Venäjän lainsäädäntö määrääkaupallisille yrityksille mahdollisuus työskennellä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä. Mikä se on? Kyseessä on erityinen verotusmekanismi, joka vähentää merkittävästi yritysten taloudellista taakkaa. Tämä tapahtuu alentamalla valtionkassalle maksettavien maksujen laskentaperustetta sekä alentamalla sen yksittäisten osien laskentaperusteita. Samalla yrityksellä on useita velvoitteita, joiden täyttämistä veroviranomaiset edellyttävät. USN on järjestelmä, joka helpottaa suuresti venäläisten yritysten toimintaa, mutta se ei tarkoita niiden täydellistä vapauttamista laissa säädettyjen maksujen suorittamisesta sekä tarvittavien raporttien toimittamisesta toimivaltaisille viranomaisille. Mikä on "yksinkertaistamisen" erityispiirre? Mitkä vivahteet sen toteuttamisessa käytännössä ansaitsevat erityistä huomiota?
Yleistä yksinkertaistetusta verojärjestelmästä
Harkitse USN:n perustietoja.Mikä se on? USN eli yksinkertaistettu verotusjärjestelmä on säädetty Venäjän federaation verolaissa. Suosituin aloittavien yrittäjien keskuudessa. Tosiasia on, että yksinkertaistettu verojärjestelmä on useimpien merkkien mukaan paljon kannattavampi kuin yleinen verotusjärjestelmä - OSN, jota käytetään suurissa yrityksissä.
Tarkasteltavan verojärjestelmän yksinkertaisuus ei ilmene pelkästään maksettavien maksujen määränä, vaan myös raportointimenettelyjen suhteen. Niitä on hyvin harvoilla USN:n kanssa.
USN:n käyttöehdot
Tutkitaanpa lisää USN:n olemusta (mikä se on).yksityiskohtaisesti. Tarkastellaan "yksinkertaistamista" Venäjän federaation lainsäädännössä säädettyjen sen soveltamissääntöjen osalta. Kuten edellä totesimme, pääosin aloittavat yrittäjät, ne, joilla on käytössään pieni yritys, voivat luottaa tämän maksujärjestelmän käyttöön. Mutta mitkä ovat kriteerit tässä? Voidakseen soveltaa asianmukaista järjestelmää, jossa STS-vero maksetaan, yrityksen on täytettävä seuraavat pääominaisuudet:
- se työllistää enintään 100 työntekijää;
- Yrityksen vuositulot eivät ylitä 60 miljoonaa ruplaa. (joissakin tulkinnoissa - 45 miljoonaa ruplaa verovuoden 9 kuukaudelta);
- omaisuuden jäännösarvo - enintään 100 miljoonaa ruplaa.
Muitakin kriteerejä on olemassa.Joten muiden yritysten osuus osakepääomasta yksinkertaistetussa verojärjestelmässä työtä hakevassa yrityksessä ei saisi olla yli 25%. Yrityksellä ei myöskään voi olla sivuliikkeitä hyödyntääkseen yksinkertaistetun verojärjestelmän etuja.
Mitä veroja voidaan välttää
Ymmärtääksesi paremmin USN:n erityispiirteet, mikä se on,Katsotaanpa tarkemmin, mitä etuja asianmukaisessa verotusjärjestelmässä toimiva yritys saa. Yksinkertaistetun verojärjestelmän pääpiirre on, että tämä maksujen laskenta- ja maksujärjestelmä korvaa useita verojärjestelmälle tyypillisiä veroja. Näistä: tulovero (pois lukien osingoista perittävät palkkiot ja tietynlaiset velvoitteet), kiinteistövero, arvonlisävero, yrittäjän henkilökohtainen tulovero - jos hän on yksityinen yrittäjä. Joissain tapauksissa velvollisuus maksaa asiaankuuluvat palkkiot jää kuitenkin yritykselle - esimerkiksi jos se toimii ennakonpidätyksenä. Tai jos se tuottaa asiakirjoja, jotka heijastavat tarvetta maksaa tiettyjä veroja. Harkitsemme tällaisia skenaarioita hieman myöhemmin.
