Para manequins: IVA (Imposto sobre Valor Agregado). Declaração de imposto, taxas de imposto e procedimento de reembolso de IVA

Explique o que é imposto adicionadocusto (IVA) não é a tarefa mais difícil, se você não entrar em detalhes. O conhecimento básico sobre o assunto não será supérfluo não apenas para futuros contadores e economistas, mas também para pessoas distantes dessas áreas específicas de atividade.

Conteúdo econômico do IVA

O IVA é um dos impostos na Rússia,tendo um impacto significativo na formação do Orçamento do Estado. A essência do imposto sobre valor agregado reflete totalmente seu nome. Ou seja, é com o valor adicionado pelo qual o fabricante aumentou o valor do produto inicial (matéria-prima ou produto semiacabado) que ele se acumula.

Para Leigos":O IVA é um imposto cobrado e pago por empresas manufatureiras, organizações de comércio por atacado e varejo, bem como empresários individuais. Na prática, a sua dimensão é determinada como o produto da taxa pela diferença entre as receitas recebidas com a venda de produtos próprios (bens, serviços) e o montante dos custos que foram utilizados para os fabricar. Para simplificar, a parte do produto que o fabricante ou vendedor "transformou" no produto original (na verdade, esse é o valor recém-criado) é a base tributável. Esse tipo de imposto é indireto, pois está incluso no preço do produto. Em última análise, é pago pelo comprador e formalmente (e praticamente) é pago pelos proprietários e fabricantes das mercadorias.

Objetos de tributação

Os objetos de cálculo do IVA são o produto da venda de produtos criados, obras e serviços executados, bem como:

- o custo dos direitos de propriedade sobre os bens (obras, serviços) quando são transferidos gratuitamente;

- o custo dos trabalhos de construção e instalação executados para as suas próprias necessidades;

- o custo das mercadorias importadas, bem como das mercadorias (obras, serviços), cuja transferência foi realizada no território da Federação Russa (não está incluído na base do imposto sobre o rendimento tributável).

Contribuintes de IVA

O artigo 143 do Código Tributário da Federação Russa estabelece que os contribuintesIVA são pessoas jurídicas (russas e estrangeiras), bem como empresários individuais com registro fiscal. Além disso, os contribuintes deste imposto incluem pessoas que transportam bens e serviços através das fronteiras da União Aduaneira, mas apenas se a legislação aduaneira estabelecer a obrigação de pagá-los.

Taxas de imposto de IVA

Na Rússia, as taxas de IVA são fornecidas em 3 opções:

1. 0%.
2. dez%.
3. dezoito %.

O valor do imposto provisionado é determinado pelo produto da taxa de juros dividida por 100 pela base tributável.

Não são reconhecidos como objetos para calcular estelucros fiscais não vendas (contribuições para a formação do capital autorizado, transferência para o sucessor de bens do imobilizado e propriedade da empresa, e outros), operações de venda de terrenos e muitos outros, consagrados na lei.

18% de taxa de IVA

Até 2009, a taxa de IVA de 20% era aplicada emem relação ao maior número de transações. A taxa atual é de 18%. Para calcular o IVA, é necessário calcular o produto da base tributável pela taxa de juros dividido por 100. É ainda mais simples: ao determinar (para "dummies") o IVA, a base tributária é multiplicada pelo coeficiente da taxa de imposto - 0,18 ( 18% / 100 = 0,18). Assim, o valor do IVA está incluído no preço dos bens, obras e serviços, recaindo sobre os ombros dos consumidores.

Por exemplo, se o preço de um produto sem IVA for 1.000 rublos, a taxa correspondente a este tipo de produto é 18%, então o cálculo é simples:

IVA = PREÇO X 18/100 = PREÇO X 0,18.

Ou seja, IVA = 1000 X 0,18 = 180 (rublos).

Como resultado, o preço de venda da mercadoria é o valor calculado do item com IVA.

Taxa de IVA reduzida

Taxa de IVA de 10% aplica-se adeterminado grupo de produtos alimentícios considerados socialmente significativos para a população do estado. Esses produtos incluem leite e seus derivados, muitos cereais, açúcar, sal, mar, peixes e produtos à base de carne, bem como alguns tipos de produtos para crianças e diabéticos.

Taxa zero de IVA, características de sua aplicação

Taxa de 0% aplica-se a bens(obras e serviços) relacionados com atividades espaciais, vendas, mineração e produção de metais preciosos. Além disso, um volume significativo de transações é constituído por transações de circulação de mercadorias na fronteira, durante o qual é necessário o cumprimento de procedimentos aduaneiros. A alíquota de IVA zero exige prova documental de exportação, que é fornecida às autoridades fiscais. O pacote de documentos inclui:

1. Acordo (ou contrato) de um contribuinte para a venda de bens a um estrangeiro fora da Federação Russa ou da União Aduaneira.
2. Declaração aduaneira para exportação de produtos commarca obrigatória da alfândega russa sobre o local e a data de saída das mercadorias. Você pode enviar documentos para transporte e suporte, bem como outras confirmações de exportação de quaisquer produtos fora da Federação Russa.

Se dentro de 180 dias a partir da data de transferênciamercadorias além da fronteira não foram concluídas e apresentadas à administração fiscal com um pacote completo de documentos necessários, então o pagador é obrigado a calcular e pagar o IVA a uma taxa de 18% (ou 10%). Após a cobrança final da confirmação aduaneira, o imposto pago poderá ser devolvido ou creditado.

Usando uma taxa de liquidação

A taxa de liquidação é usada para pré-pagamento ealguns outros casos. Para "dummies", o IVA a esta taxa é calculado quando é necessário separar o imposto "sentado" nele do valor total das mercadorias. Esta ação é realizada de acordo com as fórmulas mais simples, dependendo do tipo de taxa de IVA aplicada.

