Данъчна оптимизация: схеми и методи. Законна данъчна оптимизация

От икономическа гледна точка спестяване на разходипредприятия, включително данъчни задължения, се счита за оправдано. Очаква се спестяванията да отидат за развитие на бизнеса. Във всеки случай разработването и внедряването на рационални системи за данъчна оценка изисква професионален подход.

Как да оптимизираме корпоративните и индивидуалните данъци?

Законите са склонни да се променят редовно.Въвеждат се нови разпоредби и стандарти, правят се промени в стари. Освен това надзорните и регулаторните органи са компетентни да променят правната оценка на определени методи за оптимизация. Всички тези фактори пораждат необходимостта от постоянно следене на последните промени в законодателството и при необходимост да се правят корекции в системата за корпоративно данъчно облагане.

Всички мерки и процедури, извършени порационалното разпределение на средствата се основава на член 3, точка 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тази статия декларира, че въпроси и разпоредби, които не са отразени в Данъчния кодекс на Руската федерация, когато се използват на практика, трябва да се тълкуват в полза на стопанските субекти.

критерии

Опитите за намиране на рационален подход могатприлага по два начина: минимизиране на разходите и оптимизиране на данъците. Въпреки че тези понятия са сходни по предназначение помежду си, всъщност значенията са различни. Минимизирането на плащанията може да донесе добри резултати за компанията. Но понякога е много трудно да го приложите.

Могат да се разработят техники за данъчна оптимизацияот специалистите на компанията или могат да се прилагат вече известни решения. Във всеки случай готовото решение трябва да отговаря на няколко строги изисквания. Това е следното:

• Законност. Въведените методи и техники трябва да бъдат строго в рамките на законодателството. Освен това те не трябва да противоречат пряко или косвено на приложимите закони.
• Ефективност. Колко пари спестява данъчната оптимизация на организацията? В идеалния случай тази сума трябва да бъде известна предварително и да бъде целта за прилагане на най-добрите практики.
• Автономност.Имате ли нужда от помощ от трети страни? Не въвежда ли се всеки път нови методи за привличане на услугите на скъпи специалисти? Ако самата компания е в състояние да продължи да работи по избрания метод, тогава един критерий се счита за изпълнен.
• Надеждност.Дали ще се провали данъчната оптимизация при най-малката промяна в законодателството? Планира ли държавата в близко бъдеще да промени законите, съгласно които внедреният метод губи своята значимост? Като цяло финансовите мениджъри трябва да знаят отговора на тези въпроси.
• Минимална вреда.Ще доведат ли новите методи до по-ниска производителност в други аспекти на компанията? Ще бъдат ли засегнати производствените процеси или персоналът? Ако данъчната оптимизация взема предвид този критерий, това е поредната стъпка към неговата обосновка.
• Ефикасност.Как ще се отрази новият метод върху маржовете на печалба? Необходимо е да се избягват всички методи, които намаляват нивото на рентабилност на компанията, тъй като всеки удар надолу е стъпка към фалит.

Повечето компании са склонни да използваткласическият метод е намалените маржове на печалба. В крайна сметка печалбата е данъчната основа. Но този метод е оправдан в случай, че спестяванията се прехвърлят обратно в самото предприятие за неговия просперитет утре. В противен случай е трудно да се оцени нивото на спестявания и целесъобразността на използваните методи.

средства

Специалисти в областта на данъчното облагане, фискалниполитиците, данъчните власти и преди всичко опитните счетоводители са наясно, че въпреки усилията на държавата, действащото законодателство не е в състояние да обхване всички аспекти на данъчното облагане. Съответно има много моменти и обстоятелства, които могат да бъдат тълкувани по два начина или изобщо не отговарят на описанието на който и да е закон. Често оптимизацията на данъците в големите предприятия възниква на такава „удобна“ основа.

Стъпките за разработване на рационални подходи могат да бъдат приложени по два начина:

1. Планиране на данъчни системи.Той е съставен по подобен начин на планирането на други аспекти от дейността на компанията: стратегическо или маркетингово планиране. Това е списък и набор от действия и мерки, насочени към постигане на конкретни резултати. По правило тук могат да се използват всички налични методи и средства, които не противоречат на законодателните норми.
2. Избягване на данъци.И на правно основание. На практика малко предприемачи обръщат внимание на такъв аспект като възможността за законно избягване на данъци. По подразбиране се смята, че не може да има истина, освен тази, която се носи от представителите на фискалните власти.

