Kara – kara nakładana na dłużnika za każdegodzień opóźnienia. Jest to metoda kary, która ma zachęcić dłużnika do wcześniejszej spłaty długów. Najczęściej kara jest naliczana za nieopłacanie usług komunalnych i podatków. W przypadku osoby prawnej szczególnie istotny jest drugi przypadek. Zdarza się, że firma nie ma środków na płacenie podatków lub celowo je ukrywa. Naliczanie odsetek, podobnie jak wzrost każdego innego zobowiązania, musi być odzwierciedlone w księgach rachunkowych. W artykule rozważymy księgowania do obliczania kar.
Gdzie powinna być rozliczana kara?
Kara to zobowiązanie, które rośnie wraz zcodzienny. W związku z tym jego wartość powinna być wykazana po stronie pasywów bilansu. Na jakiej podstawie opiera się pierwsza forma raportowania? Oczywiście rachunki księgowe. Okazuje się, że jak tylko powstanie tego rodzaju zobowiązanie, należy je wpisać w debet i kredyt dwóch różnych kont, czyli dokonać księgowań z tytułu podatków i sankcji. Służby księgowe, a raczej osoby je świadczące, z łatwością poradzą sobie z tym zadaniem.
Aby odzwierciedlić kary za nieopłacone podatki na czaswykorzystywany jest rachunek opłat i opłat 99, który jest tworzony w celu gromadzenia kwot zysków i strat przedsiębiorstwa. To tutaj księgowy odnotuje kwotę zwiększonego zobowiązania podatkowego z tytułu kary. Konto 68 „Naliczanie odsetek od podatków” wprowadzi korespondencję. Na razie zapisy księgowe będą ograniczone do jednego wpisu: Dt 99 Kt 68.
PBU o karach
Księgowość uznaje karę za innąwydatek, który nie jest w żaden sposób zaangażowany w ustalenie podstawy opodatkowania przy obliczaniu podatku dochodowego. Aby upewnić się, że tego rodzaju zobowiązania rzeczywiście powinny być odzwierciedlone na koncie 99, zezwala się na paragraf 83 PBU i Instrukcję korzystania ze standardowego planu kont.
Sankcje za naruszenie przepisów podatkowychFederacja Rosyjska jest uwzględniona w stracie przedsiębiorstwa, a kary za opóźnienia w płatnościach podatków i opłat również powinny być tutaj uwzględnione. Przy wprowadzaniu kwot w debet rachunku 99 konieczne staje się wskazanie kwoty w sprawozdaniu finansowym: w wierszu 2460. Okazuje się, że wysokość kary zmniejsza zysk netto firmy, nie zmieniając wartości w wierszu 2300. Dlatego wpisy dotyczące grzywien i kar za podatki nie mają wpływu na dane księgowe podatkowe.
Charakterystyka konta 99
Rachunek Zysków i Strat służy do gromadzeniainformacje i wyprowadzenie końcowego wyniku z działalności finansowej przedsiębiorstwa. Posiada strukturę aktywno-pasywną. Debet pokazuje kwotę strat, a kredyt pokazuje dochód. Konto jest zamykane przed sporządzeniem rozliczeń rocznych. Bilans zamknięcia dla jednej ze stron jest odpisywany w pozycji „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”. Rachunkowość analityczna na koncie jest tworzona w taki sposób, aby przenieść wszystkie niezbędne dane do sprawozdania finansowego.
Oprócz 68. konta 99. odpowiada wielurachunki. Na przykład 90, 91, 51, 01, 20, 41, 43 i inne. Całkowity wynik jest tu odpisywany zarówno od czynników pozytywnie wpływających na działalność gospodarczą, jak i negatywnych (straty, uszkodzenia towarów i materiałów, skutki awarii, opóźnienia w kredytach i pożyczkach, naliczenie odsetek od podatków).
Zapisy księgowe sporządza się zgodnie z zasadą:wzrost zobowiązań w kredycie, wzrost środków w debecie. Każdorazowe otrzymanie dochodu jest odpisywane na koniec miesiąca wraz z dekretacją konta Dt 99 Kt 91,1 (90). W przypadku utraty konto zostaje uznane.
Jak wypłacane są kary?
Kary są wystarczające w kategoriach pieniężnych.wyrażenie, aby pospieszyć dłużnika do jak najszybszego zapłacenia rachunków. Refleksje w rozliczaniu kar umownych pojawiają się przy wpisie Dt 68 „Peni” Kt 51. Inny rachunek może również pełnić funkcję rachunku uznaniowego. Na przykład „Kasjer” lub „Rozliczenia dotyczące pożyczek krótkoterminowych”, jeśli kara została zapłacona kosztem środków otrzymanych na kredyt. Jak widać, naliczanie kar jest dla przedsiębiorstwa nieopłacalne: gdy zostanie spłacone, obowiązek zapłaty maleje, ale strata nie jest niczym pokryta.
Zapisy księgowe dotyczące podatków i opłat księgowych
Aby odzwierciedlić obowiązki wynikające z obowiązkowegoW przypadku płatności do budżetu przewidziano konto 68. Rachunkowość analityczna jest zbudowana z subkont opisujących każdy podatek lub opłatę, którą przedsiębiorstwo musi zapłacić w określonym okresie. Konto jest aktywne-pasywne. Naliczanie podatków i innych płatności do budżetu następuje poprzez korespondencję kredytu 68 z obciążeniem rachunku, do którego się odnoszą. Na przykład podatek dochodowy jest odzwierciedlony w księgowaniu Dt 99 Kt 68 przy użyciu odpowiednich subkont.
