La pénalité est une pénalité facturée au débiteur pour chaquejour de retard de paiement. Il s'agit d'une méthode de sanction punitive conçue pour inciter le débiteur à rembourser ses dettes dans les plus brefs délais. Le plus souvent, une pénalité est facturée pour le non-paiement des services publics et des taxes. Pour une personne morale, le deuxième cas est particulièrement pertinent. Il arrive qu'une entreprise n'ait pas les moyens de payer des impôts ou les cache délibérément. L'accumulation d'intérêts, comme une augmentation de tout autre passif, doit être reflétée dans les registres comptables. Nous considérerons les publications pour calculer les pénalités dans l'article.
Où la sanction doit-elle être prise en compte?
Les intérêts de pénalité sont un passif qui augmente avectous les jours. En conséquence, sa valeur doit être indiquée au passif du bilan. Quelle est la base du premier formulaire de rapport? Comptes comptables, bien sûr. Il s'avère que dès qu'une obligation de ce type survient, elle doit être inscrite au débit et au crédit de deux comptes différents, c'est-à-dire effectuer des transactions fiscales et des sanctions. Les services comptables, ou plutôt les personnes qui les fournissent, peuvent facilement faire face à une telle tâche.
Pour refléter l'intérêt pour les impôts impayés à tempset le compte d'honoraires 99 est utilisé, qui est créé pour collecter les montants des profits et des pertes de l'entreprise. C'est ici que le comptable notera le montant de la dette fiscale majorée du fait de l'amende. La correspondance comprendra le compte 68 «Calcul des pénalités fiscales». Les écritures comptables seront limitées à une entrée pour l'instant: Dt 99 Kt 68.
PBU sur les pénalités
La comptabilité reconnaît les intérêts de pénalité comme autresune dépense qui ne participe d'aucune façon à la détermination de l'assiette fiscale lors du calcul de l'impôt sur le revenu. S'assurer que les obligations de ce type doivent vraiment être reflétées sur le compte 99 autorise la clause 83 du PBU et les instructions pour l'utilisation d'un plan comptable standard.
Sanctions pour violation de la législation fiscaleLa Fédération de Russie est incluse dans la perte de l'entreprise et les pénalités pour retard de paiement des taxes et frais doivent également être incluses ici. Lorsque vous saisissez des montants au débit 99 du compte, il devient nécessaire d'indiquer le montant dans les états financiers: à la ligne 2460. Il s'avère que le montant du forfait réduit le bénéfice net de l'entreprise, sans changer l'indicateur de la ligne 2300. Par conséquent, les transactions sur les amendes et les pénalités fiscales n'affectent pas les données de comptabilité fiscale.
Caractéristique de compte 99
Le compte de profits et pertes est utilisé pour collecterinformation et dérivation du résultat final sur les activités financières de l'entreprise. Il a une structure active-passive. Le débit indique le montant des pertes et le crédit - revenu. Le compte est clôturé avant l'établissement des comptes annuels. Le solde de clôture de l'une des parties est radié dans les «Bénéfices non répartis (perte non couverte)». La comptabilité analytique du compte est créée de manière à ce que toutes les données nécessaires puissent être transférées dans les états financiers.
En plus du 68e compte, le 99e correspond à de nombreuxcomptes. Par exemple, 90, 91, 51, 01, 20, 41, 43 et autres. Le résultat global est ici amorti, à la fois des facteurs affectant positivement l'activité économique et des facteurs négatifs (pertes, dommages de biens et de matériaux, résultats d'une urgence, retards sur les prêts et emprunts, accumulation de pénalités fiscales).
Les écritures comptables sont constituées selon le principe:une augmentation du passif d'un prêt, une augmentation des fonds débiteurs. Chaque fois qu'un revenu est perçu, il est radié à la fin du mois avec une imputation Dt 99 Kt 91,1 (90). En cas de pertes, le compte est crédité.
Comment les pénalités sont-elles payées?
Les sanctions sont suffisantes en termes monétairesexpression afin de précipiter le débiteur pour payer les factures dans les plus brefs délais. La prise en compte dans la comptabilité du paiement des pénalités se produit avec l'entrée Дт 68 "Pénalités" Кт 51. Un autre compte peut également agir en tant que personne créditée. Par exemple, «Caissier» ou «Règlements pour prêts à court terme», si le forfait a été payé au détriment des fonds reçus en dette. Comme vous pouvez le constater, l'accumulation de pénalités n'est pas rentable pour l'entreprise: lorsqu'elle est payée, l'obligation de payer diminue, mais la perte n'est couverte par rien.
Écritures comptables pour la comptabilité des impôts et des prélèvements
Pour refléter les obligations depaiements au compte budgétaire 68. La comptabilité analytique est construite à partir de sous-comptes, décrivant chaque taxe ou taxe qui doit être payée par l'entreprise à un moment donné. Compte actif-passif. Les impôts et autres paiements au budget sont comptabilisés en utilisant la correspondance du crédit 68 avec le débit du compte auquel ils se rapportent. Par exemple, l'impôt sur le revenu est reflété par l'entrée Dt 99 Kt 68 en utilisant les sous-comptes correspondants.
