I praksis oppstår det ofte situasjoner nårorganisasjonen har flere forskjellige aktiviteter. Samtidig faller noen av dem under UTII, mens resten er underlagt et generelt skatteregime eller at en enkelt skatt må betales under det forenklede skattesystemet. I følge RF HK er denne kategorien skattepliktige forpliktet til å organisere separat regnskap, hvis etablering i de fleste tilfeller reiser mange spørsmål.
Vanligvis er det vanskeligstedifferensiering av transaksjonspliktig og ikke momspliktig. Kunst. 170 HK opplyser at i mangel av separat regnskap for kjøpte varer, eiendeler og eiendomsrett, er skattepliktige fratatt retten til fradrag. Kommersielle enheter som betaler en enkelt beregnet inntektsskatt og bruker et felles system, må styres av følgende regler:
- Merverdiavgift tas med i totalverdien av varer hvis de brukes i transaksjoner som ikke er underlagt denne avgiften (detaljhandel);
- MVA blir trukket for varene som brukes til transaksjoner som er underlagt denne avgiften (engros);
- når det gjelder generelle leveranser, tas merverdiavgift med i produktkostnadene og trekkes i forhold til hvor disse varene brukes i avgiftspliktige og ikke-avgiftspliktige transaksjoner.
Det juridiske beløpet på fradraget beregnes ut frafra forholdet mellom verdien av varer som er momspliktig og den totale verdien av varene som sendes i avgiftsperioden. Det skal understrekes at den proporsjonale metoden bare skal brukes når det er umulig å bestemme hvilken del av produktet som brukes til aktiviteter som er underlagt den enkelt tilregnede inntektsskatten. Hvis bedriften har mulighet for en tydelig differensiering av varer, er ikke disse beregningene nødvendige.
Det er også verdt å merke seg at lovgivningen ikke er detdefinerer spesifikke metoder for å opprettholde separat regnskapsføring, og overlater avgjørelsen av dette problemet til skattebetalernes skjønn. Enheter som betaler en enkelt beregnet inntektsskatt sammen med generell beskatning, må imidlertid ikke kreve merverdiavgift og deretter kreve tilbake i fremtidige perioder. I denne forbindelse er det nødvendig å fokusere på en feil som med jevne mellomrom oppstår i praksis: selskapet ankommer alle produktene til grossistlageret og krever moms for fradrag, deretter overføres varene til detaljhandelsnettverket og den tilsvarende momsen etter behov. tilbakeføres i inneværende kvartal eller gjenopprettes i påfølgende skatteperioder. Dette regnskapsalternativet er i strid med regelen for beregning av andelen som er beskrevet i Russlands skatteregler, i tillegg er den kvalifisert av voldgiftsdomstolene som en måte å generere en uberettiget skattefordel gjennom et ulovlig krav om momsfradrag fra budsjettet. For å unngå problemer i slike situasjoner, anbefales skattebetalere å følge lovens krav, beregne proporsjoner, eller presentere avgiften for fradrag i en senere periode, når volumet av produkter som selges i bulk vil være klart definert.
For bedrifter som bruker forenklet skattesystem eller genereltsystemet, så vel som de som overfører en enkelt skatt på beregnet inntekt, er forpliktet til å føre separat regnskapsføring av utgifter, inkludert arbeidskostnader, som er nødvendig for riktig beskatning av overskudd. Hvis organisasjonens struktur er tydelig avgrenset, er det ingen problemer med å oppfylle dette kravet, men ofte kan en viss andel av kostnadene ikke knyttes til en bestemt type aktivitet. For eksempel er kostnadene ved å vedlikeholde et felles lager og administrativt personale knyttet til vedlikeholdet av selskapet som helhet. I disse tilfellene bør proporsjonsmetoden også brukes. Utgiftene fordeles etter forholdet mellom inntektsvolumet i hver retning og mengden av selskapets bruttoinntekt.
En lignende situasjon oppstår når man tar hensyn til hovedstrømmenforetaksmidler. Eiendeler som brukes til aktiviteter som er underlagt den enkelt tilregnede avgiften, er ikke underlagt eiendomsskatt. Samtidig er noen objekter involvert i alle områder av virksomheten. For å beregne eiendomsskattgrunnlaget er det nødvendig å multiplisere restverdien av disse anleggsmidlene med andelen av inntektene fra virksomheten som skattlegges i henhold til det generelle systemet.