Podatek od nieruchomości, pojazdy,środki wykorzystywane w procesie działalności gospodarczej są wykorzystywane w rachunkach ich rachunkowości (01, 20, 91). Jeśli podatki są pobierane od osób fizycznych, w korespondencji uczestniczą rachunki rozliczeń z nimi 70, 75.
Jakie rodzaje podatków są naliczane z odsetkami?
Firma zobowiązuje się zapłacićfaktury wystawiane przez państwo (w szczególności urząd skarbowy). Opodatkowane jest wszystko, co posiada osoba prawna i z czego uzyskuje dochód. VAT, podatek dochodowy, akcyza – takie kwoty „przechodzą” do budżetu federalnego. Płatności za użytkowanie gruntów, nieruchomości i zasobów naturalnych zazwyczaj trafiają do skarbonki władz lokalnych lub regionalnych.
Każdy z istniejących dla osoby prawnejpodatki muszą być płacone na czas. Nie ma więc znaczenia, za jaki rodzaj płatności została naliczona kara podatkowa. Księgowania są identyczne. Każdy dzień zwłoki w którejkolwiek z obowiązkowych składek do budżetu jest równie surowo karany.
Niepłacenie podatków federalnych
Obowiązkowe płatności federalne obejmująVAT, podatek dochodowy od osób fizycznych, podatki dochodowe, podatki górnicze, akcyza, cła państwowe. Ich wartość ucieszy nie każdego przedsiębiorcę, a tym bardziej wysokość naliczonej kary. Ale po otrzymaniu zawiadomienia o nałożeniu sankcji nie pozostaje nic, poza odzwierciedleniem zwiększonego obowiązku w dziale księgowości i jak najszybszego jego uregulowania.
Na koniec każdego roku księgowość isprawozdawczość podatkowa, która zawiera informacje o dochodach przedsiębiorstwa. Jak obliczyć odsetki od podatku dochodowego poprzez księgowanie? W tym celu stosuje się następujący wpis: Dt 99 Kt 68 „Opłata”. Do analizy zysku przed opodatkowaniem można dodatkowo użyć księgowania Dt 91,2 Kt 68 „Peni”. Nie wpłynie to w żaden sposób na obliczenie podstawy opodatkowania, ale pomoże oszacować łączną wysokość dochodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej w celu rozwoju przedsiębiorstwa.
Podobnie każdy innynaliczanie odsetek od podatków. Zapisy księgowe dla tej operacji zawsze składają się z rachunku uznanego 68 i rachunku obciążeniowego 99 (ewentualnie z jednoczesnym odbiciem na rachunku 91.2).
Przypisania kont za inne kary
Do pojawienia się mandatu przed urzędem skarbowym możeprowadzić nie tylko do opóźnień w płatnościach, ale także naruszeń przepisów podatkowych. Odpowiedzialność administracyjna przewiduje m.in. sankcje, które mogą zostać nałożone na przedsiębiorstwo. Rozważ główne wpisy dotyczące grzywien i kar za podatki w tabeli:
Dt | CT | Charakterystyka transakcji biznesowej |
99 | 68 | Kara naliczana za brak zapłaty VAT |
99 | 68 | IRS nałożył grzywnę za naruszenie przepisów podatkowych |
99 | 68 | Naliczona kara za zwłokę w zapłacie podatku dochodowego od osób fizycznych |
99 | 68 | Odzwierciedlała wysokość kary za niezapłacenie podatku dochodowego |
91.2 | 68 | Kwota odsetek od podatku akcyzowego znajduje odzwierciedlenie w wydatkach przedsiębiorstwa |
68 | 51 | Zobowiązania podatkowe spłacone z rachunku bieżącego |
68 | 66 | Podatki płacone pożyczonymi środkami |
Jak widać, relacja kont jest bardzo prosta, pozaw zależności od rodzaju podatku występuje opóźnienie w zapłacie. Dział księgowości dokonuje księgowań kar po otrzymaniu zawiadomienia z urzędu skarbowego. Wysłane pokwitowanie jest wystarczającym powodem do dokonania wpisu Dt 99 Kt 68.
Cechy odbicia kary
Po naliczeniu odsetek w dniupodatki (księgowania Dt 99 Kt 68, Dt 91,2 Kt 68), zobowiązania spółki rosną z każdym dniem. Konieczne jest sprawdzenie, czy przyczyną opóźnienia w płatnościach jest błąd w dziale księgowości, przelewie lub innych osobach, które mogą mieć wpływ na błędne naliczenie i opóźnienie w zapłacie podatków do budżetu.
Nawet jeśli kierownictwo przedsiębiorstwa się z tym nie zgadzanałożonych na niego, rachunkowość nadal odzwierciedla naliczanie odsetek od podatków. Zapisy księgowe w przypadku stwierdzenia nierzetelnie przedstawionych kar umorza się przez stornę.
Naliczanie odsetek jest ścisłą miarą mającą na celu:zdyscyplinować dłużnika i przypomnieć mu o pilnych zobowiązaniach. Wszystko związane z obsługą podatkową jest niezwykle ważne dla każdego przedsiębiorstwa. Naliczanie odsetek i ich wypłatę należy odnotować w danych księgowych, a powody ich prezentacji zostały wyjaśnione.
