Alla olevassa artikkelissa tutustumme tällaiseen ilmiöön,veronmaksajien konsolidoituneena ryhmänä. Kuvaamme tällaisen yhdistyksen perustamisen konseptia ja tavoitteita sekä selvitämme, kuinka hyödyllistä se on yrittäjille.
Konsolidoitu ryhmäkonsepti
Todennäköisesti vain tyhmä liikemies ei pyri minimoimaan velvoitteitaan valtiota kohtaan laillisin keinoin löytäen erilaisia porsaanreikiä nykyisessä lainsäädännössä.
Muutama vuosi sitten otettiin käyttöön termi, kutenkonsolidoitu veronmaksajien ryhmä. Esimerkki tällaisesta sulautumisesta on havaittavissa sellaisilla suurilla osakkeilla kuin Rosneft ja Gazprom. Miksi he? Koska se on kätevää, kannattavaa ja täysin laillista.
Siis konsolidoitu veronmaksajien ryhmä– Tämä on hyvin erityinen yhdistys, jolle on ominaista tuloveronmaksajien vapaaehtoiset sopimukset. Tällainen syndikaatti on erittäin mielenkiintoinen, koska yrittäjyystoiminnan subjektit voivat jakaa velvoitteita sekä aiheittain että tehdä niistä yhteistyötä yhdeksi kokonaisuudeksi luoden siten uudelleen yhden haaran. Näyttävä esimerkki jälkimmäisestä on konsolidoitu veronmaksajien ryhmä Rosneft.
Älä myöskään unohda sitä sellaisen kanssajohtamismuodolla ja sen toteuttamisella yleensä on merkittävä rooli. Ja tämä edellyttää myös oikeudellisten prosessien oikeudellista subjektiivisuutta sellaisen organisaation yhden tai toisen osallistujan vastuualueen muodossa konsolidoituna veronmaksajien ryhmänä. Plussat ja miinukset ovat aina läsnä, joten on mahdotonta sanoa yksiselitteisesti, että tällaiset assosiaatiot ovat aina hyviä, koska siellä on paljon sudenkuoppia, joita yritämme tuoda esiin.
Konsolidoitu ryhmäluokitus
Useamman vuoden tämän projektin toteuttamisesta enitenaika lähestyä sen tarkastelua sellaisenaan. Siksi voimme turvallisesti sanoa, että konsolidoidulla veronmaksajien ryhmällä rahoituslaitoksena on tiettyjä lajikkeita, joilla on tiettyjä piirteitä.
Voit erottaa ne molemmat toisistaanverovelkojen luokittelu, toimialoittain ja jopa yhteistyössä toimineiden maksajien luokittelu. Kuten käytäntö osoittaa, lähimpänä todellisuuttamme on kuitenkin ryhmien jakautuminen talousarvioon kohdistuvien velvoitteiden tyyppien mukaan. Epäilemättä merkittävimmät ja suosituimmat yhdistysten keskuudessa ovat arvonlisä- ja voittoverot.
Ryhmittyneiden joukossa toiseksivaltion velvoitteiden maksajat voidaan tunnistaa organisaatioiksi, joilla on kattava hallintorakenne (konsolidoitu veronmaksajien ryhmä "Gazprom"), joissa pääkonttori ottaa vastuun alisteisten sivukonttoreiden velvoitteiden maksamisesta osittain tai kokonaan. Useimmiten tässä tapauksessa ryhmittelyyn kuuluu tulovero, koska se on muista maksuista merkittävin.
Konsolidoitu veronmaksajien ryhmä - mikä se on kohdesegmentissä?
Jos yritysten perustajat ovat jo tehneet päätöksenyhdistyä, niin tässä tapauksessa, kuten sanotaan, heidän on jaettava kaikki ilot ja surut tasapuolisesti. Joten esimerkiksi tuloveron maksuperusteena tulee olemaan ryhmän jäsenten kaikkien tulojen tavanomainen aritmeettinen summa vähennettynä yhteistyökuluilla. Samanaikaisesti, jos lopputilinpäätöksessä peruste osoittautuu negatiiviseksi, katsotaan, että sulautuminen tällä raportointikaudella toimi tappiollisesti. Toisin sanoen, jos jokin yritysryhmä käyttää merkittävän osan käyttöpääomasta, eikä sillä siten ole voittoa, tällä seikalla voi olla ratkaiseva merkitys veropohjan laskennassa.
