Много начинаещи счетоводители не разбират напълнокакво е включено в понятието, което ще анализираме в статията, как се характеризира, как да се покаже в дневника. Затова ще се опитаме да изобразим подробно какво представляват паричните средства и техните еквиваленти. В края на статията ще дадем и алгоритъм за представянето им в счетоводните документи.
Определение на понятието
Паричните средства са пари в брой директно в касата, както и съхранявани по сметки при поискване.
Паричните еквиваленти са различниинвестиции с висока ликвидност. Те могат да бъдат преобразувани в очакваната сума пари без никакви проблеми. Тяхната цена в една или друга посока, като същевременно се променя леко. В по-голямата си част това са краткосрочни инвестиции, които могат да се използват не по-късно от три месеца от датата на покупката. Важно е да запомните, че паричните еквиваленти служат само на една цел - плащането на краткосрочни задължения.
Както паричните средства, така и паричните еквиваленти се отчитат в съответствие с отчета за паричните потоци.
Компонентни елементи
Нека видим какво конкретно включват анализираните понятия. Пари и парични еквиваленти са:
- Парите в касата.
- Пари в транзит. Това включва и събраните финанси, които все още не са кредитирани по разплащателни сметки в банката.
- Средствата по сметки в рубла и чуждестранна валута, достъпни за използване по всяко време.
- Менителници (включително банкови преводи), които могат да бъдат осребрени не по-късно от 3 месеца след покупката.
- Депозити при поискване, както и тези, които могат да бъдат използвани не по-късно от 3 месеца по-късно.
- Други ценни високоликвидни акции, облигации и ценни книжа, които се планират да бъдат продадени не по-късно от три месеца.
Овърдрафтите, които трябва да бъдат изплатени при първото искане на банката, се включват в остатъка от парични средства и парични еквиваленти за написване на отчет за движението на последната.
Ограничени категории
Сега за повече частни категории. Пари и парични еквиваленти могат да се прилагат в ограничени случаи в следните случаи:
- Ако те са по сметките на тези банки, чийто лиценз е отнет.
- Средствата се блокират или запорират по искане на данъчната служба, като условие в съдебно производство и др.
- Държавното законодателство налага някои ограничения върху тяхното използване.
- Заемът или договорът за заем предполагат само ограничена употреба.
- Сключеният договор с банката предвижда запазване на определен баланс по сметката. Средствата, които го съставят, ще бъдат ограничени.
Всичко по-горе е изключено от пари и парични еквиваленти и се добавя към текущи или нетекущи активи.
Отчет за финансовото състояние
Концепциите, които разкриваме, са описани в отделен ред в Отчета за финансовото състояние. Бележките към него показват:
- Компоненти на парични средства и парични еквиваленти.
- Информация за техните салда в чуждестранна валута.
- Общата сума на ограничените парични средства и парични еквиваленти. Освен това се предписва обяснителен коментар относно причините за такова ограничение.
- Взаимовръзка на описаните категории в отчета за паричните потоци и отчета за финансовото състояние.
Отчет за паричния поток
Отчетът за движението на пари и парични еквиваленти есписък на разходите и приходите, който помага за съвместяването на входящия и изходящия баланс на парите и техните еквиваленти в баланса. Такъв документ е необходим за оценка на финансовата структура, промените в активите на определена организация, както и способността й да влияе върху обема на финансовите потоци - входящ и изходящ трафик на парични средства и парични еквиваленти.
Данните в доклада са представени в три раздела:
- Оперативни дейности... Това е, което прави компанията печеливша и същоне попада в следните две категории. Доход тук - доход от продажба на всякакви вещи или предоставяне на услуги. Разходи - сетълменти с доставчици, възнаграждения на служители и др. Паричните потоци тук идват или от основната дейност, или от друга, но, разбира се, печеливша.
- Инвестиционни дейности... Това включва придобиване и последваща продажба на дългосрочни инвестиции. По дефиниция те не са парични еквиваленти (тъй като не са краткосрочни).
- Финансови дейности... Влияе върху промяната в размера и пълнежакапитала на дружеството, както и заемните му средства. Паричните спестявания в тази категория включват приходи от издаване на различни видове акции, облигации, заеми, записи на заповед, както и изплащане на заеми.
При отчитането паричните средства по финансовия и инвестиционен компонент се представят по директния метод, а по оперативния компонент - косвено.
Показване в документи
Паричните средства и техните еквиваленти се показват на ред 1250, както следва:
D (дебит) по сметка 50 "Каса"
+
D по брой. 51 "Разплащателни сметки"
+
D по брой. 52 "Валутни сметки"
+
D по брой. 55 „Специални сметки в банки“ (това не включва депозити, които не могат да бъдат отнесени към парични еквиваленти)
+
D по брой. 57 "Пари на път"
+
D по брой. 58 "Прикачени файлове"
+
D по брой. 76 „Разплащания с кредитополучатели и длъжници“.
Пари и парични еквиваленти са достатъчничесто се появяват във финансовите отчети. Основните им компоненти са пари в брой и по сметки, както и редица краткосрочни задължения, които могат лесно и бързо да бъдат преобразувани в очакваната сума пари.