Verotyypit yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaan
Mitä yrittäjä maksaa vastineeksi?määrätyt maksut? Lainsäädäntö sisältää 2 järjestelmää sen selvittämiseksi valtion kanssa. Niistä ensimmäisen puitteissa veropohja muodostuu yrityksen tulojen kustannuksella. Siitä 6 % on maksettavaa valtiovarainministeriölle. STS:n mukaisia kuluja ei oteta huomioon. Toinen menetelmä on palkkioiden laskeminen yrityksen voittojen perusteella. Siitä 15 % on maksettavaa valtionkassalle. Tämän järjestelmän puitteissa yksinkertaistetun verojärjestelmän kustannukset ovat erittäin tärkeitä. Joten jos ne ovat yhtä suuret kuin tulot tai ylittävät sen, veropohjaa ei muodostu.
Kumpi kahdesta merkitystä järjestelmästä on parempi valitayrittäjä? Ilmeisesti tämä määräytyy liiketoiminnan toimialan erityispiirteiden mukaan. Jos hän harjoittaa palvelujen tarjoamista, hänellä on vähän kuluja. Tässä tapauksessa on kannattavampaa maksaa verot tuloista. Jos henkilö on kaupan omistaja, niin tässä tapauksessa kustannukset ovat konkreettisia. Vähittäiskaupassa keskimääräinen kannattavuus on noin 10-15 %. Tässä tapauksessa on kannattavampaa maksaa voittopalkkioita. Harkitse esimerkkiä, jonka avulla voit selvästi nähdä, missä tapauksissa yksi järjestelmä on kannattavampi ja missä toinen.
Esimerkki yksinkertaistetun verojärjestelmän laskemisesta
Tehtävämme on löytää kaava, joka mahdollistaamäärittää optimaalisen perustan yksinkertaistetun verojärjestelmän laskentaan. Yrityksen tuotot, kulut ovat tekijöitä, jotka vaikuttavat ratkaisevasti asianmukaisten prioriteettien asettamiseen. Harkitse esimerkkiä, joka heijastaa selvästi ensimmäisen tai toisen järjestelmän käytön erityispiirteet USN:n laskentaan.
Oletetaan, että yritys tarjoaa tulostusta jaasiakirjojen skannaus. Sen arvioidut kulut muodostuvat MFP-laitteiden paperin ja maalien ostosta (sovimme, että meillä on niitä 2 kpl ja he saivat yrityksen lahjaksi, joten eivät sisälly kustannuksiin), sähkön maksaminen sekä työvoiman siirto korvauksia työntekijöille.
Aloitetaan analyysillä yrityksen mahdollisista kuluista.Oletetaan, että yritys työllistää 2 henkilöä, joiden palkka on 25 tuhatta ruplaa. Paperin ja maalin hinta, kun yhden laitteen kaupallisen toiminnan keskimääräinen intensiteetti on noin 700 sivua päivässä, on noin 10 tuhatta ruplaa. kuukaudessa. Työntekijöiden Eläkekassaan, Kansaneläkekassaan ja Pakolliseen sairausvakuutuskassaan maksettavat maksut ovat noin 30 % palkasta. Näin ollen kustannukset, jotka perustuvat yrityksen työntekijöiden palkitsemiseen ja sosiaalisten velvoitteiden täyttämiseen meneviin määriin, ovat 65 tuhatta ruplaa. (palkka kahdelta ja 30 % rahastomaksuista). Lisäämme niihin 10 tuhatta ruplaa, jotka käytetään paperin ja maalin ostamiseen. Osoittautuu, että yrityksen kuukausittaiset kokonaiskulut ovat 75 tuhatta ruplaa.