A uma taxa de IVA de 10%, o IVA calculado é de 10% / 110%.

À taxa de 18% - 18% / 118%.

Preenchimento de declaração de iva e prazos para sua apresentação

Na fase inicial de preparação para entregaNo relatório de impostos, o trabalho de um contador se concentra em determinar a base sobre a qual o valor do imposto é cobrado posteriormente. O preenchimento de uma declaração de imposto de IVA começa com uma página de rosto. Neste caso, é muito importante inserir de forma precisa e cuidadosa todos os detalhes necessários (nomes, códigos, tipos, etc.). Todas as páginas contêm a data e a assinatura do chefe (ou empresário individual), que devem ser carimbadas na página de rosto. A declaração deve ser apresentada na repartição de finanças do local de registro, mas o mais tardar no dia 20 do mês seguinte ao trimestre de relatório. Dentro dos mesmos prazos, também foi estabelecido o seu pagamento (com prazo de entrega trimestral). Assim, o pagamento e a apropriação do imposto do 1º trimestre de 2014 tiveram que ser efetuados até 20 de abril do corrente ano.

Cálculo de impostos

Para "dummies": o IVA a pagar é calculado em várias etapas.

1. Determinação da base tributável.
2. Acréscimo de IVA.
3. Determinação do valor das deduções fiscais.
4. A diferença entre o imposto vencido e o imposto pago (dedução) é o valor do IVA a pagar.

Caso as deduções excedam os valores acumulados, o contribuinte tem o direito de reembolsar essa diferença mediante requerimento por escrito e após a deliberação, mas mais sobre isso posteriormente.

Dedução de taxas

Atenção especial deve ser dada às deduções, ou seja,o valor do IVA, que é apresentado pelos fornecedores, e também é pago na alfândega na exportação de mercadorias. É muito importante que o imposto dedutível esteja diretamente relacionado ao faturamento acumulado. Resumindo, se o IVA for cobrado sobre o faturamento da venda do produto "A", todas as compras relacionadas a este produto serão consideradas. A prova do direito à dedução é atestada pelas faturas recebidas dos fornecedores, bem como pelos documentos de recolhimento de valores tributários nas passagens de fronteira. O IVA é destacado em uma linha separada. Essas notas fiscais são arquivadas em pasta própria, e o faturamento de cada produto é registrado no livro de compras conforme formulário aprovado.

Durante as auditorias fiscais, é o suficientemuitas vezes há dúvidas sobre o preenchimento indevido de campos obrigatórios, a indicação de dados incorretos, bem como a falta de assinaturas de pessoas autorizadas. Em regra, nesta situação, os colaboradores da Inspecção Fiscal anulam os respectivos montantes de deduções, o que dá origem a encargos e penalizações adicionais de IVA.

Envio eletrônico de declarações

Desde 2014, a declaração de IVA deve ser enviada apenas eletronicamente. Existem apenas algumas exceções relacionadas a regimes especiais de tributação.

Condições de reembolso de IVA

Satisfação dos direitos dos pagadores à compensaçãoo montante do imposto pago é efectuado com base numa auditoria documental efectuada pelas autoridades fiscais. O procedimento declarativo para reembolsos de IVA ocorre em relação a alguns pagadores que atendem às seguintes condições:

- o valor total dos impostos pagos (IVA, impostos especiais de consumo, impostos sobre lucros e produção) deve ser de pelo menos 10 bilhões de rublos. por 3 anos civis anteriores ao ano de apresentação do pedido de indenização;

- o ordenante recebeu uma garantia bancária.

A aplicação deste procedimento prevê mais uma condição: o pagador deve estar registrado nas autoridades fiscais da Federação Russa por pelo menos 3 anos antes de apresentar uma declaração de imposto para reembolso de imposto.

Procedimento de reembolso

Para reembolsar o IVA, o contribuinte precisaapresentar à autoridade fiscal um pedido por escrito de reembolso de valores tributários. Esses valores podem ser devolvidos para a conta corrente indicada no pedido ou compensados ​​com outros pagamentos de impostos (se houver débito sobre eles). A inspeção toma uma decisão em 5 dias úteis. Reembolsos de valores de IVA são feitos dentro do mesmo período no valor especificado na decisão. Em caso de recebimento intempestivo de recursos na conta-corrente, o contribuinte tem o direito de receber do fisco (do orçamento) juros pela utilização desse dinheiro.

Cheque de escritório

Verificar a validade dos valores devolvidosa inspecção fiscal realiza uma auditoria documental no prazo de 3 meses. Se não forem apurados os factos das violações, no prazo de 7 dias após a conclusão da verificação, o inspeccionado é informado por escrito sobre a legalidade da compensação.

Em caso de detecção de violações do atualNa legislação russa, a inspeção elabora um relatório de inspeção, com base nos resultados do qual é tomada uma decisão em relação ao contribuinte (seja na recusa de atração, seja na responsabilização). Além disso, o infrator é obrigado a devolver os montantes excessivos de IVA e juros pela utilização desses fundos. Se o montante especificado não for devolvido, a obrigação de devolvê-lo ao orçamento da Federação Russa cabe ao banco que emitiu a garantia. Caso contrário, o fisco dá baixa dos recursos necessários de forma indiscutível.

Algumas disposições sobre o acúmulo eOs pagamentos do IVA são difíceis o suficiente para uma compreensão momentânea, mas uma consciência cuidadosa dá o resultado. Uma dificuldade particular na percepção deste imposto é criada por termos específicos e mudanças regulares na legislação da Federação Russa.