A contabilidade tributária é uma atividade de generalizaçãoinformações da documentação primária. O agrupamento de informações é realizado de acordo com as disposições do Código Tributário. Os pagadores desenvolvem independentemente um sistema para manter registros fiscais. O principal objetivo da atividade é determinar a base de contribuições orçamentais obrigatórias.
Grupo de usuários
A finalidade da contabilidade fiscal é determinada pelas partes interessadas.assuntos. Os usuários da informação são divididos em 2 categorias: externas e internas. A última a falar é a administração da empresa. Para usuários internos, a contabilidade tributária é uma fonte de informações sobre os custos de não produção. Estes custos, de acordo com as disposições do Código Tributário, não são tidos em consideração no cálculo da base. incluem-se, nomeadamente, os custos com diversos tipos de remunerações pagas aos empregados ou dirigentes, com excepção da remuneração fixada no contrato, bem como o montante das ajudas materiais. Ao reduzir custos, o lucro tributável pode ser otimizado na contabilidade tributária. Os utilizadores externos incluem, em primeiro lugar, estruturas de controlo e consultores sobre a aplicação das disposições do Código Tributário. As autoridades fiscais avaliam a correção da formação da base, dos cálculos e controlam o recebimento dos pagamentos imputados ao orçamento. Os consultores dão recomendações sobre como minimizar as deduções, determinar a direção da política financeira da empresa
Funções
Tendo em conta os interesses dos utilizadores, há que salientar várias tarefas, cuja execução é assegurada pela contabilidade fiscal. Isto:
- Formação de informação fiável e completa sobre o montante das receitas e despesas do pagador, de acordo com a qual se apura a base para as deduções obrigatórias no período de relato.
- Disponibilizar informação aos utilizadores externos e internos para o seu controlo sobre a correcção, pontualidade do cálculo e pagamento dos valores ao orçamento.
- Recebimento de informações pela administração do empreendimento, permitindo otimizar pagamentos e minimizar riscos.
Especificidades de generalização de dados
Como um meio de implementar o acimatarefas é um agrupamento de informações da documentação primária. A contabilidade e a contabilidade tributária interagem intimamente. Enquanto isso, esses sistemas implementam tarefas diferentes. Em particular, a contabilidade tributária em uma organização envolve apenas a generalização das informações. A coleta de dados é realizada por documentos primários. A contabilidade fiscal em uma organização deve refletir:
- A ordem em que os valores das receitas e despesas são formados.
- Regras para determinar a parcela de despesas que são levadas em consideração para a tributação no período corrente.
- O valor do restante dos custos, que são transportados para o próximo período.
- Regras para a formação da quantidade de reservas formadas.
- O valor em atraso para liquidações com o orçamento.
As informações contábeis fiscais não são mostradas nas contas contábeis. Esta disposição está consagrada no artigo 314 do Código Tributário. A confirmação das informações fiscais contábeis é realizada:
- Documentação primária. Inclui, entre outras coisas, um certificado de contador.
- Registros analíticos.
- Cálculo da base tributária.
Objetos
A contabilidade tributária é generalização e comparaçãoinformação sobre os rendimentos e gastos da empresa para determinar a perda e o lucro. Este último, de acordo com o artigo 247 do Código Tributário, é o montante dos fundos recebidos, reduzido do montante dos custos. As despesas da contabilidade fiscal dividem-se entre as que são tidas em consideração no período corrente e as que são transportadas para o período seguinte. Uma das principais tarefas é determinar o valor dos pagamentos obrigatórios e o valor dos atrasos nas deduções dos lucros em uma data específica. O objeto da contabilidade são as atividades não produtivas e produtivas da organização, em cuja implementação ela tem a obrigação de pagar impostos.
Princípios
A manutenção de registros é baseada nos seguintes pontos-chave:
- Dimensão monetária.
- Isolamento de propriedade.
- Continuidade de negócios.
- Certeza temporal dos fatos da vida econômica.
- Coerência de aplicação das regras e normas do Código Tributário.
- Uniformidade de reconhecimento de custos e receitas.
