Les actifs de l'entreprise, ou plutôt, leur combinaisoncoût, sont les ressources nécessaires qui fournissent le processus de production de nouveaux produits, la possibilité d'élargir les marchés de vente et de moderniser les installations existantes, de trouver de nouveaux partenaires et clients, c'est-à-dire le côté financier et économique de la vie de l'entreprise.
Immobilisations
Tous les biens de l'organisation sont divisés en actifs non courants et courants. Les premiers incluent les moyens ne participant pas au processus de production, mais assurant la création d'un produit ou la fourniture de services. Il:
• immobilisations - les ateliers, les bâtiments, les structures, c'est-à-dire les locaux adaptés à la production, ainsi que les équipements, machines, installations et machines qui supportent le processus lui-même;
• immobilisations incorporelles, c'est à dire. propriété qui n'a pas de forme matérielle-matérielle, mais qui est capable de rehausser considérablement l'image de l'entreprise et de lui créer une réputation réussie (il s'agit notamment des programmes informatiques actuels, des licences, des marques, des marques et bien plus encore).
Tous les actifs répertoriés sont regroupés dans la 1ère sectionbilan, et leur valeur est indiquée à la ligne 1100. A noter que les immobilisations corporelles et incorporelles du bilan sont toujours comptabilisées à leur valeur résiduelle (c'est-à-dire l'original, diminuée du montant de l'amortissement). Les dotations aux amortissements sont reflétées dans les registres comptables de la société et ce montant n'apparaît pas dans le bilan.
Actifs courants
Cette catégorie de propriété d'entreprise est directement impliquée dans le processus de production et représente:
• stocks, matières et matières premières à partir desquelles les biens sont produits pour la vente;
• trésorerie (dans les comptes et à la caisse) et équivalents de trésorerie;
• les créances clients, c'est-à-dire les dettes des acheteurs et des clients pour les biens exportés mais non encore payés, ou les paiements par l'entreprise à titre d'acompte pour l'achat de biens ou de services.
Les groupes de biens énumérés forment la deuxième section du bilan, occupant la ligne 1200 - «Actifs courants».
Comptabilité des actifs
La valeur totale de la propriété de ces sectionsforment un actif du bilan - son côté gauche, et indiquent la présence de biens dans l'entreprise. Il est nécessaire de prendre en compte son coût, puisque cet indicateur absolu est impliqué dans la plupart des calculs analytiques. Les biens de la société sont accumulés dans le bilan, divisés par objet:
▪ dans la première section (ligne 1100) - actifs non courants;
▪ dans le second (p. 1200) - négociable.
Lorsque ces lignes sont combinées, la valeur comptable des immobilisations est générée. Il s'agit de la ligne de solde 1600 et elle est calculée à l'aide de la formule suivante:
P. 1600 = p. 1100 + p. 1200
Comment remplir le solde
Comptable comptabilise les montants correspondantsles soldes sur les comptes des immobilisations, des immobilisations incorporelles, des stocks, des finances et des dettes des débiteurs, remplit le droit, c'est-à-dire le côté actif de l'équilibre. La ligne 1600 du bilan montre la valeur totale de tous les biens disponibles dans l'entreprise à une certaine date de reporting.
Notez que le côté droit du bilansont les sources de ces actifs - fonds, réserves, bénéfices, prêts et fonds empruntés. Les valeurs totales du solde des côtés droit et gauche sont toujours les mêmes, car le montant des actifs ne peut pas différer de ses propres sources.
Où l'indicateur est-il utilisé
En raison de la polyvalence de la forme d'équilibreles valeurs additionnées de tous les types de propriétés peuvent être calculées très simplement en ajoutant des valeurs ligne par ligne. Il s'agit de la valeur comptable des actifs. Où chercher cette valeur est déjà connu: la page 1600 indique la présence d'un bien à une date précise.
Les économistes s'appuient sur cet indicateur pour déterminer différents ratios, par exemple pour calculer la rentabilité de la production ou la rotation des actifs.
Obligation de calculer la valeur de la propriétéLe bilan est légalement établi pour garantir de grandes transactions de vente d'actifs. Pour déterminer la taille de la transaction, la valeur comptable des actifs (il s'agit de la ligne de bilan 1600) est comparée à la valeur de la propriété vendue dans le cadre du contrat. L'excédent du montant du bien vendu d'un montant de 25% de la valeur totale des actifs au bilan confère à l'opération le statut de grande, ce qui signifie que de tels accords doivent être approuvés par l'assemblée générale des actionnaires. En outre, les utilisateurs des états financiers, tels que les assureurs, les investisseurs ou les fondateurs, ont le droit de demander toute information, et sa fourniture relève de la responsabilité de l'entreprise. C'est à ces fins qu'un document spécial est établi - un certificat de la valeur comptable des actifs, qui est rempli sur la base de la formule de calcul spécifiée.
