Com o desenvolvimento do sistema bancário,novos sistemas de pagamento. Um deles é um empréstimo em letra de câmbio. Este título é utilizado não apenas como instrumento de investimento gerador de rendimentos, mas também como meio de pagamento. Este artigo se concentrará especificamente na segunda função do projeto de lei.
A essência
Qualquer organização enfrenta inevitavelmentea necessidade de obter fundos emprestados para uso temporário. Com o desenvolvimento das relações de crédito, os bancos passaram a oferecer novos tipos de empréstimos. As letras de câmbio não são um produto novo no mercado, mas ainda não foram suficientemente dominadas pelos participantes. A transação é baseada em um empréstimo bancário padrão. Mas o dinheiro não é creditado em conta bancária, mas sim na forma de Banco Central.
A empresa se inscreve para obtercrédito da fatura. O procedimento para concluir uma transação é padrão: a organização é solicitada a fornecer documentos constituintes e demonstrações financeiras. Depois de tomada uma decisão positiva, é celebrado um contrato de empréstimo em letra de câmbio. Copia quase completamente o conteúdo do contrato padrão, exceto por uma cláusula. Se o objetivo da captação de um empréstimo convencional é pagar matérias-primas, equipamentos e saldar salários em atraso, então, no caso de um empréstimo em letra de câmbio, o objetivo da transação será a aquisição de um título de dívida bancária. Um contrato de garantia, como garantia adicional, não pode ser celebrado. Após a assinatura dos papéis, é aberta uma conta de empréstimo para a organização.
O processo
Ao utilizar o empréstimo, o banco transferefundos para a conta do mutuário. Esse valor é imediatamente baixado para a compra de uma letra de câmbio se o contrato estipular que o banco receba o direito de dar baixa sem aceitação. Ou o próprio pagador deve fornecer um comprovante de pagamento confirmando a transferência do dinheiro. Ou seja, a conta é aberta apenas para atender às exigências do Banco Central. Não será possível utilizar os fundos para fins diferentes dos pretendidos. Os lançamentos são feitos por funcionários do banco. O primeiro titular da fatura é o mutuário.
No âmbito de um acordo, pode ser emitidovários bancos centrais. O valor total de todas as contas deve ser igual ao valor do empréstimo. As exceções são os casos em que o contrato prevê a cobrança de comissões adicionais.
Use
Normalmente, uma letra de câmbio é comprada para liquidações comfornecedores. O mutuário só precisa colocar um endosso no título para pagar a dívida à sua contraparte. A conta tem um novo dono. A segurança entra em circulação. Mas o mutuário não deve mais se preocupar com isso. Apesar das especificidades da transação, a letra de câmbio é reembolsada em dinheiro. O prazo para efetuar pagamentos está especificado no contrato. Geralmente não ultrapassa 6 meses.
O prazo de pagamento da fatura pode ultrapassar o prazoreembolso do empréstimo por um período máximo de duas semanas. Esta circunstância deve ser levada em consideração ao fazer os cálculos. Se a fatura for apresentada para pagamento antecipadamente, ela não será paga ao valor nominal, mas com desconto. Isto também afectará o preço a que serão feitas liquidações mútuas entre o mutuário e o mutuante.
Exemplo 1
O mutuário recebeu uma nota promissória com valor nominal de 1 milhão de rublos.O valor de suas obrigações para com o banco é de 4,7 milhões de rublos. O prazo de amortização da dívida é 15/03/16. A data final para acertos mútuos entre o mutuário e o credor está marcada para 28/09/15. No momento de entrar em contato com o banco, o credor fica sabendo que a instituição pagou a fatura em 28/09/15 com desconto de 11%. O portador recebeu não 1 milhão de rublos, mas 890 mil rublos. As obrigações do mutuário são reduzidas no mesmo valor: 4,7 - 0,89 = 3,81 milhões de rublos.
Cálculos semelhantes são realizados em toda a cadeia de proprietários. Quanto mais próxima a data de liquidação, maiores serão os valores considerados.
Condições
Os empréstimos em letras acarretam três tipos de riscos: dívida, juros e ameaça de redução de liquidez. Para reduzi-los, as instituições financeiras impõem requisitos aos clientes:
- fornecer segurança (garantia) na forma de títulos de empréstimos governamentais (outros títulos líquidos), estoques, imóveis, equipamentos;
- estejam em operação há mais de um ano no momento da assinatura do acordo;
- tenha fluxo de caixa regular em suas contas.
Se esses requisitos mínimos forem atendidos, os empréstimos bancários são emitidos por um período de até um ano a 6-10%.
Benefícios
- Um empréstimo em letra de câmbio é mais barato do que um empréstimo normal. Embora os procedimentos de processamento das transações sejam idênticos, a taxa desses empréstimos geralmente não ultrapassa 10%.
