Este luată în considerare activitatea de auditcontrol și supraveghere și, prin urmare, ar trebui să fie strict reglementate de stat. În acest scop, a fost creată Legea federală nr. 307 „Cu privire la activitățile de audit”, care consacră principalele dispoziții referitoare la funcțiile și drepturile auditorilor. Legea va fi discutată în detaliu în articol.
Despre activitatea de audit
Ce este un audit? Conform legii, aceasta este o verificare independentă a datelor contabile pentru respectarea standardelor stabilite. Se verifică fiabilitatea situațiilor financiare, se dezvăluie încălcările și eventualele fraude.
Un auditor este o persoană care efectuează auditServicii. Toate activitățile de control și supraveghere ale specialistului în cauză trebuie să respecte strict legea. În caz contrar, toate lucrările efectuate nu vor fi considerate de audit.
Legea federală nr. 307 „Despre activitățile de audit” prevede căauditul nu poate înlocui funcțiile de control ale organelor guvernamentale. Acestea sunt tipuri suplimentare de muncă independente care nu sunt legate de activitățile de aplicare a legii de stat.
Auditori și audituri
Ce este o organizație de audit? Legea nr. 307-FZ „Despre activitatea de audit” oferă următoarea definiție:
- este o organizație bazată pe o reclamăbaza, care este o asociație de auditori care verifică independent situațiile contabile (financiare) ale entității auditate pentru a-și exprima o opinie cu privire la fiabilitatea acestora.
Fiecare organizație de audit ar trebui să fieînscris într-un registru special de stat. Persoanele (auditorii) care lucrează în cadrul acestuia trebuie să aibă la ei un certificat de calificare, care să permită desfășurarea activităților de audit profesional.
Auditul obligatoriu se efectuează în următoarele cazuri:
- valorile mobiliare ale organizației sunt admise la tranzacționare;
- organizația are forma juridică a unei societăți pe acțiuni;
- volumul încasărilor din vânzarea produselor depășește 400 de milioane de ruble pentru anul de raportare precedent;
- entitatea prezintă și prezintă situațiile financiare consolidate anuale consolidate;
- în alte cazuri stabilite prin Legea federală.
În fiecare an se efectuează un audit legal.
Drepturile și obligațiile auditorilor
Legea federală nr. 307 „Despre activitățile de audit” stabilește principalele puteri și funcții ale acestor asociații. Astfel, auditorul are dreptul la:
- să determine în mod independent metodele și formele de furnizare a serviciilor profesionale;
- să studieze integral documentația legată de activitățile economice și financiare ale entității auditate;
- să verifice orice proprietate specificată în documentație;
- să primească confirmări și clarificări de la funcționari cu privire la problemele apărute în timpul auditului;
- să refuze să își îndeplinească atribuțiile oficiale, dacă entitatea auditată nu furnizează toată documentația necesară;
- să exercite alte drepturi specificate în contract.
Stabilește legea și principalele responsabilități ale auditorilor. Deci, merită menționat aici:
- furnizarea de informații de către auditor entității auditate cu privire la apartenența la organizația de audit;
- transmiterea la timp a rapoartelor de audit;
- pregătirea documentelor în limba rusă;
- asigurarea siguranței documentației;
- informarea persoanelor auditate despre infracțiunile de corupție și multe altele.
O altă responsabilitate a auditorilor este respectarea strictă a standardelor profesionale. Vor fi discutate în continuare.
Standarde de audit
Articolul al șaptelea din Legea federală nr. 307 „Cu privire la auditactivitatea „stabilește necesitatea utilizării standardelor și codurilor de etică profesională pentru auditori. Ce este? Legea caracterizează standardele ca un tip special de documente care conțin cerințe pentru procedurile de audit. Standardele nu trebuie:
- contrazice standardele internaționale;
- creaza obstacole in implementarea activitatilor de audit.
Care este codul profesionaletica auditorilor? Conform legii, este o colecție de reguli de conduită care sunt obligatorii pentru auditori și asociațiile de auditori. Codul este elaborat și adoptat de fiecare organizație de autoreglementare separat.
Despre independența auditorilor
Legea federală nr. 307 „Cu privire la activitatea de audit” la articolul 8stabilește normele care prevăd independența auditorilor și a asociațiilor acestora. Începe prin a vorbi despre cine nu poate audita. Această listă include auditori:
- care sunt fondatorii entității auditate, contabilul șef sau managerul acesteia;
- care sunt rude apropiate ale entității auditate;
- auditori individuali care au furnizat entității auditate servicii pentru restabilirea contabilității, întreținerea acesteia și întocmirea situațiilor financiare timp de trei ani;
- și altele, conform Legii federale nr. 307.
Este ușor de ghicit că toate aceste norme au fost introduse.pentru a preveni corupția și a-și „mușamala” colegii. Procedura de remunerare a activităților de audit și plata acesteia este stabilită de părțile la acord.
Auditorii nu au dreptul să întreprindă acțiuni care încalcă interesele și drepturile persoanelor auditate. Astfel, se introduce un concept special de secret de audit, care va fi discutat mai jos.
Despre secretul auditului
Legea federală „Cu privire la audit”(№307-FZ) consolidează conceptul de secret al auditului. Ce este? Articolul al nouălea din lege interzice dezvăluirea oricăror informații și documente (cu excepția informațiilor dezvăluite de entitatea auditată însuși), informații privind încheierea unui contract de servicii, precum și prețurile pentru aceste servicii.
Toți angajații organizației de audit sunt obligațiasigurarea confidentialitatii informatiilor care constituie secret de audit. Nu puteți transfera documente și informații care constituie acest secret către terți care nu au legătură cu contractul de audit.
Conform Legii federale nr. 307 „Cu privire la activitățile de audit”,dezvăluirea secretelor de audit implică impunerea răspunderii. Conform legii federale, o persoană care a încălcat confidențialitatea informațiilor este obligată să compenseze pierderile în modul prevăzut de legislația Federației Ruse.
Controlul asupra auditorilor
Legea federală adoptată nr. 307 „Cu privire la activitatea de audit” numește auditorii și asociațiile acestora persoane independente. Totuși, principiul independenței nu scutește de controlul statului.
Articolul 10 vorbește despre autocontrol. Astfel, reprezentanții societăților de audit sunt obligați să:
- stabilește și respectă regulile de control intern al activităților profesionale;
- să se supună controlului extern al activităților, să prezinte autorităților statului toată documentația necesară;
- să participe la activitatea unei organizații de autoreglementare a auditorilor, dacă aceștia sunt membrii acesteia.
Articolul 11, pe de altă parte, se referă la exteriorulcontrolul organizațiilor de audit și al membrilor săi. În special, se discută subiectul controlului extern. Aceasta este respectarea cerințelor legii federale, precum și executarea la timp a ordinelor legale de către autoritățile statului. Mai jos vor fi discutate puțin mai multe detalii despre reglementarea de stat a auditului.
Regulament guvernamental
Nr. 307 FZ „Cu privire la audit” (30.12.2008) stabilește normele de bază ale reglementării de stat a activității auditorilor. Deci, statul este obligat:
- dezvoltarea politicii de stat în domeniul auditului;
- adopta reglementari care o reglementeaza;
- menține registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare;
- exercită alte atribuții reflectate în articolul 15 din legea federală în cauză.
