На практике нередко встречаются ситуации, когда Организацията провежда няколко различни дейности. В същото време някои от тях са обект на UTII, а по отношение на останалите се прилага общият данъчен режим или трябва да се плати единен данък върху STS. Според HK RF тази категория данъкоплатци е задължена да организира отделно счетоводство, формулирането на което в повечето случаи повдига много въпроси.
Как правило, наиболее трудным является разграничаване на сделки, подлежащи на облагане с ДДС и без тях. Чл. 170 HK заявява, че при липса на отделно счетоводно отчитане на придобити стоки, активи и вещни права, данъкоплатецът се лишава от правото на удръжки. Търговските субекти, които плащат единичен присвоен данък върху дохода и прилагат обща система, трябва да се ръководят от следните правила:
- ДДС се взема предвид в общата стойност на стоките, ако те се използват при сделки, които не са обект на този данък (търговия на дребно);
- ДДС се приспада за тези стоки, които се използват за операции, предмет на този данък (на едро);
- за общи доставки ДДС се взема предвид в себестойността на продуктите и се приспада в пропорциите, в които тези стоки се използват при облагаеми и необлагаеми сделки.
Допустимият размер на приспадането се изчислява въз основа наот съотношението на стойността на изпратените стоки, облагаеми с ДДС, към общата стойност на стоките, изпратени през данъчния период. Трябва да се подчертае, че пропорционалният метод трябва да се прилага само когато е невъзможно да се определи каква част от продукта се използва за дейности, подлежащи на облагане на единния приспаднат данък върху дохода. Ако предприятието има възможност за ясно разграничаване на стоките, тогава тези изчисления не са необходими.
Заслужава да се отбележи, че законодателството не е такадефинира специфични методи за водене на отделно счетоводство, оставяйки решението на този въпрос по преценка на данъкоплатците. Предприятията, които плащат единен приписан данък върху дохода заедно с общото данъчно облагане, не трябва да претендират за свръх ДДС и след това да го възстановяват в бъдещи периоди. В тази връзка е необходимо да се спрем на грешка, която периодично възниква на практика: компанията пристига всички продукти в склада на едро и претендира ДДС за приспадане, след което, ако е необходимо, стоките се прехвърлят в мрежата за търговия на дребно и съответния ДДС се отменя в рамките на текущото тримесечие или се възстановява в следващите данъчни периоди. Тази счетоводна опция противоречи на правилото за изчисляване на дела, описано в Данъчния кодекс на Руската федерация, освен това е квалифицирано от арбитражните съдилища като начин за генериране на неоправдана данъчна облага чрез незаконно вземане на ДДС за приспадане от бюджета. За да се избегнат проблеми в такива ситуации, данъкоплатците се съветват или да следват законодателните изисквания, като изчисляват пропорциите, или да представят данъка за приспадане в по -късен период, когато обемът на продуктите, продавани на едро, ще бъде ясно определен.
За предприятия, използващи опростена система за облагане или общосистемата, както и тези, които прехвърлят един данък върху приписания доход, са длъжни да поддържат отделно счетоводство на разходите, включително разходите за труд, което е необходимо за правилното облагане на печалбата. Ако структурата на организацията е ясно очертана, тогава няма проблеми с изпълнението на това изискване, но често определен дял от разходите не може да бъде обвързан с конкретен вид дейност. Например разходите за поддържане на общ склад и административен апарат са свързани с обслужването на компанията като цяло. В тези случаи трябва да се приложи и пропорционалният метод. Разходите се разпределят според съотношението на размера на приходите за всяка област към размера на брутния доход на компанията.
Подобна ситуация възниква, когато се вземат предвид основнитесредства на предприятието. Активите, използвани за дейности, които подлежат на облагане на единния приспадан данък, не се облагат с данък върху имуществото. В същото време някои обекти са включени във всички области на предприятието. За да се изчисли данъчната основа на имуществото, е необходимо остатъчната стойност на тези дълготрайни активи да се умножи по дела на приходите от бизнеса, облаган по общата система.