Трябва обаче да се има предвид, че дейносттафискалните власти са насочени към увеличаване на данъчните показатели на компанията, докато намаляването им не е забранено от закона. Методът на данъчното планиране се занимава с този въпрос. Друг е въпросът как го прави? Схемите за оптимизиране на данъците се извършват чрез търсене на недостатъци, противоречиви въпроси и противоречия в законодателството.

условия

Всяко действие на предприятието трябва да бъде ограниченоопределени интервали от време. Първо, това ви позволява да измервате конкретни резултати, и второ, дава възможност да се анализира осъществимостта на използваните методи и да имате време да се откажете от неподходящите методи на работа навреме.

От тази гледна точка, легална данъчна оптимизацияе актуална и ориентирана към бъдещето. Според експерти най-добри резултати се получават, когато една компания използва няколко различни метода в комбинация. Например, ако сте успели да постигнете определени предимства, успоредно с това трябва да се стремите да увеличите продажбите и в същото време да намалите разходите за вторични артикули.

Освен това при планирането трябва да се вземат предвид сумите на косвените и преките данъци. Изчисленията се правят не само за нови транзакции, но и за всички видове транзакции по време на дейността.

видове

За да се постигнат забележими ефекти, мерките трябва да бъдат вътрешни и външни. Външните методи се отнасят до основните параметри на субекта. Например:

• Данъчните плащания могат да бъдат намалени чрез промянаформи на собственост. Необходимо е да се анализира и съпостави в настоящия вид дейност какви са предимствата на юридическите лица и какво блести за индивидуалните предприемачи. Винаги има начини, по които можете да се впишете в един или друг изолиран статус и да получите специални отстъпки.
• Промяна на вида дейност.Видовете данъци се прилагат за стопанските субекти според техния вид дейност. Например дали бизнес субектът ще плаща UTII или не, зависи от неговия вид дейност. Има смисъл да се разгледа по-отблизо промяната в вида на дейността, при която прилагането на опростената данъчна система (STS) в размер на 6 или 15%, също UTII, ще бъде от значение.
• Замяна на териториална принадлежност.Всички знаят ли, че в Руската федерация всички федерални закони могат да бъдат адаптирани към териториалните изисквания? С други думи, местните власти имат право да изменят процедурата за изчисляване на данъците и да ги прилагат на практика. Дори ако общите правила останат същите, ставките за някои данъци могат да се различават значително. Например ставки за някои UTII коефициенти.

Заместването означава регистрация на бизнес субект в друг регион, където тарифите за този вид дейност са по-ниски или се предоставят обезщетения.

Вътрешно планиране

Рационализацията на вътрешните процеси включва различни компоненти на дейностите. Няма ясни критерии за тяхното класифициране. Поради това е прието да ги разделяме на общи и специални методи.

Общите данъчни рискове за оптимизация се прилагат, като се използват следните мерки:

• Използване на обезщетения.При този метод се разглежда възможността за отделяне на част от облагаемия обект като отделен субект, който може да бъде освободен за определени видове данъци (данък върху имуществото), или възможността за отлагане на данъци.
• Анализ на договорна схема, при който се разглежда възможността за извършване на една сделка по различни начини, като се разделя на няколко малки сделки.
• Оптимизиране на счетоводните политики. Тази процедура по подразбиране трябва да се извършва поне веднъж годишно във всяко предприятие.
• Използването на текущи активи, които предполагат ускорен метод на амортизация или пресчетоводяване на дълготрайни активи. Резултатът ще бъде оптимизиране на данъка върху печалбата или върху имуществото на предприятието.

Освен това се използват специални методи, когатокоито са разсрочени плащания, заместване на договорни отношения или намаляване на основните видове собственост. Тези методи могат да се прилагат поотделно или в комбинация.

нюанси

Не може обаче да се каже, че горните методиса гарантирани да дадат желания резултат. Като се има предвид промяна в вида на дейността или територията на регистрация, трябва да се проучат не само ползите и стимулите, но и задълженията за стопанските субекти.

Ако финансовият директор загуби това от погледили във всеки друг момент, целият резултат от работата може дори силно да влоши финансовите резултати на компанията. Доказателство за неуспешното решение е увеличаването на данъчната тежест. Офшорна зона, където данъчната тежест е сведена до минимум, е добър вариант.

етапи

Изпълнители на рационализиране на данъчните системи ворганизациите могат да действат като свои служители в лицето на счетоводител, адвокат и други специалисти в съответната област. Ако нямате достатъчно собствени сили и знания, тогава ръководството може да се обърне към консултантска компания. Те работят въз основа на договор и срещу заплащане ще помогнат за намаляване на данъчните плащания или други видове разходи.