Mitkä ovat yhtiön odotetut tulokset?Keskimääräiset kustannukset 1 arkin painamisesta suurissa kaupungeissa ovat 3 ruplaa. Kerromme tämän luvun 700:lla ja sitten 30:llä (olemme samaa mieltä siitä, että yritys työskentelee joka päivä). Osoittautuu 63 tuhatta ruplaa. Mutta meillä on 2 tulostinta. Yhteensä he tuovat 126 tuhatta ruplaa. tulot. Oletetaan, että skannaamme myös noin 100 kuvaa päivässä. Jokaisen käsittelyn hinta on keskimäärin 5 ruplaa. Seurauksena on, että ansaitsemme skannauksesta noin 15 tuhatta ruplaa. kuukaudessa. Yrityksen kokonaistulot kaikista palveluista on 141 tuhatta. Voitto, kun otetaan huomioon kulut, on 66 tuhatta ruplaa.
Mikä järjestelmä valita yksinkertaistetun verojärjestelmän maksamiseksi?Tulot, kulut ovat meille tiedossa. Jos maksamme valtion veroa tuloista - 6% 141 tuhannesta ruplasta, meillä on jäljellä 132 tuhatta 540 ruplaa. Nettotulos tässä tapauksessa on 57 540 ruplaa. Jos maksamme valtion veron tulojen ja kulujen välisestä erosta - 15% 66 tuhannesta ruplasta, meillä on jäljellä 56 100 ruplaa. nettotulo. On selvää, että yksinkertaistetun verojärjestelmän maksaminen tuloveroa laskettaessa on tässä tapauksessa kannattavampaa.
Tietysti nämä laskelmat ovaterittäin esimerkillinen esimerkki. Yksinkertaistettu verojärjestelmä voi tulla kannattamattomaksi, jos jostain syystä esimerkiksi kysynnän kausivaihteluista johtuen tuloja ei tule niin paljon kuin esimerkissämme. On selvää, että paino- ja skannausyritysten pääasiakkaat: opiskelijat, koulujen opiskelijat, lyseot - lepäävät kesällä. Laki ei kuitenkaan säädä verotusjärjestelmän väliaikaista muutosta kesällä. Siksi vastaavan tyyppistä palvelua tarjoavan yrityksen omistajan tulee laskea vastaavat muutokset kysynnän dynamiikassa määrittäessään optimaalista työsuunnitelmaa yksinkertaistetussa verojärjestelmässä.
Verot ja maksut yksinkertaistetussa verojärjestelmässä
Molemmissa järjestelmissä yrityksen on suoritettavaheidän velvollisuutensa ei vain siirtää veroja liittovaltion veropalveluun, vaan myös maksaa tarvittavat maksut valtion varoihin - PFR, FSS ja MHIF. Jos liiketoiminnan oikeudellinen muoto on LLC, yrittäjä siirtää asiaankuuluvat maksut kassaan vain työntekijöilleen. Jos henkilö harjoittaa liiketoimintaa yksityisyrittäjänä, hänen on myös siirrettävä maksuja PFR:lle, FSS:lle ja MHIF:lle itselleen. Samalla hänellä on oikeus ilmoittautua heistä 100 % verojen maksamiseen - laskettuna sekä tuloista että voitoista. Tämän mahdollisuuden ansiosta monet yrittäjät eivät itse asiassa koe ylimääräistä taloudellista taakkaa, joka johtuu tarpeesta maksaa vastaavat maksut itse.
Pääsääntöisesti yksinkertaistetussa verojärjestelmässä toimivat yritykset,maksuja ja muita veroja ei makseta. On kuitenkin olemassa useita lakisääteisiä perusteita "yksinkertaistamisen" mukaisten yritysten lisätaloudellisten velvoitteiden määrittämiselle. Näitä ovat muun muassa valmisteveroihin liittyvät maksut. Niiden muodostuminen voi liittyä asianmukaisia asiakirjoja vaativien tavaroiden tuontiin Venäjän federaation alueelle, öljytuotteiden ostamiseen, alkoholijuomien ja muiden valmisteveron alaisten tavaroiden myyntiin (mukaan lukien takavarikoidut tai huonosti hoidetut) sekä Valko-Venäjän tasavallasta Venäjän federaatioon tuodut tuotteet. Osa yksinkertaistetussa verojärjestelmässä toimivista yrityksistä maksaa valtion- ja tullimaksuja, maa-, liikenne- ja vesiveroja sekä laissa säädettyjä maksuja biologisten resurssien käytöstä.
