ZUS i rozliczenia z ubezpieczeń społecznych: transakcje, istota, usprawnienia, audyt i rozliczanie ubezpieczeń społecznych i rozliczeń z tytułu ubezpieczenia społecznego

Współczesne społeczeństwo jest uspołecznione.Sto lat temu człowiek mógł tylko pomarzyć o „pakiecie socjalnym”. Płacenie podatków i innych składek nie wróżyło dobrze zwykłym ludziom pracy. Przez lata wszystko się zmieniło. Oczywiście system zabezpieczenia społecznego jest obecnie daleki od doskonałości, ale istnieje. W związku z tym każdy oficjalnie zatrudniony obywatel gromadzi część środków w funduszach federalnych. Misja obliczania i przekazywania środków, podobnie jak samo finansowanie społeczne, spoczywa na pracodawcy. Rozliczanie wpłat na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenia społeczne jest jedną z najbardziej obszernych operacji. Rozważmy to bardziej szczegółowo.

Co to są świadczenia ubezpieczeniowe?

Zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej trzywyspecjalizowane federalne fundusze pozabudżetowe na usługi socjalne obywateli: ubezpieczenia społeczne, opiekę medyczną i świadczenia emerytalne (odpowiednio FSS, MHIF OMS i PF). Osoba prawna przekazuje pewną kwotę do każdego z funduszy dla swoich pracowników.

W przypadku wystąpienia zdarzenia ubezpieczeniowego odpowiadające mufundusz dokonuje płatności na rzecz osoby, która ma określone doświadczenie ubezpieczeniowe. Środki są również odbierane za pośrednictwem działu księgowości pracodawcy.

Społeczne konto rozliczeniowe

Rachunkowość składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie odbywa się na koncie 69. Ma strukturę aktywno-pasywną. Subkonta są otwierane na wpłaty do każdego z funduszy pozabudżetowych:

• 69/01 „Rozliczenia z FSS”;
• 69/02 „Rozliczenia z PF”;
• 69/03 „Rozliczenia z MHIF”.

Wpłacaj składki na ubezpieczenie społeczne pracownika -zaangażowanie przedsiębiorstwa. W takim razie konto „Rozliczenia na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenia” - aktywo czy zobowiązanie bilansu? Najczęściej dane znajdują odzwierciedlenie tylko w zobowiązaniu, ale możliwe jest również, że znajduje to odzwierciedlenie w aktywach, ponieważ rachunek czynno-pasywny i saldo końcowe można utworzyć w dowolnej części rachunku.

Wzrost kwot składek na FSS, MHIF i PF orazrównież ich naliczenie jest wykazane na koncie 69. Pod względem wydatków kwota jest wskazana na rachunkach wydatków na wsparcie materialne pracowników, to znaczy w obciążeniu tych samych rachunków, na których odzwierciedlona jest kwota wynagrodzeń. W przypadku pracowników głównej produkcji zostanie zastosowane obciążenie 20, administracyjne - debet 26. Przedsiębiorstwa handlowe odpisują kwotę odliczeń na podatek socjalny na konto 44.

Przy płaceniu kwot na ubezpieczenie społeczne pracowników konto 69 jest obciążane, a tym samym proces wypełniania zobowiązań przedsiębiorstwa znajduje odzwierciedlenie w ewidencji księgowej.

Rola składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych

Fundusz Ubezpieczeń Społecznych - drugi co do wielkościw Rosji. Tutaj gromadzone są kwoty przekazane przez podatników z całego kraju. Część funduszy jest finansowana przez państwo. Skąd pochodzą pieniądze z tego funduszu? Dzięki FSS osoba fizyczna może otrzymać odszkodowanie w przypadku utraty dochodu z powodu niezdolności do pracy:

• choroba;
• ciąża i poród;
• opieka nad chorym krewnym;
• szkoda poniesiona w pracy.

Fundusze są również wykorzystywane przez sam fundusz na rozwój sfery społecznej i zapewnienie stabilności finansowej FSS.

Organizacja składek na ubezpieczenie społeczne

Po rozpoczęciu rozliczania listy płacrozliczenia na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenia. Podstawą obliczenia składki na fundusze ubezpieczeniowe jest kwota, którą pracodawca co miesiąc płaci pracownikowi w formie dochodu z tytułu wykonywania obowiązków pracowniczych. Dla organizacji stosujących wspólne taryfy w 2016 r. Stawka FSS wynosi 2,9%. Określono również limit rocznego dochodu, od którego nie jest pobierany podatek. W bieżącym roku wynosi 718 tysięcy rubli.

