payée aux actionnaires après que tous les paiements requis ont été payés. Autrement dit, pour recevoir des dividendes, il faut être actionnaire de la société, c'est-à-dire détenir les actions de la société. Habituellement, les fondateurs de l'entreprise deviennent actionnaires au stade de sa formation, dans le but de tirer des revenus des ressources financières investies dans le développement de l'organisation.
Quels paiements ne peuvent pas être considérés comme des dividendes?
Ne relèvent pas de la définition de « dividendes » :
• les versements à un actionnaire en cas de réorganisation ou de liquidation de la société, n'excédant pas le montant de son investissement dans le capital social ;
• les paiements, transférés dans la propriété des actions d'une société, aux actionnaires de la même organisation.
• paiements d'organisations à but non lucratif aux employés pour la mise en œuvre de ses activités statutaires.
La décision de verser des dividendes : qui la prend ?
La loi établit que, sur la base des résultats de ses activités pour l'année, la société a le droit de déclarer des dividendes sur les actions, mais elle ne peut pas le faire. Il s'agit d'un droit statutaire de l'entreprise.
Modalités de paiement
Après avoir approuvé le montant du bénéfice distribué pour la distribution des dividendes, l'assemblée générale prononce la décision de mise en paiement des dividendes, en informant les personnes concernées.
Habituellement, ces revenus sont payés en argent, mais il existe également des formes de paiements immobiliers qui doivent être prévues dans la charte de l'entreprise.
Les sociétés par actions et les SARL ont le droit de distribuer des dividendes non seulement pour l'année, mais également pour le semestre et le trimestre. Il n'y a aucune restriction sur les périodes de versement des revenus dans la loi.
Il arrive que les bénéfices de l'entreprise ne soient pas distribuésplusieurs années, s'accumulant sur le compte de report à nouveau (n° 84). Les interdictions sur le paiement des dividendes des périodes précédentes ne sont pas non plus établies par la loi, de sorte qu'une telle décision du conseil d'administration et son approbation ultérieure par l'assemblée générale sont tout à fait réalisables.
La charte de l'organisation ou d'une assemblée des actionnairesles délais pendant lesquels la société est tenue de cumuler et de verser des dividendes sont déterminés. Si le délai de paiement n'est pas fixé, alors, selon la législation, il ne dépasse pas 60 jours à compter de la date de l'annonce du dividende. Dans ces conditions, les actionnaires doivent percevoir les revenus courus.
Accrual
Après la décision de verser des dividendes et l'approbationles listes de ceux à qui elles sont dues, un travail comptable minutieux commence. L'accumulation des montants des revenus est effectuée personnellement pour chaque participant.
Habituellement, les statuts de la société prévoient des conditionsrépartition des dividendes entre les actionnaires conformément à la législation en vigueur dictant la reconnaissance des revenus courus au prorata des actions des participants. Le montant total des bénéfices, qui, par décision de l'assemblée, est déterminé pour le paiement aux actionnaires, est multiplié par le pourcentage des contributions au capital autorisé par chaque participant. C'est ainsi que le montant du dividende payable à un actionnaire individuel est déterminé. Accompagnant l'accumulation des dividendes, les opérations seront indiquées ci-dessous.
La fiscalité
Comme tout revenu, le dividende dûl'actionnaire est assujetti à l'impôt. Le taux d'imposition dépend de la catégorie de contribuable. Depuis le début de 2015, les taux d'imposition ont considérablement changé. Auparavant, les revenus de dividendes des personnes physiques et morales situées et résidant en Russie étaient imposés au taux de 9 %. Maintenant, l'impôt est passé à 13% et les dividendes déclarés pour les périodes précédentes seront imposés à ce taux.
Les dividendes des personnes morales qui n'ont pas le statut de résident fiscal de la Fédération de Russie sont imposés au taux de 15%, pour les privés - 30%.
Les entreprises russes agissent en tant qu'agents fiscaux et retiennent et transfèrent généralement elles-mêmes les impôts au budget, de sorte que les actionnaires reçoivent déjà des dividendes moins le montant de l'impôt.
Modalités de transfert fiscal
La loi exige la retenue et le transfertImpôt sur le revenu des personnes physiques au plus tard à la date de réception de l'argent pour le paiement de la caisse ou le transfert de fonds sur les comptes des participants, des actionnaires pour le compte ou des tiers. Dans les documents de paiement pour le transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le code de classification budgétaire doit être indiqué - 18210102010011000110.