Разработените техники се прилагат на няколко етапа.

1. Избор на място за бъдещото предприятие.Следва да се вземат предвид следните фактори: данъчната система в избраната област; възможността за данъчни стимули; възможно ли е да се получат данъчни кредити; как протича трансферът на данъчната система в друг регион, ако е необходимо и т.н.
2. Създаване на предприятие. Регистрация в оптимална форма на собственост.
3. Анализ на настоящата данъчна система.
4. Търсене и разглеждане на всички варианти за данъчни стимули: каква е данъчната тежест и как тя може да бъде намалена?
5. Анализ на типичните фирмени транзакции по отношение на данъчното облагане и начини за минимизиране на разходите им.
6. Рационално разпределение на активите, инвестиции при благоприятни условия.

Рационален подход към ДДС

ДДС може да бъде оптимизиран по няколко начина:

• Покупка на стоки или суровини на кредит.При подписване на основната сделка страните съставят приложение към нея - споразумение за прихващане. Данъчните власти могат да тълкуват подобен ход като незаконен метод.
• Плащане на конкретна сума под формата на депозит. Основата трябва да бъде съответното споразумение. Такива транзакции не се облагат с ДДС.
• Използване на услугите на логистични и транспортни компании. С този метод ДДС се намалява с 10%.
• Опции за закупуване. Те могат да се продават в бъдеще. Приходите от продажбата им са освободени от ДДС.
• Реализация на собствен имот за целтапогасяване на дългови задължения към кредитори. Приходите обаче не са освободени от ДДС. Но ако създадете допълнително предприятие и внесете приходите в него като уставен капитал, тогава новото предприятие ще бъде освободено от ДДС.

Когато избирате схеми с ДДС, трябва внимателно да провеждатеправна оценка. В областта на данъчното облагане често съществуват схеми за намаляване или опит за освобождаване на част от средствата от ДДС, но някои от тях може да надхвърлят закона. В този случай наказанието не може да бъде избегнато.

Рационализация на данъка върху доходите

Има няколко широко използвани метода.на практика. Първата схема включва създаването на резервни фондове с участието на ресурси на трети страни. Тогава средствата се отписват за ранното възстановяване на имота. Разходите могат да се плащат ежемесечно или тримесечно. Компанията определя размера на набраните средства самостоятелно. Този метод за оптимизация ще бъде законен само за онези компании, които работят повече от 3 години. Това се дължи на факта, че оценката на ремонтните дейности не трябва да надвишава общите стойности за последните 3 години.

Друг пример за оптимизиране на данъците върху дохода евъвеждане на амортизационни премии. За да направите това, е необходимо да придобиете нови имоти и да отпишете стойността им като заместване на стари. Този метод, в зависимост от вида на заместваното имущество, дава възможност да се намали основната част от печалбата от 10 на 30%. Важно е да се има предвид, че такъв резултат е възможен само при закупуване на нов имот. Изключение правят видовете собственост, прехвърлени за безплатно ползване.

Правна оценка на методите

Опитите за намаляване на данъчната тежест не трябва да излизатотвъд допустимото и придобиват характер на укриване на данъци. От тази гледна точка се откроява черно-бялата оптимизация на данъците. Първият метод включва използването на схеми и измами, които впоследствие ще доведат поне до административна отговорност. Но типична мярка за такива случаи е образуването на наказателно дело по инициатива на данъчните власти. Често срещан пример за такива методи е създаването на краткосрочен бизнес или фирми, които летят през нощта.

Но ако компанията наистина чувства нуждатапри намаляване на данъчните разходи е необходимо да се включат специалисти от тази област в процеса на оптимизация. Опитният счетоводител и юрист, компетентен по данъчни въпроси, ще ви помогнат да изберете най-оптималните начини, по които регулаторните органи, дори ако разбират схемата за оптимизация, няма да могат да открият нарушения.

заключение

Неинформиран човек може лесно да объркасистема за оптимизация с укриване на данъци, въпреки че всъщност това са съвсем различни неща. Намаляването на данъците в рамките на закона не преминава, без да остави следа, използват се особено целенасочени методи. За да се получат значителни резултати, е необходимо да се възприеме цялостен подход, като се анализира текущото състояние на предприятието и прогнозите за бъдещето.

Често намаляването на някои показатели в счетоводството води до увеличаване на други показатели. Предвид тези характеристики са необходими интегриран подход и опит на компетентни специалисти.