Verojen maksaminen yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesti ja raportointimenettelyt
Olemme käsitelleet Easy Moden perusasiatvenäläisten yritysten verotus, USN. Mikä se on, mitkä ovat sen tärkeimmät edut, olemme pohtineet. Nyt voimme tutkia joitain käytännön vivahteita "yksinkertaistamisominaisuuksien" käytössä. Mielenkiintoinen näkökohta koskee vastaavan veron maksumenettelyä.
Mitä tulee tähän sitoumukseenerityiset määräajat asetetaan laissa. USN - järjestelmä, jossa yritykset siirtävät neljännesvuosittain tarvittavat maksut talousarvioon. Laki edellyttää "yksinkertaistamista" työskentelevien yrittäjien siirtävän ennakkomaksut - 25 päivän kuluessa kyseisen verokauden päättymisestä. Se voi olla ensimmäinen vuosineljännes, puoli vuotta, 9 kuukautta. Verovuoden päättymisen jälkeinen maksu voidaan siirtää talousarvioon 31. maaliskuuta saakka - LLC-omistajilla, 30. huhtikuuta asti - yksittäisillä yrittäjillä.
Toinen tärkeä näkökohta käytännön työssäyritykset yksinkertaistetussa verojärjestelmässä - raportointi. Huomasimme edellä, että yrityksen omistajan vastaavat velvollisuudet ovat yksinkertaistettuja - eli ei vaadita suuren määrän ilmoituslomakkeiden lähettämistä liittovaltion veroviranomaiselle. Itse asiassa tärkein asiakirja, joka on säännöllisesti lähetettävä yrittäjälle liittovaltion veroviranomaiselle, on veroilmoitus. Se on toimitettava kertomusvuotta seuraavan vuoden maaliskuun 31. päivään mennessä - LLC:n omistajille, 30. huhtikuuta asti - yksittäisille yrittäjille. Veroilmoitus on vakiomuotoinen lomake, ja liittovaltion veroviranomainen voi aina antaa siitä näytteen. USN - järjestelmä, joka liittyy vähimmäismäärään raportointimenettelyjä. Ei kuitenkaan pidä unohtaa tarvetta toimittaa ilmoitus yrittäjälle. Esimerkki ensimmäisen sivun täyttämisestä saattaa näyttää suunnilleen tältä.
Asiakirjan rakenne on hyvin yksinkertainen. Tärkeintä ei ole tehdä virhettä henkilötietojen ja liikevaihdon heijastavien numeroiden ilmoittamisessa.
Jos yritys on verottaja
Yrityksille, joilla on veroagentin asema,Laki määrää ennalta lisävelvoitteita erilaisten maksujen maksamisesta valtiovarainministeriölle. Siten yritysten, jotka palkkaavat työntekijöitä työsopimuksella tai tilaavat palveluja siviilioikeudellisin sopimuksin, on maksettava tuloveroa vastaavasta korvauksesta työntekijöille tai urakoitsijoille.
Veroagentin asemassa olevat yritykset ovat velvollisiasuorittaa myös useita raportointitoimenpiteitä, jotka voivat täydentää yllä mainittua luetteloa. Joten esimerkiksi vastaavan tyyppisen yrityksen on toimitettava FSS:lle määrättyyn muotoon koottu palkkaluettelo - ennen verokautta seuraavan kuukauden 15. päivää. Veroasiamiehillä on ilmoitusvelvollisuus rahanpesun selvittelykeskukselle, heidän on toimitettava RSV-1-lomake tälle laitokselle - ennen raportointijaksoa seuraavan toisen kuukauden 15. päivää. Samalla toimitetaan yksittäisiä tietoja myös rahanpesun selvittelykeskukselle. Joissakin tapauksissa yritys on veroasiamiehen asema arvonlisäveron maksamisen kannalta. Tässä tilanteessa yrityksen on toimitettava asianmukainen ilmoitus liittovaltion veroviranomaiselle raportointikautta seuraavan kuukauden 20. päivään mennessä. Jos yhtiö maksaa osinkoa, on myös tehtävä ilmoitus, joka sisältää tuloveron luvut.
