Nodokļu uzskaite ir vispārināšanas darbībainformācija no primārās dokumentācijas. Informācijas grupēšana tiek veikta saskaņā ar Nodokļu kodeksa noteikumiem. Maksātāji neatkarīgi izstrādā sistēmu nodokļu uzskaites glabāšanai. Darbības galvenais mērķis ir noteikt obligāto budžeta iemaksu bāzi.
Lietotāju grupa
Nodokļu uzskaites mērķi nosaka ieinteresētās personas.priekšmetiem. Informācijas lietotāji ir sadalīti 2 kategorijās: ārējā un iekšējā. Pēdējais runātājs ir uzņēmuma administrācija. Iekšējiem lietotājiem nodokļu uzskaite ir informācijas avots par neražošanas izmaksām. Šīs izmaksas saskaņā ar Nodokļu kodeksa noteikumiem, aprēķinot bāzi, netiek ņemtas vērā. tās jo īpaši ietver izmaksas par dažāda veida atalgojumu, ko maksā darbiniekiem vai vadītājiem, izņemot līgumā noteikto atalgojumu, kā arī materiālās palīdzības summu. Samazinot izmaksas, nodokļu uzskaitē var optimizēt ar nodokli apliekamo ienākumu. Ārējie lietotāji, pirmkārt, ietver kontroles struktūras un konsultantus par Nodokļu kodeksa noteikumu piemērošanu. Nodokļu iestādes novērtē bāzes veidošanas pareizību, aprēķinus un kontrolē aprēķināto maksājumu saņemšanu budžetā. Konsultanti sniedz ieteikumus, kā samazināt atskaitījumus, noteikt uzņēmuma finanšu politikas virzienu
Funkcijas
Ņemot vērā lietotāju intereses, jāatzīmē vairāki uzdevumi, kuru izpildi nodrošina nodokļu uzskaite. Tas:
- Ticamas un pilnīgas informācijas veidošana par maksātāja ienākumu un izdevumu apjomu, saskaņā ar kuru tiek noteikts obligāto atskaitījumu pamats pārskata periodā.
- Informācijas sniegšana ārējiem un iekšējiem lietotājiem, lai viņi kontrolētu pareizību, aprēķinu savlaicīgumu un summu samaksu budžetā.
- Uzņēmuma administrācija saņem informāciju, ļaujot optimizēt maksājumus un samazināt riskus.
Datu vispārināšanas specifika
Kā līdzeklis iepriekšminētā īstenošanaiuzdevumi ir primārās dokumentācijas informācijas grupēšana. Grāmatvedība un nodokļu uzskaite cieši mijiedarbojas. Tikmēr šīs sistēmas īsteno dažādus uzdevumus. Jo īpaši nodokļu uzskaite organizācijā ietver tikai informācijas vispārināšanu. Datu vākšana notiek ar primārajiem dokumentiem. Nodokļu uzskaitē organizācijā jāatspoguļo:
- Kārtība, kādā veidojas ienākumu un izdevumu summas.
- Noteikumi to izdevumu daļas noteikšanai, kas tiek ņemti vērā nodokļu uzlikšanā kārtējā periodā.
- Atlikušo izmaksu summa, kas tiek pārnesta uz nākamo laika periodu.
- Noteikumi izveidoto rezervju apjoma veidošanai.
- Parādu summa norēķiniem ar budžetu.
Nodokļu uzskaites informācija grāmatvedības kontos netiek parādīta. Šis noteikums ir nostiprināts Nodokļu kodeksa 314. pantā. Nodokļu uzskaites informācijas apstiprināšana tiek veikta:
- Primārā dokumentācija. Tajā cita starpā ietilpst grāmatveža sertifikāts.
- Analītiskie reģistri.
- Nodokļu bāzes aprēķināšana.
Objekti
Nodokļu uzskaite ir vispārināšana un salīdzināšanainformācija par uzņēmuma ienākumiem un izdevumiem, lai noteiktu zaudējumus un peļņu. Pēdējais saskaņā ar Nodokļu kodeksa 247. pantu ir saņemto līdzekļu summa, kas samazināta par izmaksu summu. Izdevumi nodokļu uzskaitē tiek sadalīti tajos, kas tiek ņemti vērā pašreizējā periodā, un tiem, kas tiek pārnesti uz nākamo. Viens no galvenajiem uzdevumiem ir noteikt obligāto maksājumu summu un nokavēto summu par atskaitījumiem no peļņas noteiktā datumā. Grāmatvedības priekšmets ir organizācijas neražošanas un ražošanas darbības, kuru īstenošanā tai ir pienākums maksāt nodokli.