Siksi on ymmärrettävä, että konsolidoitu veronmaksajien ryhmä on suora tie optimoida tapoja laskea ja maksaa omia velvoitteitaan valtionkassalle.
Toinen ylimääräinen ja erittäin miellyttäväBonuksena sulautumisen tavoiteluettelossa on se, että joku yhteistyöorganisaation osallistujista ei toimita veroviranomaisille erillisiä ilmoitustietoja, jos sillä ei ole muita konsolidointiin kuulumattomia tuloja. Tähän luokkaan voivat kuulua muun verokannan voitto sekä muut välittömän tuloveron pidätyksestä tai siirtämisestä syntyneet tulot.
Siksi yksinkertaistettu veroilmoitusjärjestelmäraportointi on melko hyvä syy sulautua konserniin. Tällöin ilmoitusten laadinnan virhetaso vähenee niin monta kertaa kuin yhdessä organisaatiossa toimivien yritysten määrä tekee yhteistyötä. Samaa mieltä, on paljon helpompi näyttää raportoinnissa sivukonttoreiden toiminnan tulokset kuin erilliset rakenteet, joilla on täysi hallinnollinen vastuu.
Edellytykset luomiselle
Tosiasia on, että konsolidoitu ryhmäVeronmaksajia voidaan luoda melko eristyneisiin olosuhteisiin, jotka koostuvat lisääntyneistä vaatimuksista elinkeinoelämälle. Siksi nyt voidaan todeta, että yhteistyöjärjestöjä sinänsä ei ole niin paljon yrittäjien erilaisista toiveista huolimatta. Nykyisen lain mukaan, nimittäin Art. Venäjän federaation verolain 25 §:n mukaan tärkeimmät rajoitukset konsolidoitujen ryhmien luomiselle ovat seuraavat:
- Jos osana osuuskuntaaon olemassa tällainen emoyhtiö - konsolidoidun veronmaksajien ryhmän vastuullinen jäsen, joka omistaa vaikuttavan osuuden muiden jäsenten osakepääomasta (tällä hetkellä osuuden vähimmäisraja on 90% rahaston kokonaismassasta).
- Valtiokonttoriin maksettu kokonaissummaerilaisten valmisteverojen ja tullien sekä arvonlisäveron tulee olla vähintään 10 miljardia Venäjän ruplaa, kun taas tämä kokonaissumma ei sisällä erilaisia veroviranomaisten rahastoon lueteltuja velkoja erilaisista vienti- ja tuontitapahtumista.
- Yhteisen organisaation saamien tulojen kokonaismäärä ei saa olla alle 100 miljardia Venäjän ruplaa.
- Sekä lyhyt- että pitkäaikaiset varat tulee olla yhteensä yli 300 miljardia Venäjän ruplaa.
Kaiken muun lisäksi yhdistykääkonserniin voivat kuulua vain ne verovelvolliset, jotka eivät ole vapautettuja tuloveron maksamisesta, eivät toimi erityistalousvyöhykkeillä ja maksavat myös velvoitteensa valtiolle yleisesti hyväksytyin perustein ilman erityisiä järjestelyjä ja yksinkertaistuksia.
Luontimenettely
Konsolidoidusta konsernista lähtienveronmaksajien yhdistys on valtion kokonaan hallitsema yhdistys, niin sen perustamismenettelyä säännellään voimassa olevalla lainsäädännöllä, nimittäin 17 artiklan 1 kohdassa. Venäjän federaation verolain 25 §. Pääsääntöisesti hyväksytyllä organisaation osallistujaluettelolla tehdään sopimus sen perustamisesta, ja sen voimassaoloajan tulee olla vähintään kaksi kalenterivuotta.
Ryhmän jäsenistä valitaan vastuullinen aiheyrittäjyys, jolle on annettu kaikki olemassa olevat oikeudet ja velvollisuudet maksaa kertynyt verojen ja maksujen kokonaismäärä, kun taas tällä henkilöllä on samat valtuudet kuin tavallisimmalle tuloveron maksajalle. Laadittu asiakirja rekisteröidään erotetun yrityksen rekisteröintipaikan veroviranomaiselle.