Vuoden lopussa yritykset verotuksellisessa asemassaAgenttien on toimitettava: palkkaluettelo FSS:lle (15.1. asti), tiedot keskimääräisestä työntekijöiden määrästä, ALV-ilmoitus (20.1. asti), RSV-1-lomake sekä yksittäiset tiedot rahanpesun selvittelykeskukselle (15.2. asti) ; todistukset muodossa 2-NDFL (1. huhtikuuta asti), maa- ja liikenneveroilmoitukset (1. helmikuuta asti).
Kuinka vaihtaa USN:ään
Joten jos yrität selittää USN:n olemusta (mitäse on) yksinkertaisesti sanottuna, voimme rajoittua seuraavaan sanamuotoon: STS on maksujen maksamisjärjestelmä valtiovarainministeriölle, joka sisältää vähimmäisverorasiteet ja edustaa myös vahvaa kannustinta yrityksen perustamiseen. Mutta kuinka yrityksen omistaja voi hyödyntää "yksinkertaistamista"? Yrityksen toiminnan siirtämiseksi sopivaan tilaan on kaksi pääjärjestelmää.
Ensimmäinen olettaa yksinkertaistetun verojärjestelmän aktivointia vuonnahetkestä, jolloin yritys rekisteröidään liittovaltion verovirastoon. Tässä tapauksessa yrittäjän on toimitettava ilmoitus liittovaltion veroviranomaiselle yhdessä asiakirjapaketin kanssa, joka tarvitaan todistuksen antamiseksi yrityksen rekisteröimisestä valtion rekistereihin. Vastaavan asiakirjan osalta laaditaan erityinen täyttönäyte. USN - järjestelmä, jossa yritys voi vaihtaa 30 päivän kuluessa osavaltion rekisteröinnistä lähettämällä vastaavan asiakirjan liittovaltion veroviranomaiselle. Hän voi näyttää tältä.
Toinen järjestelmä olettaa, että yritys tekeeyksinkertaistettuun verojärjestelmään muista verotusjärjestelmistä. Tärkeintä on pitää mielessä, että tietyt aikarajat on asetettu laissa. Yksinkertaistettu verojärjestelmä otetaan käyttöön vasta seuraavan verovuoden alusta. Toisessa järjestelmässä yrittäjän on myös tehtävä ilmoitus liittovaltion veroviranomaiselle.
Yksinkertaistetun verojärjestelmän haitat
Joten olemme tutkineet USN-veron olemusta, mikä se onja miten se lasketaan. "Yksinkertaistamisen" edut ovat ilmeisiä. Mutta USN:llä on myös joitain haittoja. Näin ollen yritys, jonka liikevaihto on kasvanut voimakkaasti esimerkiksi suuren sopimuksen solmimisen jälkeen, voi menettää työnteko-oikeuden yksinkertaistetussa verotuksessa. Käytännössä tämä voi tarkoittaa tarvetta suorittaa kiireellisesti lisämaksuja - esimerkiksi tuloveroon liittyviä. Jos yritys palaa yksinkertaistetusta verojärjestelmästä kiinteään verojärjestelmään, tähän liittyy tarve toimittaa suuri määrä ilmoitusasiakirjoja liittovaltion veroviranomaiselle. Tähän voi liittyä huomattavia työvoimakustannuksia yrityksen asiantuntijoille niiden täyttämisestä. Tähän järjestelmään siirryttäessä yksinkertaistettu verojärjestelmä edellyttää raportoinnin sekä aktivoitujen varojen arvonlisäveron palauttamista.