- O empréstimo permite que você faça pagamentos mesmo se houver créditos não pagos na conta.
- O facto do reembolso da dívida é formalizado por endosso no documento. Isso reduz significativamente a papelada.
Desvantagens
- Diminuição do valor aceito para compensação devido ao reembolso de uma fatura com desconto.
- A necessidade de acordar com o fornecedor a possibilidade de quitação da dívida com letra de câmbio e os termos da transação, ou seja, com que margem ele aceitará crédito do Banco Central?
Contabilização de empréstimos em contas
Títulos de dívida são aceitos para contabilizaçãofornecedor como parte de investimentos financeiros (conta 58-2). Dependendo do período para o qual a letra foi emitida, o mutuário reflete no balanço a capitalização do Banco Central nas contas DT 66-2 (curto prazo) ou 67-2 (empréstimos bancários de longo prazo). Os valores utilizados para pagar dívidas são baixados em DT 91-2 “Outras despesas”.
Exemplo 2
O CJSC recebeu um empréstimo de letras de câmbio de curto prazo debanco por 500 mil rublos. por um período de seis meses a 5,5% ao ano. Os juros são pagos em partes iguais juntamente com o reembolso da parte principal da dívida: 500 * 0,055 = 13,75 mil rublos. Este valor é refletido nos registros contábeis através do lançamento DT91-2 KT 66-2.
Tributação
Em arte.167 do Código Tributário estabelece que na transferência de uma letra de câmbio para saldar uma dívida de fornecedor, o IVA só deve ser calculado se este for pago pelo Banco Central ou transferido pelo contribuinte mediante endosso. O recebimento de uma letra de câmbio por terceiro é considerado uma venda, uma vez que a obrigação do comprador para com a organização termina sem reservas.
Exemplo 3
O comprador da LLC pagou pelas mercadorias com o JSCuma nota comprada em uma agência do Sberbank. O vendedor enviou mercadorias no valor de 18 mil rublos. (IVA 10%). O comprador transferiu uma fatura no mesmo valor. Do ponto de vista jurídico, a LLC cumpriu suas obrigações de pagamento pelas mercadorias. A sociedade anônima fechada não pode refletir esse título nas contas a receber.
O Sberbank não é devedor do vendedor.Nesse caso, o crédito contábil da letra de câmbio deverá ser refletido na conta 58 no valor dos custos de sua aquisição, ou seja, o custo dos produtos expedidos. Na sala de controle do vendedor são feitos os seguintes lançamentos:
DT62 KT90-1 “Receita” - 18 mil rublos. — as vendas de mercadorias na LLC são refletidas.
DT90-3 “IVA” KT68-3 – 1.636 mil rublos. - O IVA foi cobrado.
DT58-2 “Títulos de dívida” KT76-3 “Cálculos para outras receitas” - 18 mil rublos. - a fatura foi aceita para contabilização.
DT76-3 KT 62 - 18 mil rublos. — a letra de câmbio paga pelos produtos expedidos.
Funcionalidades
O reembolso do empréstimo por letra de câmbio estipula queO IVA sobre bens adquiridos é calculado com base no valor contábil dos títulos. O balanço também leva em consideração os custos de aquisição da fatura. O valor real das despesas pode não corresponder ao valor nominal. Se for superior ao balanço, o IVA é deduzido com base nas faturas do vendedor.
Movimentos de contas
Existem dois esquemas principais para movimentação de contas. Vamos examiná-los com mais detalhes.
Após acordo entre o comprador e o fornecedorvalor da transação, condições de pagamento, as contrapartes abrem contas em um banco localizado em uma cidade e celebram um acordo tripartido. O comprador compra uma fatura de curto prazo no valor da transação, deposita-a e bloqueia-a. Após a conclusão da transação, o depósito é retirado e os fundos transferidos para a conta do fornecedor. Caso sejam identificadas violações durante a transação, após o desbloqueio a fatura permanece com o comprador. A garantia não pode ser removida do penhor sem o consentimento de ambas as partes. Dessa forma, o comprador fica segurado contra a baixa antecipada dos recursos e o fornecedor fica segurado contra o não pagamento da transação após sua conclusão.
Vamos mudar as condições do esquema anterior.As contrapartes abrem contas em agências do mesmo banco em cidades diferentes. O comprador emite letras de longo prazo no valor da transação, notifica o fornecedor por escrito sobre isso e dá permissão para transferir parte dos títulos recebidos para a conta de depósito. O banco do fornecedor contacta a instituição de crédito do comprador para confirmar o bloqueio das faturas. Após a conclusão da transação, o título é desbloqueado e transferido para a conta do fornecedor.
