Για μια πιο ολοκληρωμένη παρουσίαση της ουσίας του φορολογικού συντελεστή που χρησιμοποιείται ως μέσο φορολογικής πολιτικής σε κρατικό επίπεδο, είναι απαραίτητο να οριστούν ορισμένοι όροι.
Επομένως, οι φόροι είναι υποχρεωτικοίπληρωμές ατόμων και νομικών προσώπων στον κρατικό προϋπολογισμό όλων των επιπέδων με τους όρους που καθορίζονται από την ισχύουσα νομοθεσία. Το σύνολο όλων των φόρων στη χώρα σχηματίζει ένα φορολογικό σύστημα, το οποίο βασίζεται σε κρατικές νομοθετικές πράξεις. Αυτά τα κανονιστικά έγγραφα καθορίζουν τα στοιχεία του φόρου: το αντικείμενο της φορολογίας, το αντικείμενο και το φορολογικό συντελεστή.
Με τη σειρά του, ο φορολογικός συντελεστής υποδιαιρείται σεμέσος όρος, οριακό, αποτελεσματικό, προτιμησιακό και μηδέν. Ο μέσος φορολογικός συντελεστής είναι ο λόγος του συνολικού φόρου προς το φορολογητέο εισόδημα. Ο οριακός φορολογικός συντελεστής δείχνει το λόγο της αύξησης των φόρων που καταβάλλονται προς την αύξηση των εσόδων Ο πραγματικός φορολογικός συντελεστής ισούται με το πηλίκο του διαχωρισμού του επιπρόσθετου εισοδήματος που καταβάλλεται κατά τη διάρκεια της οικονομικής δραστηριότητας με το ποσό του εισοδήματος που λαμβάνεται ως αποτέλεσμα της ίδιας δραστηριότητας.
Συγκρίνοντας τον μέσο φορολογικό συντελεστή με το εισόδημα,Είναι δυνατόν να προσδιοριστούν οι ακόλουθες μέθοδοι φορολογικών δεδουλευμένων: προοδευτική, όπου υπάρχει αύξηση του συντελεστή με αύξηση του εισοδήματος που λαμβάνεται. οπισθοδρομική, που συνεπάγεται μείωση του ποσοστού με αύξηση του εισοδήματος · αναλογικό, διασφαλίζοντας το αμετάβλητο του ποσοστού ανεξάρτητα από το εισόδημα που λαμβάνεται σε μια συγκεκριμένη περίοδο.
Κατά τη σύγκριση της εφαρμογής των αναφερόμενων τεχνικώνμπορεί να φανεί ότι ένα προοδευτικό φορολογικό σύστημα μπορεί να οδηγήσει σε φοροδιαφυγή και οι πληρωτές θα κάνουν ό, τι είναι δυνατόν για να μειώσουν το εισόδημά τους. Αυτό επιτυγχάνεται με τη ρύθμιση του όγκου των δαπανών και, ταυτόχρονα, όλα συμβαίνουν συχνά στο πλαίσιο της ισχύουσας νομοθεσίας λόγω της ατέλειάς της.
Ένα εντυπωσιακό παράδειγμα της χρήσης αποτελεσματικών τιμώνΟι φόροι μπορούν να είναι δωρεές, μετά τις οποίες οι φορολογικές αρχές υπολογίζουν εκ νέου τον καταβληθέντα φόρο. Και τότε ο φορολογικός συντελεστής θα είναι ελαφρώς διαφορετικός από τον αρχικό.
Το ζήτημα του μεγέθους του φορολογικού συντελεστή είναι συνεχώςείναι το αντικείμενο συζήτησης μεταξύ ακαδημαϊκών, πολιτικών και οικονομολόγων. Έτσι, πριν από πολύ καιρό, οι οπαδοί της θεωρίας του Κέινς υποστήριξαν ότι θα μειωθεί η συνολική ζήτηση με υψηλό επίπεδο φόρων. Ως αποτέλεσμα, το κράτος έχει μείωση των τιμών και μείωση του πληθωρισμού.
Η άλλη πλευρά αυτών των διαφορών, υποστηρίζονταςη θεωρία της «οικονομίας εφοδιασμού» αποδεικνύει ακριβώς το αντίθετο. Οι υψηλοί φόροι μπορούν να αυξήσουν το κόστος των επιχειρηματικών οντοτήτων, οι οποίες με τη σειρά τους μεταβιβάζονται στον τελικό καταναλωτή με τη μορφή διογκωμένων τιμών και αυξημένου πληθωρισμού. Για να υποστηρίξει αυτό που είπε ο A. Laffer, η σχέση μεταξύ του φορολογικού συντελεστή και των εσόδων του προϋπολογισμού διατυπώθηκε με τη μορφή καμπύλης, η οποία ονομάστηκε από τον συγγραφέα. Η οικονομική έννοια αυτού του χρονοδιαγράμματος έγκειται στην ικανότητα αύξησης των φορολογικών εσόδων, λόγω της αύξησης του ποσού του φόρου που υπόκειται στα έσοδα του προϋπολογισμού. Ταυτόχρονα, αυτή η διαδικασία θα πρέπει να συνεχιστεί σε ένα ορισμένο επίπεδο, πάνω από το οποίο υπάρχει μια απότομη μείωση της δραστηριότητας των επιχειρηματικών οντοτήτων και η περαιτέρω δραστηριότητά τους καθίσταται απλώς μη επικερδής. Σε σημαντικά χαμηλότερα ποσοστά, δημιουργούνται ευνοϊκές συνθήκες για την εργασία, ενθαρρύνεται η επιχειρηματικότητα, οι αποταμιεύσεις, οι επενδύσεις και η εθνική παραγωγή επεκτείνεται. Ως αποτέλεσμα αυτής της διαδικασίας, η φορολογική βάση επεκτείνεται, συμβάλλοντας στην αύξηση των φορολογικών εσόδων, παρά το γεγονός ότι ο φορολογικός συντελεστής θα είναι χαμηλός.