Konsolidoidun ryhmän luomisesta lähtienverovelvollisia on hyväksytty uuden tilikauden alusta, silloin asiakirjoihin kannattaa tutustua etukäteen: voimassa olevan lainsäädännön mukaan ne on toimitettava asianomaisille veroviranomaisille ennen edellisen kauden 30. lokakuuta. Aivan sama asianmukaisesti toteutettu sopimus voidaan toimittaa ennen 1. tammikuuta eli ennen päivää, jolloin yhdistys suunnittelee yhteisen toimintansa aloittamista.
Osallistujien velvollisuudet valtiolle
Kuten aiemmin mainittiin, verotuskonsolidoitu veronmaksajien ryhmä toteutetaan vastuullisen osallistujan vuorovaikutuksessa laillisen rekisteröintipaikan veroviranomaisten kanssa. Samalla yhdistyksen jäsenet maksavat valitulle toimijalle valtion talousarvioon siirtämiseen tarkoitetun erääntyvän varauksen etukäteen sovitun taajuuden mukaisesti. Samanaikaisesti nykyisen lainsäädännön, nimittäin Venäjän federaation verolain 251 ja 270 artiklojen, mukaisesti vastuullisen osallistujan saamia taloudellisia tuloja ei pidetä tuloina peruskirjan edellyttämistä toimista.
Laskennan tuoton perustaVerotuksella on oikeus määrätä muille konsernin jäsenille erillinen liiketoimintayksikkö. Tämä laskelma tehdään henkilöstömäärän ja käyttöomaisuuden kokonaiskustannusten keskimääräisten tietojen perusteella, kun otetaan huomioon poistot.
Verojen ja tullimaksujen välittömässä maksamisessa valitun liiketoimintayksikön tulee noudattaa seuraavia periaatteita:
- varojen siirto ennakkomaksuvaiheessa tapahtuu vastuullisen osallistujan sijainnin perusteella, mikä tarkoittaa, että niitä ei jaeta millään tavalla ryhmän jäsenten kesken;
- jos verotukselle on todellinen perustevoitoista, varat siirretään kunkin yhteistyön jäsenen sijaintipaikan veroviranomaisten kassaan laskemalla kaikkien yhteistyörahaston osallistujien osuus, mistä on osoituksena veronmaksajien konsolidoidun ryhmän käsite. sellaisia.
Jos velvoitteita ei ole maksettu kokonaanpuuttuvien varojen periminen suoritetaan kuitenkin ensisijaisesti yhdistyksen valitun jäsenen käyttötilien vapaista varoista, sitten muilta osallistujilta ja viimeiseksi asianmukaisessa järjestyksessä kustannuksella. olemassa olevasta omaisuudesta.
Verotarkastukset konserniryhmissä
Kun on kyse säännöllisestä toimistotarkastuksesta,silloin se ei eroa muissa yrityksissä suoritetuista. Lähtökohtana ovat toimitetut ilmoitusilmoitukset ja muut selventävät asiakirjat. Kuitenkin siinä tapauksessa, että tutkittujen tietojen täydellisyyden vuoksi tiettyjen liiketapahtumien vahvistamisesta ei ole riittävästi toimintoja, konsolidoidun verovelvollisten ryhmän vastuullinen jäsen toimittaa ne valtuutettujen edustajien pyynnöstä. veroviranomaisilta. Vain valittu yhdistyksen jäsen vastaa kysymyksiin ja antaa erilaisia selvennyksiä.
Paikan päällä suoritettavan verotarkastuksen osaltakonsolidoitu veronmaksajien ryhmä, sitä säätelee nykyinen lainsäädäntö - Art. Venäjän federaation verolain 89. Tässä säädöksessä voidaan erottaa seuraavat keskeiset näkökohdat:
- menettely suoritetaan ehdottomasti millä tahansa yhdistyksen jäsenen alueella;
- voi aloittaa verotarkastuksen paikan päällävain organisaation vastuullisen jäsenen sijaintipaikassa sijaitseva veroviranomainen, kun taas kaikki ryhmään kuuluvat toimijat voidaan poikkeuksetta tarkastaa;
- ei ole kiellettyä suorittaa rinnakkaisia identtisiä menettelyjä muiden osallistujien suhteen, jotka kohdistuvat niihin veroihin, jotka eivät kuulu yhdistykseen;
- tarkastuksen tulokset toimitetaan yhdistyksen valitulle jäsenelle, mutta hänellä on myös täysi oikeus esittää erilaisia vastalauseita laissa säädetyssä määräajassa.