Exemple de calcul
Dans le bilan, les valeurs des indicateurs sont indiquées au début de la période de reporting et à sa fin. Sur la base du bilan présenté, nous déterminerons la valeur des actifs (en milliers de roubles) et analyserons leur dynamique pour l'année.
| Indice | ligne | au 31.12.2014 | au 31.12.2015 | changements absolu | taux de croissance en% |
| Immobilisations: | |||||
| Immobilisations incorporelles | 1110 | 54 | 42 | -42 | -22,2 |
| OS | 1150 | 568000 | 653000 | +85000 | +15,0 |
| Total 1 fractionné | 1100 | 568054 | 653042 | +84988 | +15,0 |
| Actifs courants | |||||
| réserves productives | 1210 | 3955 | 5452 | +1497 | +37,9 |
| créances | 1230 | 325 | 451 | +126 | +38,7 |
| en espèces | 1250 | 1851 | 2985 | +1134 | +61,0 |
| Total 2 sections | 6131 | 8888 | +2757 | +45,0 | |
| ÉQUILIBRE | 574185 | 661930 | +87745 | +15,3 |
La formule déjà prévue au bilan implique:
• les totaux de la ligne 1100,les positions unificatrices qui démontrent la présence d'immobilisations (ligne 1150) et d'immobilisations incorporelles (ligne 1110), au début de l'année sous revue, s'élevaient à 568 054 roubles. (54 + 568 000), et à la fin de l'année - 653 042 roubles. (42 + 653 000);
• les valeurs de la ligne 1200 s'élevaient à 6 131 roubles au début de l'année. (3955 + 325 + 1851), à la fin de la période - 8 888 roubles. (5 452 + 451 + 2 985);
• les résultats des 1ère et 2ème sections sont combinés enle résultat de l'actif du bilan, soit au 31.12. La valeur comptable des actifs en 2015 (il s'agit de la ligne 1600 du bilan) s'élevait à 661 930 roubles. (653042 + 8888), et à la fin de 2014, il était de 574185 roubles, soit 658054 + 6131.
Conclusions des analystes
Lors de la comparaison des valeurs absolues obtenuesl'économiste a la possibilité d'analyser l'état des actifs, de voir les tendances à l'augmentation ou à la diminution de la disponibilité totale des biens immobiliers et, par catégories, d'évaluer la situation réelle des actifs de l'entreprise à une certaine date.
Ainsi, selon le bilan présenté, l'économiste calcule l'évolution des valeurs de chaque ligne, en comparant les indicateurs en début et en fin d'année. Dans l'exemple donné, le coût:
• Les immobilisations incorporelles ont diminué de 12 000 roubles;
• Les immobilisations ont augmenté de 85 000 roubles;
• les stocks ont augmenté de 1 497 roubles;
• les comptes clients ont augmenté de 126 000 roubles;
• la trésorerie a augmenté de 1134 roubles.
Sur la base de ces données, on peut juger d'unaugmentation de la valeur des biens immobiliers de la société en 2015: une augmentation des immobilisations indique l'acquisition de toute immobilisation, une diminution des immobilisations incorporelles résulte de la radiation des amortissements courus, puisque dans la 1ère section la valeur comptable des actifs est la valeur résiduelle.
Pour tous les groupes de fonds de roulement égalementil y a une augmentation des valeurs ligne par ligne, ce qui indique une expansion de la production et une augmentation notable des activités de vente, la disponibilité des stocks augmentant de 37,9% et la trésorerie de 61%. Cela signifie que la croissance des ventes dépasse la croissance des stocks. Par conséquent, l'entreprise poursuit une politique compétente de recherche de marchés de vente et d'augmentation des ventes de produits.
Analyse des comptes clients par solde
Analyser séparément le statut de la créancedette. La valeur absolue de cet indicateur a augmenté de 126 mille roubles, le taux de croissance au début de l'année était de 38,7%. Cependant, on ne peut pas parler avec confiance de la croissance incontestable de cet indicateur. Compte tenu de la croissance des stocks à peu près au même rythme (37,9%), et d'une augmentation de la composante monétaire de 61%, on peut juger de la stabilité de cette valeur et de l'absence d'augmentation des dettes, car dans la valeur totale des actifs la part de la dette des débiteurs est restée au niveau du début de l'année - 0, 06%:
325/574 185 * 100% = 0,056% en début d'année,
451/661 930 * 100% = 0,068% à la fin de l'année.
Ce calcul est nécessaire car la créancela dette, étant un actif, détourne néanmoins les fonds du chiffre d'affaires de la production et nécessite un suivi obligatoire de la dynamique des changements, c'est-à-dire le recouvrement en temps opportun des créances. Dans notre exemple, l'absence de son augmentation dans le contexte d'une augmentation générale des actifs est un signe très positif de la santé financière d'une organisation. La valeur comptable totale des actifs (il s'agit de la ligne 1600 du bilan) a augmenté au cours de l'année de 87 745 roubles, soit 15,3%.
En conclusion
Pour une analyse plus détaillée des indicateursl'économiste utilise de nombreux facteurs de calcul. Dans cet article, nous avons essayé de vous expliquer non seulement comment remplir le bilan et calculer le montant des actifs qu'il contient, mais nous avons également essayé de voir l'image analytique derrière les nombres secs de valeurs ligne par ligne de ce formulaire comptable.