Dimensão monetária
De acordo com o artigo 249 do Código Tributário, o produto das vendasé determinado para todas as receitas associadas a liquidações de produtos vendidos ou direitos de propriedade, que são expressos na forma natural ou em dinheiro. Do Art. 252 do Código, segue-se que os custos justificados são custos economicamente justificados. Além disso, sua avaliação deve ser apresentada em termos monetários. A receita, cujo valor é calculado em moeda estrangeira, é contabilizada em combinação com a receita, cujo valor é refletido em rublos. Nesse caso, os primeiros são recalculados pela taxa do Banco Central.
Isolamento de propriedade
Ativos materiais que estão ema propriedade da empresa deve ser contabilizada separadamente dos objetos pertencentes a outras pessoas, mas localizados nesta organização. No Código Tributário, este princípio é declarado em relação à propriedade depreciável. Eles são reconhecidos como valores materiais, produtos do trabalho intelectual e outros objetos de propriedade da empresa.
Continuidade de negócios
A contabilidade fiscal deve ser mantida durante todoo tempo de existência da empresa desde a data de seu registro até a liquidação / reorganização. Este princípio é utilizado para estabelecer o procedimento de cálculo da depreciação imobiliária. A acumulação dos valores correspondentes é efectuada exclusivamente durante o período de funcionamento do empreendimento e cessa no final da actividade.
Certeza temporal dos fatos
De acordo com art.271 As receitas do Código Tributário são reconhecidas apenas no período de relato em que surgem. Nesse caso, o recebimento efetivo de fundos, direitos de propriedade, valores materiais não importa. Nos termos do artigo 272.º do Código Tributário, as despesas aceites para efeitos fiscais serão reconhecidas como tal no período a que se referem. Neste caso, não importa o momento do efetivo pagamento dos fundos ou do pagamento de outra forma.
Outros princípios
O artigo 313 do Código Tributário contém uma disposição de acordo comcom o qual o pagador é obrigado a aplicar de forma consistente as regras e regulamentos da legislação tributária de um período para outro. Este princípio se aplica a todos os objetos, cuja informação é generalizada para formar uma base tributária. Os artigos 271 e 272 definem a necessidade de reconhecimento igual de custos e receitas. Este princípio pressupõe que as despesas são refletidas no mesmo período que a receita para a qual foram feitas.
Contabilidade e contabilidade tributária
Formando um sistema para coletar e resumir informações paraPara determinar a base tributável, uma entidade econômica deve levar em consideração uma série de requisitos. A contabilidade fiscal deve ser organizada de forma que as informações da documentação primária forneçam uma oportunidade para:
- Reflita continuamente os fatos da vida econômica em ordem cronológica.
- Sistematização de eventos.
- Formação de indicadores da declaração de dedução do lucro.
Ao contrário da contabilidade, a manutenção da qualé realizado estritamente de acordo com o PBU e o plano de contas; normas rígidas não são fornecidas para a contabilidade fiscal. A este respeito, a generalização da informação para determinação da matéria colectável é efectuada pelo sujeito de acordo com um sistema por ele desenvolvido de forma autónoma. Ao mesmo tempo, as autoridades fiscais não podem estabelecer a obrigatoriedade de todas as formas de documentação utilizadas na empresa.
Métodos de relatório
A empresa pode criar um sistema autônomosistema de contabilidade não relacionado à contabilidade. Cada operação neste caso será refletida no registro. A segunda forma é a organização da contabilidade tributária por meio de informações contábeis. Essa opção é menos trabalhosa e, portanto, mais conveniente. Este método é consistente com as disposições do artigo 313 do Código Tributário. Esta regra estabelece que o cálculo da base no final de cada período de reporte seja feito de acordo com os dados da contabilidade fiscal, se na Ch. 25 do Código Tributário prevê o procedimento de agrupamento e generalização de informações sobre objetos e operações para formar uma base tributária, que difere do regime estabelecido pelas regras de contabilidade. Se as disposições coincidirem, o cálculo dos valores das contribuições obrigatórias para o orçamento pode ser feito com base nas informações da documentação primária. Neste caso, é necessário, em primeiro lugar, determinar os objetos, na contabilidade, aos quais se aplicam as mesmas e diferentes regras de tributação e contabilidade. Em seguida, você deve desenvolver o procedimento para usar as informações da documentação primária para formar a base tributária. Além disso, é necessário criar formulários de registro para distinguir os objetos contabilizados para fins fiscais.