Accumulation et paiement de dividendes: comptabilisation
Toutes les informations sur l'accumulation et le mouvement des paiements de dividendes sont accumulées sur le compte de bilan des règlements avec les fondateurs (n ° 75), correspondant aux comptes de sources, d'actifs, de règlements, d'impôts, etc.
Après avoir décidé de la taille du montant total à payer, le comptable calcule les dividendes. Publications :
• D / t 84 - K / t 75/2 - pour le montant du bénéfice,distribué pour le paiement des dividendes. La comptabilité analytique des dividendes accumulés individuellement pour chaque participant est une liste de noms avec les montants dus des paiements, dont les résultats correspondent au chiffre d'affaires créditeur du compte n ° 75/2 de l'écriture spécifiée.
• D / t 75/2 - K / t 70 - pour le montant des revenus aux actionnaires-employés de l'entreprise.
L'étape suivante consiste à imposer le revenu accumulé. Impôt couru sur les dividendes aux actionnaires, affichant :
• D / t 75/2 - K / t 68 / bénéfice - l'impôt a été prélevé sur les revenus des dividendes des actionnaires - organisations.
• D / t 75/2 - K / t 68 / impôt sur le revenu des personnes physiques - pour le montant de l'impôt sur les dividendes des actionnaires - personnes physiques.
• D / t 68 - K / t 51 - le montant des impôts retenus a été transféré du compte courant.
Aux participants ne faisant pas partie du personnel de la société, le paiement des dividendes (écritures : d/t 75/2 - c/t 50, 51) s'effectue en espèces ou par virement du compte de la société vers les comptes des actionnaires .
Parfois, le revenu n'est pas payé en argent, maisdes titres, tels que des billets à ordre de tiers détenus par la société. Le transfert d'une facture est le même paiement de dividendes. Les écritures reflétant cette opération sont les suivantes :
• D / t 75/2 - K / t 91 - pour le montant de la valeur nominale du titre.
• J/t 91 - K/t 58/2 - pour le montant des dépenses réelles accompagnant l'achat d'une lettre de change inscrite sur le compte 58/2.
• D / t 91 (99) - K / t 99 (91) - le résultat financier de la cession du document monétaire a été déterminé.
Certaines entreprises autorisent le versement de dividendes fonciers. Les affichages dans ce cas sont les suivants :
• D / t 75/2 - K / t 90 - pour le montant du prix de vente des biens ou des biens, équivalent au montant des revenus dus.
• D / t 90 - K / t 68 / TVA - La TVA est facturée sur le prix de vente des marchandises.
• D / t 90 - K / t 41, 43, 20 et autres comptes de production - pour le montant du coût réel des biens et produits achetés.
• D / t 90 - K / t 99 - le résultat de la vente de biens ou de services est affiché.
Le transfert des biens de l'entreprise (et non des biens) est reflété par d'autres écritures comptables. Paiement des dividendes :
• D/t 75/2 - K/t 91 - pour la valeur du bien, TVA comprise, pour le montant des revenus dus moins les retenues d'impôt.
• D / t 91 - K / t 68 / TVA - pour le montant de la TVA facturée sur le prix du bien.
• D / t 91 - K / t n ° 01, 08, 10 - pour le montant de la valeur résiduelle du bien transféré.
• D / t 91 - K / t 99 - le montant du bénéfice du transfert de propriété a été déterminé.
Ce sont les transactions pour le paiement de dividendes au fondateur et aux autres actionnaires de la société.
Subtilités de la détermination de l'assiette fiscale d'une entreprise sur le régime fiscal simplifié après paiement des dividendes
Dans le cadre du paiement des dividendes de la "simplifiée"la question se pose souvent : « Le paiement des dividendes (inscriptions indiquées) et le transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont-ils reflétés dans la base imposable de l'USN ? Les entreprises en mode « revenu moins dépenses » peuvent refléter une liste limitée de dépenses mentionnées dans le code des impôts de la Fédération de Russie. Mais les dividendes accumulés et versés aux participants n'y sont pas indiqués. Par conséquent, les dépenses qui en découlent ne peuvent réduire l'assiette fiscale. Et puisque la société, suivant les fonctions d'un agent fiscal, ne transfère pas d'impôts pour elle-même, le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu n'affecte pas non plus la réduction de l'assiette fiscale.
Ainsi, l'article contient des concepts de base tels que les dividendes, les écritures comptables, reflétant les opérations pour leur comptabilité.
