Διαμόρφωση προϋπολογισμών διαφόρων επιπέδωνσυμβαίνει λόγω της είσπραξης από το κράτος μέρους του εισοδήματος των οργανισμών και της αναδιανομής του. Οι πληρωμές φόρου μιας συγκεκριμένης επιχειρηματικής οντότητας εξαρτώνται από πολλούς παράγοντες: την κατεύθυνση της εργασίας, τον επιλεγμένο τρόπο, τη διαθεσιμότητα μιας βάσης υπολογισμού κ.λπ. πρέπει να ελέγχονται προσεκτικά. Σε περίπτωση σφάλματος στους υπολογισμούς ή την αλληλογραφία, οι κυρώσεις των φορολογικών αρχών μπορεί να είναι απτές για την επιχείρηση.
Φόρος
Μεταφέρθηκαν όλες οι υποχρεωτικές πληρωμέςαπό άτομα και νομικά πρόσωπα στο δημόσιο ταμείο, ρυθμίζονται σαφώς από τους σχετικούς κανονισμούς. Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει τα υποχρεωτικά στοιχεία κάθε τύπου εισφοράς: ποσοστό, βάση, θέμα. Οι μακροοικονομικοί δείκτες του κράτους διαμορφώνονται με βάση το συνολικό εισόδημα που λαμβάνεται από οικονομικές οντότητες που λειτουργούν στην επικράτειά του. Τα μεγαλύτερα έσοδα στους προϋπολογισμούς προέρχονται από την είσπραξη τεσσάρων κύριων φόρων:
- για κέρδος (νομικά πρόσωπα) ·
- εισόδημα (κάτοικοι) ·
- ΦΠΑ (καταναλωτές) ·
- ιδιοκτησία (πολίτες της Ρωσικής Ομοσπονδίας και οργανισμοί που δραστηριοποιούνται στην επικράτειά της).
Υποχρεώσεις που πρέπει να καταστούν κατάλληλεςΟι πληρωμές για νομικά πρόσωπα προέρχονται από τη στιγμή της εγγραφής τους ως αντικείμενο οικονομικής δραστηριότητας. Ο φόρος προστιθέμενης αξίας περιλαμβάνεται στην τιμή των αγαθών ή των υπηρεσιών που πρόκειται να πωληθούν στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι πληρωμές για τα εισοδήματα που εισπράττονται μεταφέρονται από όλους τους εργαζόμενους πολίτες και τους οργανισμούς που το λαμβάνουν. Ο φόρος επί της ιδιοκτησίας των οργανισμών (δεδουλευμένη και πληρωμή) βαρύνει όλες τις επιχειρήσεις και τα άτομα που κατέχουν αυτά τα αντικείμενα. Για οργανισμούς που ασκούν οικονομικές δραστηριότητες, η βάση για την πληρωμή υποχρεωτικών εισφορών είναι τα λογιστικά δεδομένα.
Εκτίμηση φόρου ιδιοκτησίας
Συναλλαγές υπολογισμού και μεταφοράςυποχρεωτική πληρωμή, είναι όλοι οι οργανισμοί που έχουν αντικείμενα παγίων περιουσιακών στοιχείων για παραγωγικούς και μη παραγωγικούς σκοπούς. Η κύρια απαίτηση για την εμφάνιση μιας υποχρέωσης είναι η εγγραφή και η εφαρμογή χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων μιας επιχείρησης στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιπλέον, πρέπει να έχει πάγια περιουσιακά στοιχεία στον ισολογισμό του. Ο φορολογικός κώδικας ορίζει ορισμένες επιχειρήσεις που εξαιρούνται από την πληρωμή των υποχρεώσεων ιδιοκτησίας, όπως:
- θρησκευτικές ενώσεις ·
- οργανώσεις ατόμων με αναπηρίες ·
- θεσμικά όργανα του διορθωτικού συστήματος ·
- ομοσπονδιακοί δρόμοι, σιδηρόδρομοι, αγωγοί, ηλεκτροφόρα καλώδια ·
- φαρμακευτικά εργαστήρια και παραγωγή ·
- ποδοσφαιρικές ενώσεις ·
- μεμονωμένοι επιχειρηματίες που εφαρμόζουν απλουστευμένα φορολογικά καθεστώτα ·
- διοργανωτές των Παραολυμπιακών και των Ολυμπιακών Αγώνων.
