Podatek od wartości dodanej - poważny artykułdla księgowego pracującego w głównym systemie podatkowym. Być może tylko dwa podatki powodują ogromną liczbę sporów podatkowych - podatek dochodowy i VAT. Jeżeli grunty, transport, podatki akcyzowe, podatki od użytkowania gruntów muszą być płacone przez przedsiębiorstwa prowadzące określone rodzaje działalności lub posiadające określone rodzaje nieruchomości, te dwa podatki - zysk i VAT - muszą być płacone przez wszystkie organizacje komercyjne w oparciu o podstawowe opodatkowanie, niezależnie od formy właściwość, dostępna właściwość lub rodzaj działalności. Wszystkie zapisy księgowe dotyczące naliczania i zwrotu podatku VAT są jedną z najważniejszych i czasem czasochłonnych obowiązków księgowego w niezależnym bilansie. Duże organizacje często przeprowadzają oddzielne jednostki pełnoetatowe w celu przeprowadzenia tych operacji.
W takich przypadkach naliczamy podatek VAT
Rozważ najczęstsze przypadki, gdy konieczne jest naliczenie podatku VAT w celu zapłaty do budżetu:
- sprzedaż towarów, pracy, usług;
- zaliczka od klienta;
- Odzyskiwanie podatku VAT w związku ze sprzedażą wcześniej nabytego środka trwałego (niezależnie od tego, czy amortyzacja nastąpiła);
- naliczenie podatku VAT od kosztów prac budowlanych wykonanych we własnym zakresie.
А теперь рассмотрим каждый случай отдельно и natychmiast wskazujemy, które transakcje VAT będą w takim czy innym przypadku. Nie podam subkont na niektórych kontach, ponieważ różne przedsiębiorstwa mogą mieć różne.
Sprzedaż towarów, pracy, usług
Każde przedsiębiorstwo komercyjne korzysta z niegoczynności tej operacji, ponieważ bez wykonania robót budowlanych, usług lub towarów nie można uzyskać najważniejszego rezultatu działalności - zysku. Transakcje VAT podczas wdrażania będą następujące:
- D62 - K90.01 - sprzedane towary, praca, usługa;
- D90 - K68.02 - naliczony podatek VAT do budżetu. Uwzględnia się to, mnożąc wielkość sprzedaży przez 18%.
Zaliczka od klienta
Jak wiadomo, po otrzymaniu środkówprzed datą świadczenia jakichkolwiek usług, wykonania różnych prac lub sprzedaży towarów sprzedawca musi naliczyć od zaliczki kwotę podatku VAT należnego do odliczenia do budżetu. W takim przypadku księgowania powinny wyglądać następująco:
- D51 lub 50.01 - K62 - otrzymał pieniądze od klienta na rachunek bieżący;
- D76AV - K68.02 - do budżetu pobierany jest podatek VAT od kwoty zaliczki. Uważa się w tym przypadku zgodnie ze wzorem 18% / 118%. Oznacza to, że kwotę zaliczki należy pomnożyć przez 18 i podzielić przez 118 lub odwrotnie - najpierw podziel, a następnie pomnóż.
Odzyskiwanie podatku VAT w związku ze sprzedażą wcześniej nabytego środka trwałego (niezależnie od tego, czy amortyzacja nastąpiła)
Согласно Ч.2 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej sprzedaż wcześniej zakupionych środków trwałych jest uważana za dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem VAT. Ponadto w tym przypadku odzyskanie podatku VAT powinno być dokonywane zarówno przez przedsiębiorstwa w trybie ogólnym, jak i w uproszczonym systemie podatkowym w trybie „dochód minus koszty”. W końcu również raz po nabyciu środka trwałego na podstawie faktury wystawionej przez sprzedającego zaakceptowali ten podatek VAT jako wydatek, który zmniejsza podstawę opodatkowania dla jednego podatku. Wpisy księgowe dotyczące podatku VAT są następujące:
- D91.02 - K01 - odzwierciedla operację odpisania środka trwałego po koszcie początkowym;
- D02 - K91.01 - kwota amortyzacji naliczona w tym systemie operacyjnym jest odpisywana;
- D76 - K91.01 - naliczone przychody ze sprzedaży środków trwałych;
- D91 - K68.02 - Do płatności budżetu naliczany jest podatek VAT.
Naliczanie podatku VAT od kosztów prac budowlanych wykonanych samodzielnie
Podczas wykonywania prac budowlanych na własną rękępotrzeb własnych (tzw. wsparcie ekonomiczne), przedsiębiorstwa są zobowiązane do naliczenia podatku VAT od całego kosztu robót budowlanych i instalacyjnych. W takim przypadku podatek jest naliczany według stawki 18%. Komentarze są następujące:
- D19 - K68.02 - Do płatności do budżetu naliczany jest podatek VAT.
Ale podatek od wartości dodanej to nie tylkotrzeba zapłacić do budżetu. Można go również zwrócić - to znaczy zmniejszyć kwotę do budżetu o kwotę już wypłaconą dostawcy pracy, towarów, usług lub środków trwałych. Ponadto podatek VAT jest zwracany, gdy zaliczka otrzymana od klienta jest potrącana, gdy praca, towary i usługi są mu sprzedawane. Ponadto istnieje możliwość zwrotu wcześniej zapłaconego podatku VAT od kwoty prac budowlanych wykonanych przez podmiot gospodarczy. Aby to zrobić, należy jednak przestrzegać szeregu zasad. Ale tutaj mówimy tylko o postach i tutaj wrócimy do nich. Rozważymy więc trzy przypadki zwrotu podatku VAT.
Odliczenie podatku VAT na zakup towarów, prac, usług
Transakcje VAT dla tej operacji są dość proste:
- D08,10,26,20,23,41 - К60 - otrzymane towary, prace, usługi od dostawcy;
- Д68.02 - K19 - kwota VAT wskazana przez dostawcę przy zakupie towarów, usług lub robót budowlanych na podstawie jego faktury została odjęta. W takim przypadku warunkiem zaliczenia podatku VAT jest fakt przyjęcia robót budowlanych, towarów, usług, środków trwałych lub materiałów do księgowości.
Potrącenie wcześniej zapłaconego podatku VAT po otrzymaniu zaliczki
W takim przypadku podatek VAT jest potrącany w miesiącu, w którym zaliczka otrzymana od klienta jest zamykana przez sprzedaż na jego rzecz. Transakcje VAT są następujące:
- D62 - K90.01 - odzwierciedla sprzedaż usług, towarów, robót na rzecz klienta;
- D68.02 - K76AV - kwota VAT wcześniej obliczona na podstawie kwoty zaliczki jest akceptowana do potrącenia.
Zwrot podatku od niezależnych prac budowlanych i instalacyjnych (wsparcie ekonomiczne)
- D6802 - K19 - kwota podatku naliczona wcześniej od kwoty robót budowlanych i instalacyjnych wykonanych przez podmiot gospodarczy jest dopuszczana do odliczenia. Warunkiem takiego potrącenia jest warunek zapłaty tej kwoty podatku VAT do budżetu.
