Commençons par examiner un contrat simplepartenariats. L'article 337 du Code des impôts de la Fédération de Russie dispose que l'impôt sur la propriété des entreprises sur les actifs qui agissent comme des apports dans le cadre d'accords de partenariat simple, ainsi que ceux acquis ou créés dans le cadre d'un travail en commun, est facturé et payé par chacun des partenaires en fonction du montant de leur contribution. Par conséquent, dans ce cas, nous parlons de réduire les paiements et non d'éviter complètement leur transfert.
L'essence du régime est la suivante :deux entreprises, dont l'une applique un régime fiscal général, et l'autre - une simplifiée ou UTII, organisent une société de personnes simple, qui s'accompagne de la mise en commun des apports afin d'exercer toute activité. Ainsi, le contrat peut prévoir le transfert de fonds à un camarade qui mène des affaires communes et est soumis au régime fiscal simplifié, pour l'achat en son nom propre des actifs nécessaires avec le paiement ultérieur d'une indemnité à la société qui a fourni l'argent , dont le montant est calculé dans une certaine part de la valeur du bien acquis. Par exemple, les 2/3 du prix d'un immeuble acheté. Cette compensation sera l'apport du camarade - le "simplifié". L'acquisition d'un actif doit s'accompagner d'un accord d'allocation de fonds propres. En cas d'achat immobilier, ce document est soumis à enregistrement auprès du FRS. En outre, il est conseillé de conclure une convention de nantissement pour la part d'une entreprise utilisant le régime fiscal simplifié jusqu'à ce qu'elle remplisse son obligation de verser une indemnité (le gage immobilier est également enregistré auprès de la Réserve fédérale). Pendant la durée de l'existence de la société en nom collectif, l'entreprise opérant en régime général s'acquitte de l'impôt foncier sur les sociétés au prorata de la quote-part de son apport (selon l'exemple, 1/3 de la somme acquise sur l'immeuble), et le "simplifié" l'entreprise n'est pas assujettie à cette taxe.
Les risques de la mise en œuvre du régime.
L'utilisation de ce régime comporte certains risques.En l'absence d'activités communes réelles, l'administration fiscale peut tenter d'invalider l'accord par voie judiciaire et percevoir une taxe supplémentaire sur la propriété des entreprises. Mais il est assez difficile de prouver la feinte de la transaction, puisque les travaux n'ont pu avoir lieu pour des raisons économiques objectives. De plus, les entreprises ne devraient pas être interconnectées.
Le camarade se soustrait au paiement d'indemnités.Dans ce cas, la société peut défendre ses droits en justice et recouvrer la créance aux frais de l'apport de la seconde société. Afin de garantir la restitution des biens, il est nécessaire de conclure une convention de nantissement lors de la création d'une société de personnes.
cession-bail.
Le crédit-bail est largement utilisé pouroptimiser presque tous les types d'impôts sur les sociétés et la taxe foncière ne fait pas exception. Les contrats de location traditionnels lient le fournisseur de biens, le bailleur et le locataire. En outre, il existe des transactions conclues uniquement entre deux parties, le vendeur et le locataire étant une seule personne.
La mise en œuvre du schéma est la suivante :une entreprise au régime général conclut un contrat de bail avec une entreprise utilisant le régime fiscal simplifié ou UTII. Conformément à ses termes, le «simplifié» acquiert des actifs auprès d'une organisation qui paie l'impôt sur la propriété des entreprises avec un paiement différé, puis les lui loue avec le transfert de propriété ultérieur. Dans ce cas, avant l'expiration du contrat, les objets sont inscrits au bilan du bailleur.
Pour s'assurer que cette transaction ne provoque aucune réclamationautorités de régulation, il est nécessaire d'argumenter la faisabilité économique pour les deux parties. Dans le cas contraire, le contrat de cession-bail peut être invalidé en justice et les taxes payées par l'entreprise sont en outre évaluées. Le preneur peut justifier la conclusion de la transaction par la nécessité d'attirer des investissements et la nécessité d'une utilisation ultérieure des actifs. De plus, le bailleur et le preneur ne doivent pas être juridiquement liés : avoir des fondateurs, administrateurs communs, etc.