Konsolidoitu veronmaksajaryhmä: plussat ja miinukset
Kuten edellä totesimme, veronmaksajien yhdistäminen ei ole aina hyvä asia, mutta korostetaan kuitenkin tämän ilmiön myönteisiä puolia:
- Yrittäjä hyötyy siitä, että konserniin sulautuessaan valtion siirtohinnoittelun valvonta sinänsä on poissuljettua.
- Ja ylipäänsä halu soveltaa sitä käytännössä elinkeinonharjoittajien keskuudessa katoaa, koska useiden yritysten koordinoitu veroraportointi siirtyy veroviranomaisille.
- Tästä seuraa toinen myönteinen piirre - erilaisten hallinnollisten toimenpiteiden suorittamiseen kuluva aika lyhenee.
- Valtio on myös hyvä - näin voidaan vähentää kustannuksia, joilla pyritään hallitsemaan tuotteiden markkinahintojen muodostumista.
Mutta meidän on ymmärrettävä, että jotkut edut ovat utopiaa, joten on myös useita negatiivisia puolia:
- Jos yrityksellä ei ole käytäntöä luoda konsolidoitua konsernia, tämä on melko monimutkainen monimutkainen menettely, ja on melko suuri riski tehdä jotain väärin.
- Vastaavat organisaatiot voivat toimiapaljon pidempään kuin haluaisin. Ja jos jokin menee pieleen, älä unohda: nykyisen lainsäädännön mukaan Venäjällä yhdistetyt veronmaksajien ryhmät voivat toimia vähintään kaksi vuotta.
- Sulautumissopimus on mahdollista irtisanoa (jos voimassaoloaika ei ole umpeutunut) vain tuomioistuimen päätöksellä, ja siihen on oltava painavat syyt.
Kuka voi konsolidoida
Eli kuten edellä mainittiin,konsolidoitu veronmaksajien ryhmä on melko monimutkainen rakenne, jota ei ole niin helppo luoda, eivätkä kaikki toimijat pysty siihen. Aiemmin listasimme myös useita taloudellisia ehtoja, jotka yritysten on täytettävä sulautuakseen organisaatioon helpottamaan omaa verotustoimintaansa.
Muun muassa se on myös syytä huomioidavain sellaiset yritykset, joissa ei ole parhaillaan käynnissä merkittäviä saneerausmuutoksia ja jotka eivät ole täydessä tai osittaisessa selvitystilassa, voivat muodostaa konserniryhmiä ja osallistua niihin. Elinkeinoja ei myöskään saa asettaa millään tavalla syytteeseen, eikä niiden nettotulon taso erikseen saa olla pienempi kuin raportoinnissa ilmoitettu osakepääoma.
Tässä tapauksessa on myös tarpeen keskittyäsiitä, että kaikkia edellä mainittuja ehtoja on noudatettava koko konsolidoidun verovelvollisten ryhmän olemassaolon ajan. Muussa tapauksessa sopimus irtisanotaan veroviranomaisten aloitteesta tuomioistuimen päätöksen mukaisesti.
Kuka ei voi lujittaa
Joten selvisimme, että veronmaksajien konsolidoitu ryhmä on elinkeinoelämän yhteisö, jonka jokainen jäsen täyttää asetetut vaatimukset.
- liiketoimintayksiköt, jotka on rekisteröity ja jotka harjoittavat päätoimintaansa erityistalousvyöhykkeiden alueella;
- yritykset, joiden toimintaan sovelletaan erillisiä verojärjestelmiä;
- ne yritysten edustajat, jotka kuuluvat jo toiseen konsolidoituun veronmaksajien ryhmään;
- organisaatiot, joilla ei ole velvollisuutta maksaa tuloveroa valtiolle;
- ne oikeushenkilöt, joiden voittoihin sovelletaan nollaveroa, toisin sanoen - lääketieteelliset ja koulutuslaitokset;
- rahapelitoimintaa harjoittavat liiketoimintayksiköt;
- selvitystoimintaa harjoittavat yritykset.
Lisäksi voimassa oleva lainsäädäntösäädetään erityisistä ehdoista sulautumiselle veronmaksajien konserniryhmiin rahoituslaitoksiin, vakuutusyhtiöihin, arvopaperimarkkinatoimijoihin sekä valtiosta riippumattomiin eläkerahastoihin kuuluvien liikelaitosten osalta. Nämä yrittäjät voivat perustaa omia organisaatioita, mutta osallistujien tulee olla samalla toimialalla.