Οργανισμοί που δεν αναγνωρίζονται ως φορολογούμενοιεξαιρούνται σε περιφερειακό επίπεδο. Κατά κανόνα, αυτό το όφελος λαμβάνεται από επιχειρήσεις του στεγαστικού και του κοινοτικού τομέα, των γεωργικών, δημοτικών, υγειονομικών ιδρυμάτων. Το άρθρο 374 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιέχει έναν πλήρη κατάλογο των φορολογουμένων ιδιοκτησίας.
Βάση
Η ιδιοκτησία συνέβαλε σε κοινές δραστηριότητεςκινητό, μισθωμένο, μεταφερόμενο σε προσωρινό καταπίστευμα, το ακίνητο είναι το αντικείμενο του υπολογισμού ενός τέτοιου είδους υποχρεωτικής πληρωμής όπως ο φόρος περιουσίας. Η βάση για το δεδουλευμένο αντανακλάται στη λογιστική της επιχείρησης στο λογαριασμό αριθ. 01. Οι ξένοι οργανισμοί που λειτουργούν στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας τηρούν λογιστικά αρχεία σύμφωνα με τα ρωσικά κανονιστικά έγγραφα. Είναι επίσης φορολογούμενοι και υποχρεούνται να υπολογίζουν τον φόρο ιδιοκτησίας Οι ξένες εταιρείες πραγματοποιούν εγγραφές στα λογιστικά μητρώα, τον σχηματισμό φορολογητέας βάσης και τον υπολογισμό του ποσού του φόρου με τον τρόπο που καθορίζεται από τα άρθρα του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν δεν έχουν εγκριθεί πρόσθετα κανονιστικά έγγραφα από την περιφερειακές φορολογικές αρχές. Το αντικείμενο υπολογισμού πληρωμής δεν μπορεί να είναι:
- μνημεία ιστορικής και πολιτιστικής κληρονομιάς (παγκόσμιο, ομοσπονδιακό, περιφερειακό επίπεδο) ·
- οικόπεδα (υπόκεινται σε διαφορετικό τύπο φόρου) ·
- ιδιοκτησία του Υπουργείου Άμυνας, της αστυνομίας, του συστήματος διορθωτικών θεσμών ·
- φυσικοί, υδάτινοι πόροι ·
- διαστημικά αντικείμενα
- πυρηνικές εγκαταστάσεις, περιοχές που προορίζονται για την αποθήκευση ραδιενεργών αποβλήτων ·
- πλοία και παγοθραυστικά.
Βασικός ορισμός
Κάθε οντότητα που ασκεί δραστηριότητεςοποιουδήποτε τύπου στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθορίζει ανεξάρτητα την αξία του ακινήτου στον ισολογισμό. Κατά συνέπεια, αποτελεί τη βάση και τη διαδικασία υπολογισμού του φόρου περιουσίας. Ο υπολογισμός που βασίζεται στη μέση υπολειμματική αξία των παγίων αναγνωρίζεται ως σωστός.
Σε αυτήν την περίπτωση, αυτή η τιμή περιλαμβάνει όλααναλυτικές θέσεις του λογαριασμού 01. Η παρουσία ξεχωριστών υποδιαιρέσεων ή υποκαταστημάτων σε άλλες περιοχές είναι ένας παράγοντας για την αλλαγή του ποσοστού ή την ανακατανομή του ποσού μεταξύ των προϋπολογισμών διαφόρων συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η φορολογητέα βάση μπορεί να σχηματιστεί από έναν γενικευμένο δείκτη στα κεντρικά γραφεία.
Βασικός υπολογισμός
Μέση ετήσια αξία του ακινήτου της επιχείρησηςυπολογίζεται με βάση τα στοιχεία του ισολογισμού. Είναι ίσο με τη διαφορά μεταξύ των ποσών που καταγράφονται στους λογαριασμούς 01 και 02. Ο υπολογισμός του φόρου περιουσίας στο 1C και σε άλλες λογιστικές βάσεις εξοικονομεί σημαντικά το χρόνο του λογιστή, καθώς ο σχηματισμός της υπολειμματικής αξίας πραγματοποιείται αυτόματα στο τέλος της περιόδου αναφοράς. Σε αυτήν την περίπτωση, η συσσωρευμένη απόσβεση αφαιρείται από την αρχική τιμή στην οποία το αντικείμενο των πάγιων περιουσιακών στοιχείων λογιστικοποιήθηκε και τέθηκε σε λειτουργία. Προστίθεται η υπολειμματική αξία όλων των στοιχείων ιδιοκτησίας. Η προκύπτουσα τιμή διαιρείται με τον αριθμό των μηνών, αυξημένο κατά έναν: 4 - με τριμηνιαίο υπολογισμό, 13 - με ετήσιο.