Pour la taxe foncière, les véhicules,les ressources utilisées dans le processus d'activité économique utilisent leurs comptes (01, 20, 91). Si des impôts sont prélevés sur les particuliers, les comptes de règlement avec eux 70, 75 sont impliqués dans la correspondance.
Pour quels types d'impôts sont pénalisés?
L'entreprise s'engage à payer dans les plus brefs délaisfactures présentées par l'Etat (inspection fiscale notamment). Tout ce qu'une personne morale possède et dont elle tire un revenu est imposé. TVA, impôt sur le revenu, droits d'accise - ces montants «vont» au budget fédéral. Les paiements pour l'utilisation des terres, des biens et des ressources naturelles vont généralement à la tirelire locale ou régionale de l'État.
Chacun des existants pour une personne moraleles taxes doivent être payées à temps. Par conséquent, peu importe le type de paiement auquel la pénalité fiscale a été appliquée. Les affichages sont identiques. Tout aussi sévèrement puni chaque jour de retard sur l'une des contributions obligatoires au budget.
Défaut de payer les impôts fédéraux
Les paiements obligatoires fédéraux comprennentTVA, impôt sur le revenu des personnes physiques, impôts sur le revenu, exploitation minière, droits d'accise, droits de l'État. Leur taille ne plaira pas à tous les entrepreneurs, et plus encore le montant de la pénalité accumulée. Mais il ne reste plus rien après avoir reçu la notification de la sanction, si ce n'est comment refléter l'obligation accrue du service comptable et la payer le plus rapidement possible.
À la fin de chaque année, une comptabilité etdéclaration fiscale, qui contient des informations sur les revenus de l'entreprise. Comment calculer une pénalité d'impôt sur le revenu en publiant? Pour ce faire, utilisez l'enregistrement suivant: Dt 99 Kt 68 "Pénalité". Pour analyser le bénéfice avant perception de l'impôt, vous pouvez en plus utiliser l'écriture Дт 91.2 Кт 68 "Pénalité". Cela n'affectera pas le calcul de l'assiette fiscale, mais cela aidera à estimer le montant total des revenus perçus de l'activité économique afin de développer l'entreprise.
Tout le reste se passe de la même manière.accumulation de pénalités pour les impôts. Les écritures comptables pour cette opération consistent toujours en un compte créditeur 68 et un compte débiteur 99 (éventuellement avec une réflexion simultanée sur le compte 91.2).
Attribution de compte pour d'autres types de pénalités
L'apparition d'une amende devant l'administration fiscale peutciter non seulement les retards de paiement, mais aussi les violations des lois fiscales. La responsabilité administrative prévoit, entre autres, des sanctions qui peuvent être imposées à l'entreprise. Considérez les principales transactions d'amendes et de pénalités fiscales dans le tableau:
Dt | CT | Caractéristiques d'une transaction commerciale |
99 | 68 | Pénalité pour non-paiement de la TVA |
99 | 68 | Le service fiscal a imposé une amende pour violation des lois fiscales |
99 | 68 | Une pénalité a été appliquée pour paiement tardif de l'impôt sur le revenu |
99 | 68 | Reflétait le montant de la déchéance pour non-paiement de l'impôt sur le revenu |
91.2 | 68 | Le montant des intérêts pour la taxe d'accise est reflété dans les dépenses de l'entreprise |
68 | 51 | Les dettes fiscales s'éteignent du compte courant |
68 | 66 | Taxes payées avec des fonds empruntés |
Comme vous pouvez le voir, la relation des comptes est très simple, en dehorsselon le type de taxe, il y a un retard de paiement. Le service comptable prépare les écritures sur les pénalités après réception de la notification du bureau des impôts. Le récépissé envoyé est une base suffisante pour enregistrer Dt 99 Kt 68.
Fonctions de réflexion des pénalités
Après l'accumulation des intérêts surimpôts (écritures Dt 99 Kt 68, Dt 91,2 Kt 68) l'entreprise a une augmentation de son passif chaque jour. Il est nécessaire de vérifier si la raison du retard de paiement est une erreur de comptabilité, de virement bancaire ou d'autres personnes qui auraient pu influencer le calcul incorrect et le retard dans le paiement des impôts au budget.
Même si la direction de l'entreprise n'est pas d'accord avecpar les sanctions qui lui sont infligées, l'accumulation de pénalités fiscales est toujours reflétée dans la comptabilité. Les écritures comptables en cas de preuve de pénalités indûment présentées sont annulées par voie d'annulation.
L'accumulation d'intérêts est une mesure stricte conçue pourdiscipliner le débiteur et lui rappeler les obligations urgentes. Tout ce qui touche au service fiscal est extrêmement important pour toute entreprise. Le cumul des pénalités et leur paiement devraient être enregistrés dans les données comptables et les raisons de leur présentation devraient être clarifiées.