Pracodawca jest zobowiązany do samodzielnego obliczeniawysokość składki ubezpieczeniowej, a także przekazać ją do 15 dnia następującego po miesiącu sprawozdawczym. Co kwartał osoba prawna składa do KNF raport, który zawiera informacje o zgromadzonych i wypłaconych środkach związanych z ubezpieczeniami społecznymi. Formularz raportowy 4-FSS jest składany upoważnionemu organowi nie później niż dwudziestego dnia po kwartale sprawozdawczym miesiąca. W przypadku dokumentów składanych drogą elektroniczną, ostatni dzień składania dokumentów to 25 dzień. Konieczność złożenia sprawozdania z wyprzedzeniem może powstać w przypadku otrzymania rekompensaty z funduszu za nadpłacone środki.

Przykład obliczenia miesięcznej składki na FUS

Rozliczanie składek na ubezpieczenie społeczne izabezpieczenie dokonywane jest po liście płac. Załóżmy, że hipotetyczny pracownik X jest pracownikiem głównego sklepu z czekoladą. Otrzymał pensję w wysokości 22 tysięcy rubli. Konieczne jest ustalenie wysokości składki na FSS, którą pracodawca jest zobowiązany zapłacić za swojego pracownika. Księgowy trzyma się prostej sekwencji:

1. Oblicz kwotę do obciążenia: 18000 × 2,9% = 522 pkt.
2. Oblicz wkład do FSS: Dt 20 Kt 69,01 za 522 rubli.
3. Przenieś fundusze do FSS: Дт 69.01 Кт 51 za 522 rubli.

Przy tym spółka wywiązała się z zobowiązań wobec funduszu ubezpieczeń społecznych za miniony miesiąc.

Składki emerytalne

Pracuje całą młodość i dorosłe życieosoba całkiem rozsądnie zasługuje na wygodną starość. Fundusz Emerytalny działa w celu „kumulowania” przez obywatela części emerytury należnej mu na starość z tytułu stażu pracy. Oprócz składek na FSS pracodawca w pełni dokonuje obliczeń na ubezpieczenie społeczne i zabezpieczenie w zakresie składek emerytalnych.

W 2016 r. Stawka składki na PF według stawki ogólnejwynosi 22% dochodu pracownika. Maksymalna roczna kwota zarobków, od której obliczane są płatności, wynosi 796 tysięcy rubli. Za kwotę przekraczającą tę kwotę pobiera się 10%, co również musi być uwzględnione w PF.

Oprócz samodzielnego wyliczenia i naliczenia wpłaty do funduszu emerytalnego pracodawca jest również zobowiązany do dostarczenia w terminie określonym w ustawie następujących rodzajów raportów:

• formularz SZV-M w sprawie danych osobowych pracowników zatrudnionych oficjalnie (imię i nazwisko, numer SNILS) - co miesiąc i nie później niż do 10 dnia;
• Formularz RSV-1 - za każdy kwartał nie później niż do 15 dnia drugiego miesiąca za miesiąc sprawozdawczy w wersji papierowej i do 20 w formie elektronicznej.

Raport RSV-1 zawiera szczegółowe informacje na tematkwoty zapłacone i dodatkowo naliczone, taryfy według których dokonywane są obliczenia, a także dane ubezpieczającego. Formularz jest dokumentem obowiązkowym dla wszystkich typów organizacji (w tym STS, OSNO i UTII).

Przykład obliczenia składek emerytalnych

Składki na fundusz PF podlegają rachunkowości rozliczeń zaubezpieczenia społeczne i zabezpieczenia. Transakcje są generowane po liście płac. Na przykład wynagrodzenie księgowego przedsiębiorstwa handlowego wynosi 16 tysięcy rubli. W takim przypadku składka na fundusz emerytalny według ogólnej stawki wyniesie: 16000 × 0,22 = 3520 rubli.

Okablowanie w przygotowaniu: Dt 44 Kt 69.02 przy 3520 r. Przekazowi środków do funduszu emerytalnego towarzyszy następujący zapis: Дт 69.02 Кт 51.

Rozliczenia międzyokresowe dochodu ponad limit

Teraz obliczymy składkę na PF dla pracownika zzarobki przekraczające 796 tysięcy rubli. W roku. Zastępca szef otrzymuje stały dochód na podstawie umowy w wysokości 70 tysięcy rubli miesięcznie. Ile będziesz musiał wpłacić do funduszu emerytalnego za tego pracownika? Zróbmy obliczenia:

• 796 000 ÷ 12 = 66 333 pkt. - maksymalna wysokość miesięcznego wynagrodzenia przy rozliczeniach w wysokości 22%;
• 66333 × 0,22 = 14 593 pkt. - wysokość składek emerytalnych od maksymalnego dopuszczalnego wynagrodzenia;
• 70 000 - 66 333 = 3667 pkt. - kwota przekroczenia maksymalnego dochodu;
• 3667 × 0,1 = 367 pkt. - składka z dochodu z przekroczenia limitu w wysokości 10%;
• 14 593 + 367 = 14960 pkt. - łączna kwota składki na fundusz emerytalny za miesiąc.