Τιμή
Ο δεδουλευμένος φόρος ιδιοκτησίας αντικατοπτρίζεται στοτο οικονομικό αποτέλεσμα της επιχείρησης, αλλά το μέγεθός της εξαρτάται άμεσα από τον αριθμό των εξοπλισμών και το κόστος της. Το ανώτατο όριο του ποσοστού αυτού του τύπου υποχρεωτικής πληρωμής καθορίζεται στον Κώδικα Φορολογίας, είναι 2,2% της υπολογιζόμενης βάσης. Η διαφοροποίηση επιτρέπεται μόνο εντός του καθορισμένου εύρους και καθορίζεται από τους περιφερειακούς κανονισμούς, την κατηγορία πληρωτών και τον σκοπό των αντικειμένων ιδιοκτησίας. Ο φορολογικός συντελεστής εξαρτάται μόνο από τον τόπο εγγραφής της επιχειρηματικής οντότητας. Τα μεταφερόμενα χρήματα πηγαίνουν στο ταμείο της αντίστοιχης περιοχής. Στις περισσότερες περιπτώσεις, οι τοπικές αρχές εφαρμόζουν μέγιστη επιτρεπόμενη τιμή 2,2%.
Οροι πληρωμής
Λογιστική φόρου ιδιοκτησίαςδιενεργήθηκε καθ 'όλη τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς (έτος). Ο φορολογικός κώδικας ρυθμίζει την πληρωμή προκαταβολών μία φορά το τρίμηνο. Ο υπολογισμός της ετήσιας αξίας του φόρου γίνεται λαμβάνοντας υπόψη τις μεταφορές για την καθορισμένη περίοδο. Η προθεσμία για την υποβολή δήλωσης και πληρωμής είναι η 30η Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς. Κατά τη μεταφορά προκαταβολών, πρέπει να συναντηθείτε εντός 30 ημερών από το τέλος του επόμενου τριμήνου. Ταυτόχρονα, μια δήλωση μεταδίδεται μέσω καναλιών ηλεκτρονικής επικοινωνίας, εάν το IFTS λάβει τον υπολογισμό σε χαρτί, τότε αποστέλλεται 10 ημέρες πριν από την προθεσμία. Το άρθρο 383 του φορολογικού κώδικα ρυθμίζει τη διαδικασία υποβολής πληροφοριών και την ημερομηνία. Οι φορολογούμενοι μπορούν να χρησιμοποιήσουν τις πληροφορίες που αναφέρονται στο κύριο έγγραφο εάν δεν υπάρχουν περιφερειακοί κανονισμοί που να ορίζουν άλλα δεδομένα.
Αύξηση
Η συνολική αξία του εταιρικού φόρου ιδιοκτησίαςυπολογίζεται ως το προϊόν του συντελεστή (2,2%) και η φορολογητέα βάση (υπολογίζεται εκ των προτέρων). Το συνολικό ποσό καθορίζεται για το έτος αναφοράς, λαμβάνοντας υπόψη τις προκαταβολές που πραγματοποιήθηκαν. Η περίοδος υπολογισμού εξαρτάται από το χρόνο καταχώρησης της εταιρείας με φόρο. Εάν τα τμήματα και οι θυγατρικές διατηρούν μόνα τους τα λογιστικά τους αρχεία, τότε βάσει του ισολογισμού τους πληρώνουν φόρο στον τόπο εγγραφής. Σε αυτήν την περίπτωση, ο γονικός οργανισμός ευθύνεται μόνο για τη δική του ιδιοκτησία. Για τον υπολογισμό των προκαταβολών, το προϊόν του συντελεστή και της φορολογητέας βάσης διαιρείται με τέσσερα κάθε τρίμηνο. Με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς, η μέση ετήσια αξία ακινήτου προσαρμόζεται για την αξία των αποσυρθέντων (εκκαθαρισμένων, πωληθέντων) παγίων περιουσιακών στοιχείων. Με τον τερματισμό των δραστηριοτήτων, η εταιρεία αναφέρει και πραγματοποιεί τις κατάλληλες πληρωμές με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου εργασίας, δηλαδή το συμψηφισμό των προκαταβολών που καταβλήθηκε συμβαίνει τη στιγμή κατάργησης της εγγραφής του οργανισμού.
