Οι μορφές και οι μέθοδοι δημοσιονομικού ελέγχου αντικατοπτρίζουν την οργάνωση του έργου επαλήθευσης από τις ανώτερες αρχές του χρηματοοικονομικού και πιστωτικού τομέα σε σχέση με τα διαρθρωτικά τους τμήματα.
Έτσι, εμφανίζονται μορφές οικονομικού ελέγχουτρόποι υλοποίησης συγκεκριμένων ενεργειών των δομών ελέγχου. Η ταξινόμηση των κύριων μορφών αυτού του όρου εξαρτάται από το χρόνο της άμεσης εφαρμογής του ελέγχου, δηλαδή: προκαταρκτικός έλεγχος, τρέχων και επακόλουθοι έλεγχοι.
Ο προκαταρκτικός έλεγχος πραγματοποιείται πριντην εφαρμογή συγκεκριμένου χρηματοδοτικού μέτρου. Συχνά πραγματοποιείται από έναν ανώτερο χρηματοοικονομικό και πιστωτικό οργανισμό κατά την εξέταση ορισμένων οικονομικών σχεδίων, υπολογισμών και εκτιμήσεων. Αυτό περιλαμβάνει επίσης μια ανάλυση της σκοπιμότητας παροχής δανείων ή μεταφοράς χρημάτων από προϋπολογισμούς όλων των επιπέδων.
Τρέχων έλεγχος (μερικές φορές στη βιβλιογραφία βρίσκεταιμε την ονομασία "επιχειρησιακό") θα πρέπει να πραγματοποιείται κατά την ίδια τη διεξαγωγή πράξεων για την παραλαβή και τη δαπάνη των κεφαλαίων. Με βάση τα λογιστικά δεδομένα, την απογραφή ή την οπτική παρατήρηση, αυτός ο τύπος ελέγχου αποτρέπει τη διάπραξη αδικημάτων στον χρηματοπιστωτικό τομέα και επίσης ρυθμίζει την εμφάνιση οικονομικών κινδύνων.
Ο επόμενος έλεγχος πραγματοποιείται ωςπρόσθετη επαλήθευση της εγκυρότητας και της νομιμότητας των συναλλαγών με κεφάλαια μετά την πραγματική απόδοσή τους. Αυτή η μορφή ελέγχου πραγματοποιείται μέσω της ανάλυσης των υπολοίπων και άλλων αναφορών και χρησιμοποιεί επίσης τη μέθοδο των ελέγχων και των επιθεωρήσεων απευθείας επί τόπου σε οργανισμούς και ιδρύματα.
Οι μέθοδοι οικονομικού ελέγχου περιλαμβάνουν μεθόδους και τεχνικές για την εφαρμογή του, μεταξύ των οποίων οι κυριότερες είναι:
- παρατηρήσεις. Αυτές είναι μέθοδοι οικονομικού ελέγχου, με τη βοήθεια των οποίων πραγματοποιείται μια γενική γνωριμία με τις τρέχουσες δραστηριότητες της επιχείρησης για περαιτέρω έλεγχο της οικονομικής της κατάστασης.
- επιταγές.Τέτοιες μέθοδοι δημοσιονομικού ελέγχου σχετίζονται άμεσα με χρηματοοικονομικές δραστηριότητες και, γενικά, πρέπει να διεξάγονται επιτόπου, χρησιμοποιώντας ισολογισμούς, αναφορές και άλλα έγγραφα δαπανών για τον εντοπισμό ορισμένων παραβιάσεων της οικονομικής πειθαρχίας, υποδεικνύοντας τρόπους εξάλειψης των συνεπειών της εμφάνισής τους.
- έρευνες. Αυτές είναι μέθοδοι για τη μελέτη μεμονωμένων πτυχών της οικονομικής δραστηριότητας. Βασίζονται σε ένα ευρύτερο φάσμα δεικτών από ότι διαφέρουν από την επαλήθευση.
- ανάλυση. Θα πρέπει να πραγματοποιείται με βάση την υποβολή εκθέσεων για οποιαδήποτε περίοδο και να στοχεύει στον εντοπισμό «αδυναμιών» στη δημοσιονομική πειθαρχία ·
- αναθεώρηση.Μπορούμε να πούμε ότι αυτή είναι η κύρια μέθοδος δημοσιονομικού ελέγχου, η οποία πραγματοποιείται για να διαπιστωθεί η νομιμότητα και η νομιμότητα της δημοσιονομικής πειθαρχίας σε ένα συγκεκριμένο αντικείμενο. Ο έλεγχος μπορεί να είναι υποχρεωτικός και τακτικός. Αυτή η μέθοδος βασίζεται στην επαλήθευση πρωτογενούς τεκμηρίωσης, στατιστικών και λογιστικών εκθέσεων, λογιστικών μητρώων και της πραγματικής διαθεσιμότητας χρημάτων στο ταμειακό μητρώο.
Ο έλεγχος ως μέθοδος οικονομικού ελέγχου συνεπάγεται τον έλεγχο μόνο των οικονομικών δραστηριοτήτων της οντότητας, αλλά όχι των μεθόδων διαχείρισης ή οργάνωσής της.
Μέθοδοι δημοσιονομικού ελέγχουδεν διαφέρουν από αυτά που αναφέρονται παραπάνω. Ωστόσο, η κύρια διαφορά μεταξύ τους είναι το σώμα της δημόσιας υπηρεσίας που διενεργεί έλεγχο, επιθεώρηση, έρευνα ή ανάλυση.
Έτσι, κρατικοί φορείς στον χρηματοπιστωτικό τομέα μεΟι θέσεις της δομής τους περιλαμβάνουν τα εξουσιοδοτημένα όργανα δημοσιονομικού ελέγχου, τα ομοσπονδιακά όργανα οικονομικού ελέγχου, καθώς και υποδιαιρέσεις ομοσπονδιακών φορέων που σχετίζονται με το εκτελεστικό υποκατάστημα με ειδικές εξουσίες ελέγχου. Οι οργανισμοί αυτοί διαθέτουν ορισμένες λειτουργίες σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία.
