Veľa začínajúcich účtovníkov nemá celkom jasnočo je zahrnuté v koncepte, ktorý budeme analyzovať v článku, ako je charakterizovaný, ako ho zobraziť v účtovnej knihe. Preto sa pokúsime podrobne znázorniť, čo sú peniaze a peňažné ekvivalenty. Na konci článku uvádzame aj algoritmus ich prezentácie v dokumentoch finančného výkazníctva.
Vymedzenie pojmu
Hotovosť je hotovosť priamo v pokladni, ako aj uložená na dopytových účtoch.
Peňažné ekvivalenty sú rôzneinvestície vyznačujúce sa vysokou likviditou. Dajú sa ľahko premeniť na vopred očakávanú sumu peňazí. Ich cena sa v jednom alebo druhom smere mierne líši. Z veľkej časti ide o krátkodobé investície, ktoré je možné využiť najneskôr do troch mesiacov od dátumu nákupu. Je dôležité si uvedomiť, že peňažné ekvivalenty slúžia len na jeden účel – na úhradu krátkodobých záväzkov.
Peňažné prostriedky aj peňažné ekvivalenty sa účtujú podľa štandardu „Výkaz peňažných tokov“.
Prvky komponentov
Pozrime sa, čo presne zahŕňajú analyzované pojmy. Peňažné prostriedky a ich ekvivalenty sú:
- Peniaze ležiace v pokladni.
- Hotovosť pri preprave. Patria sem aj vyzbierané prostriedky, ktoré ešte neboli pripísané na bankové účty.
- Prostriedky na účtoch v rubľoch a cudzej mene, ktoré sú kedykoľvek k dispozícii.
- Zmenky (vrátane bankových prevodov), ktoré je možné splatiť najneskôr do 3 mesiacov od nákupu.
- Vklady „na požiadanie“, ako aj tie, ktoré je možné použiť najneskôr po 3 mesiacoch.
- Ostatné hodnotné vysoko likvidné akcie, dlhopisy a cenné papiere, ktoré sa plánujú predať najneskôr do troch mesiacov.
Kontokorentné úvery, ktoré musia byť splatené na prvú žiadosť banky, sú zahrnuté do zostatku peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na spísanie správy o pohybe týchto peňažných prostriedkov.
Obmedzené kategórie
Teraz o konkrétnejších kategóriách. Peňažné prostriedky a ich ekvivalenty môžu byť obmedzené v týchto prípadoch:
- Ak sú na účtoch tých bánk, ktorým bola odobratá licencia.
- Finančné prostriedky sú zablokované alebo zaistené na žiadosť daňového inšpektorátu, ako podmienka pri súdnom konaní a pod.
- Štátna legislatíva ukladá určité obmedzenia na ich používanie.
- Zmluva o úvere alebo pôžičke predpokladá obmedzené použitie.
- V uzatvorenej zmluve s bankou je zakotvené udržiavanie určitého zostatku na účte. Prostriedky, ktoré ho tvoria, budú klasifikované ako obmedzené.
Všetky vyššie uvedené sú vylúčené z peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov a pripočítavajú sa k obežným alebo dlhodobým aktívam.
Výkaz o finančnej situácii
Pojmy, ktoré zverejňujeme, sú uvedené vo výkaze o finančnej situácii ako samostatný riadok. Poznámky k nemu uvádzajú:
- Zložky peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov.
- Informácie o ich zostatkoch v cudzej mene.
- Celková suma obmedzených peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov. Okrem toho je napísaný vysvetľujúci komentár o dôvodoch takéhoto obmedzenia.
- Vzájomný vzťah opísaných kategórií v Správe o tokoch fondov a Správe o finančnej situácii.
Správa o tokoch financií
Výkaz peňažných tokov a peňažných ekvivalentov jezoznam výdavkov a príjmov, ktorý pomáha zosúladiť došlé a vyšlú zostatky peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na súvahovom účte. Takýto dokument je potrebný na posúdenie finančnej štruktúry, zmien v majetku konkrétnej organizácie, ako aj jej schopnosti ovplyvňovať objem finančných tokov – prichádzajúcu a odchádzajúcu prevádzku peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov.
Údaje v správe sú prezentované v troch mierkových sekciách:
- Prevádzková činnosť. To je to, čo prináša zisk spoločnosti a tiežnespadá do nasledujúcich dvoch kategórií. Príjmami sú tu príjmy z predaja akýchkoľvek predmetov alebo poskytovania služieb. Výdavky - zúčtovanie s dodávateľmi, mzdy zamestnancov a pod. Peňažné toky tu pochádzajú buď z hlavnej činnosti alebo z inej, ale samozrejme ziskovej činnosti.
- Investičná činnosť. To zahŕňa akvizíciu a následný predaj dlhodobých investícií. Podľa definície nie sú peňažnými ekvivalentmi (keďže nie sú krátkodobé).
- Finančné aktivity. Ovplyvňuje zmeny veľkosti a výplnekapitál spoločnosti, ako aj jej požičané prostriedky. Peňažné úspory v tejto kategórii zahŕňajú výnosy z emisie rôznych druhov akcií, dlhopisov, úverov, zmeniek, ako aj splácanie pôžičiek.
Vo výkazníctve sa peňažné prostriedky za finančnú a investičnú zložku prezentujú priamou metódou a za prevádzkovú zložku nepriamo.
Zobrazenie v dokumentoch
Peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty sa uvádzajú na riadku 1250 takto:
D (debet) pre účet 50 „Hotovosť“
+
D podľa úč 51 "Zúčtovacie účty"
+
D podľa úč 52 "Menové účty"
+
D podľa úč 55 „Špeciálne účty v bankách“ (toto nezahŕňa vklady, ktoré nemožno klasifikovať ako peňažné ekvivalenty)
+
D podľa úč 57 "Peniaze na ceste"
+
D podľa úč 58 "Prílohy"
+
D podľa úč 76 "Vysporiadanie s dlžníkmi a dlžníkmi."
Postačuje hotovosť a peňažné ekvivalentysa často objavujú vo finančných výkazoch. Ich hlavnými zložkami sú hotovosť na účtoch a v pokladni, ako aj množstvo krátkodobých záväzkov, ktoré sa dajú ľahko a rýchlo premeniť na očakávanú sumu peňazí.