Za tę samą kwotę zarobków FSS zostanie przypisany tylko od kwoty nieprzekraczającej 718 tysięcy rubli. rocznie (59 833 miesięcznie). Od wartości nadwyżki składka na ubezpieczenie społeczne, w przeciwieństwie do PF, wynosi 0%

Wsparcie medyczne obywateli

Ostatnia wypłata socjalna do funduszu federalnegoto ubezpieczenie medyczne. Jej obecność umożliwia obywatelowi bezpłatne korzystanie z wykwalifikowanej opieki medycznej. Wpłaty do FFOMS dokonywane są miesięcznie, od całej kwoty dochodu, czyli nie ma limitu opodatkowania dla tego rodzaju składek. Ogólnie stawka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 5,1%. Dane o transferach są wskazane w raporcie RSV-1, który jest przekazywany do Funduszu Emerytalnego.

Określimy wysokość składek na rzecz FFOMS i innychna przykład fundusze socjalne: pensja pracownika głównej produkcji wynosiła 36 tysięcy rubli. Wykonaj obliczenia dotyczące ubezpieczenia społecznego i zabezpieczenia. Publikacje będą wykonywane w następujący sposób:

1. 36000 × 2,9% = 1044 pkt. Dt 20 Kt 69,01 - pobrana została składka na FSS.
2. 36000 × 22% = 7920 pkt. Dt 20 Kt 69,02 - pobrano składkę na fundusz emerytalny.
3. 36000 × 5,1% = 1836 pkt. Dt 20 Kt 69,03 - została pobrana opłata na rzecz FFOMS.

Przekazanie środków na odpowiednie fundusze potwierdzone będzie wpisami: Dt 69.01, 69.02, 69.03 Kt 51.

Stosowanie taryf obniżonych

Obniżenie stawek na płatności społeczneśrodki w 2016 r. mogą liczyć niektóre przedsiębiorstwa. Warunki, które należy spełnić, zawiera Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. W tabeli przedstawiono osoby prawne i preferencyjne stawki płatności socjalnych, które można zastosować.

Reformy mają miejsce rok po roku iusprawnienie obliczeń na ubezpieczenia społeczne i zabezpieczenia. Tworzy się większą liczbę świadczeń dla pracodawców, aby zachęcić ich do płacenia w dobrej wierze „zabezpieczenia społecznego”.

Kontrola rozliczeń w ramach FSS, PF i FFOMS

Podobnie jak sprawdzanie innych danych, audytrozliczenia na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenia są integralną częścią organizacji rachunkowości. Głównym celem, do jakiego zmierza uzgodnienie wskaźników z faktycznymi wartościami świadczeń socjalnych do funduszy federalnych, jest ustalenie, czy wyliczenia podstawy obliczeń, same kwoty składek na ubezpieczenia społeczne znajdują odzwierciedlenie w rejestrach księgowych, a przygotowanie dokumentów księgowych jest prawidłowe.

Audytor dokonujący przeglądu obliczeń zabezpieczenia społecznego powinien zwrócić uwagę na poprawność:

• obliczanie wynagrodzeń;
• stosowanie stawek taryfowych;
• gromadzenie świadczeń kosztem federalnych funduszy socjalnych;
• dokumenty księgowe potwierdzające fakt naliczenia i przeniesienia składek ubezpieczeniowych;
• dane z księgi głównej oraz kolumny „Obliczenia na ubezpieczenia społeczne i zabezpieczenia” w bilansie konta 69;
• przygotowywanie dokumentów sprawozdawczych dotyczących ubezpieczeń społecznych i terminowość ich przekazywania do odpowiednich organów.

Obliczanie, naliczanie i wykorzystanie środkówubezpieczenie obywateli jest zestawiane na podstawie wiarygodnych danych o wysokości zarobków i jeśli istnieją uzasadnione powody stosowania obniżonych stawek, stawek zerowych lub całkowitego braku transferów. W przypadkach przewidzianych prawem przedsiębiorca zawsze może liczyć na zwrot nadpłaconych środków do funduszy. Istotą wyliczeń na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenia społeczne jest ochrona ludności kraju i zapewnienie wsparcia w najbardziej potrzebnych sytuacjach życiowych, przy jednoczesnym nie obciążaniu segmentu biznesowego nie do zniesienia wydatkami.