DOS:ssa toimivat yritykset maksavat arvonlisäveron."Yksinkertaistettua" järjestelmää käyttävien yritysten ei puolestaan tarvitse siirtää tätä veroa valtiolle. Yksinkertaistettu verojärjestelmä tässä mielessä keventää huomattavasti yrityksen taloudellista taakkaa, mutta samalla se voi ennakoida haluttomuutta työskennellä sen kanssa niille vastapuolille, jotka maksavat arvonlisäveroa. Tämä johtuu arvonlisäveron laskentaa ja maksamista koskevan lainsäädännön erityispiirteistä. Tosiasia on, että joissain tapauksissa yritykset voivat luottaa sen korvaukseen - edellyttäen, että vastapuoli käyttää arvonlisäveroa. Koska yritys ei siirrä sitä budjettiin "yksinkertaistetusti", sen mahdollisten kumppaneiden määrä saattaa laskea, koska yhteistyö voi olla joillekin heistä kannattamatonta, jos vastapuoli työskentelee ilman arvonlisäveroa.
Joskus yrittäjät yrittävät sopeutuatämän lainsäädännön näkökulmasta yrittäen laatia laskuja, jotka sisältävät erillisen arvonlisäveron rivin. Tämä on tehotonta, lakimiehet sanovat. Tosiasia on, että tällainen asiakirja määrää etukäteen yrityksen itsensä velvollisuuden siirtää vastaava arvonlisäveron määrä talousarvioon. Vastaavasti liittovaltion veroviranomaiselle on toimitettava asianmukainen ilmoitus.
Voidaan myös huomata, että arvonlisäveron määrä klo"yksinkertaistettu" ei voi alentaa veropohjaa siinä tapauksessa, että yrityksen omistaja maksaa palkkioita yrityksen voitosta. Lisäksi, jos yksinkertaistetussa verojärjestelmässä työskentelevä yrittäjä laatii vastapuolen lojaalisuuden lisäämiseksi laskuja, joissa arvonlisävero on kiinteä, hänen käyttötililleen menevät vastaavat rahamäärät voidaan kirjata tuloiksi. veroviranomaisten tulkinnassa, ja missä tapauksessa verot on maksettava.
Jos yrittäjä työskentelee "yksinkertaistamisen" parissalaatii vastapuolelle laskun, jossa arvonlisävero vahvistetaan, mutta ei siirrä vastaavaa määrää budjettiin, niin liittovaltion veroviranomainen voi havaittuaan tämän rikkomuksen periä nämä varat yritykseltä. Myös liittovaltion veroviranomainen voi periä sakkomaksun sillä perusteella, että yritys ei ole maksanut Venäjän federaation verolain mukaista veroa. Vastaavasti yritykselle voidaan määrätä Venäjän federaation verolaissa säädettyjä seuraamuksia, jos arvonlisäveroilmoitus puuttuu.
Käytännössä siis yrityksiäyrittäjät kiertämään laissa säädettyjä arvonlisäverotyötä koskevia normeja, jotka ovat suurelta osin monimutkaistuneet muiden lakien säännösten vuoksi. Siksi monet yritykset eivät toimi "yksinkertaistetun" mukaan, koska he haluavat säilyttää oikeuden käyttää laskelmiin liittyviä vähennyksiä, jotka sisältävät arvonlisäveron. Kuitenkin, kuten monet yrittäjät uskovat, vastapuolet voivat aina houkutella tavaroiden ja palveluiden halvemmalla hinnalla - ja he eivät välitä siitä, hyvitetäänkö arvonlisävero vai ei.
Yllä vastaamalla kysymykseen: "USN - mikä se on?"- totesimme, että yritykset voivat luottaa työskentelyyn tässä tilassa vain, jos niillä ei ole sivuliikkeitä. Monet yritysten edustajat pitävät tätä kriteeriä "yksinkertaistamisen" haittana, koska yrittäjä joutuu yrityksen kasvaessa todennäköisesti vain avaa konttorit muissa kaupungeissa.