Λογιστική
Διακανονισμοί με τον προϋπολογισμό και τα κονδύλια εκτός προϋπολογισμούπαράγεται από κάθε επιχειρηματική οντότητα. Για λογιστικούς σκοπούς, δημιουργήθηκε ο λογαριασμός 68, ο οποίος, σε αντιστοιχία με τα μητρώα δαπανών και κεφαλαίων, αντικατοπτρίζει τις διαδικασίες συσσώρευσης και πληρωμής των υποχρεώσεων του οργανισμού προς το κράτος. Αντικατοπτρίζει όλους τους τύπους πληρωμών φόρου που προκύπτουν σύμφωνα με το πεδίο δραστηριότητας και το λογιστικό σύστημα της επιχείρησης.
Οι λογιστικές εγγραφές φόρου ακινήτων είναι οι εξής:
- Dt 91/2 Kt 68 / subaccount - ο φόρος ιδιοκτησίας έχει χρεωθεί και συμπεριλαμβάνεται σε άλλα έξοδα.
- Dt 44, 26 Kt 68 / subaccount - ο δεδουλευμένος φόρος αποδίδεται στα γενικά έξοδα της επιχείρησης ή στο κόστος διαπραγμάτευσης.
Και οι δύο επιλογές δεν έρχονται σε αντίθεση με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίαςκαι χρησιμοποιούνται συχνότερα. Όταν επιλέγετε και χρησιμοποιείτε μια μέθοδο κατανομής κόστους, είναι απαραίτητο να ορίσετε την κατάλληλη μέθοδο στη λογιστική πολιτική. Η κατανόηση της φορολογητέας βάσης, η εσφαλμένη κατανομή των ποσών στα λογιστικά μητρώα είναι παραβιάσεις που μπορεί να συνεπάγονται κυρώσεις από τις φορολογικές αρχές από πρόστιμο έως διοικητική ευθύνη. Ο υπολογισμός του φόρου από τις επιχειρήσεις βάσει ειδικών φορολογικών καθεστώτων εξαρτάται από το επιλεγμένο λογιστικό σύστημα. Οι οργανισμοί που εργάζονται στο UTII δεν πληρώνουν φόρο ιδιοκτησίας. Το απλοποιημένο σύστημα (15% έσοδα - έξοδα) συνεπάγεται την πληρωμή της υποχρέωσης με την περαιτέρω καταλογισμό της στα έξοδα. Με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (6%), ο φόρος καταβάλλεται εάν ο οργανισμός διαθέτει περιουσία, αλλά αποδίδεται στα δικά του έξοδα.
Πληρωμή
Εκτίμηση φόρου ακινήτων, συναλλαγών καιΟι υπολογισμοί που πραγματοποιούνται από τον λογιστή ελέγχονται από τη φορολογική επιθεώρηση προκειμένου να ληφθούν αξιόπιστες πληροφορίες για πληρωμές που πιστώνονται στον προϋπολογισμό. Ο πιστωτικός λογαριασμός 68 με την κατάλληλη αναλυτική λογιστική έχει ως στόχο να συνοψίσει τα δεδομένα στον υπολογισμό. Για να κλείσετε το μητρώο, το αποτέλεσμα που λαμβάνεται κατά τον υπολογισμό του κύκλου εργασιών πρέπει να καταβληθεί από την εταιρεία στον κατάλληλο λογαριασμό. Σε αυτήν την περίπτωση, συντάσσεται η ακόλουθη αλληλογραφία: Dt 68 / δευτερεύων λογαριασμός Kt 51, 55, 52 - ο δεδουλευμένος φόρος στην ιδιοκτησία της επιχείρησης μεταφέρεται από τον τρέχοντα, ειδικό ή ξένο νόμισμα. Κατά τη μεταφορά, είναι απαραίτητο να ελέγξετε την ορθότητα των στοιχείων του δικαιούχου και τον κωδικό πληρωμής.