Principi
Lietvedības pamatā ir šādi galvenie punkti:
- Monetārā dimensija.
- Īpašuma izolēšana.
- Darbības nepārtrauktība.
- Laika noteiktība par ekonomiskās dzīves faktiem.
- Nodokļu kodeksa noteikumu un normu piemērošanas konsekvence.
- Izmaksu un ieņēmumu atzīšanas vienveidība.
Monetārā dimensija
Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 249. pantu pārdošanas ieņēmumitiek noteikts visiem ieņēmumiem, kas saistīti ar norēķiniem par pārdotajiem produktiem vai īpašuma tiesībām, kas izteikti dabiskā vai naudas formā. No Art. No kodeksa 252. panta izriet, ka pamatotās izmaksas ir ekonomiski pamatotas izmaksas. Turklāt viņu novērtējums būtu jāsniedz naudas izteiksmē. Ienākumus, kuru vērtība tiek aprēķināta ārvalstu valūtā, uzskaita kopā ar ienākumiem, kuru summa tiek atspoguļota rubļos. Šajā gadījumā pirmie tiek pārrēķināti pēc Centrālās bankas kursa.
Īpašuma izolēšana
Materiālie aktīvi, kas atrodasuzņēmuma īpašums jāuzskaita atsevišķi no objektiem, kas pieder citām personām, bet atrodas šajā organizācijā. Nodokļu kodeksā šis princips ir deklarēts attiecībā uz amortizējamo īpašumu. Tie tiek atzīti par materiālajām vērtībām, intelektuālā darba produktiem un citiem uzņēmuma īpašumiem.
Darbības nepārtrauktība
Nodokļu uzskaite jāveic visu laikuuzņēmuma pastāvēšanas laiks no tā reģistrācijas dienas līdz likvidācijai / reorganizācijai. Šis princips tiek izmantots, lai izveidotu īpašuma nolietojuma aprēķināšanas kārtību. Attiecīgo summu uzkrāšana tiek veikta tikai uzņēmuma darbības laikā un beidzas darbības beigās.
Laika faktu noteiktība
Saskaņā ar Art.271 Nodokļu kodeksa ienākumus atzīst tikai tajā pārskata periodā, kurā tie rodas. Šajā gadījumā faktiskajai naudas, īpašuma tiesību, materiālo vērtību saņemšanai nav nozīmes. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 272. pantu izdevumi, kas tiek pieņemti nodokļu vajadzībām, par tādiem tiks atzīti periodā, uz kuru tie attiecas. Šajā gadījumā naudas faktiskā maksājuma laikam vai maksājumam citā formā nav nozīmes.
Citi principi
Nodokļu kodeksa 313. pantā ir iekļauts noteikums saskaņā arar kuru maksātājam ir pienākums konsekventi piemērot nodokļu tiesību aktu noteikumus un noteikumus no viena perioda uz otru. Šis princips attiecas uz visiem objektiem, par kuriem informācija tiek vispārināta, veidojot nodokļu bāzi. 271. un 272. pants definē vajadzību pēc vienlīdzīgas izmaksu un ieņēmumu atzīšanas. Šis princips pieņem, ka izdevumi tiek atspoguļoti tajā pašā periodā kā ienākumi, par kuriem tie tika veikti.
Grāmatvedība un nodokļu uzskaite
Veidojot sistēmu informācijas vākšanai un apkopošanai parnosakot nodokļa bāzi, saimnieciskajai vienībai jāņem vērā vairākas prasības. Nodokļu uzskaite būtu jāorganizē tā, lai informācija no primārās dokumentācijas sniegtu iespēju:
- Hronoloģiskā secībā nepārtraukti atspoguļo ekonomiskās dzīves faktus.
- Notikumu sistematizācija.
- Peļņas atskaitīšanas deklarācijas rādītāju veidošana.
Atšķirībā no grāmatvedības, kuras uzturēšanatiek veikts stingri saskaņā ar PBU un kontu plānu; stingri standarti nodokļu uzskaitei nav paredzēti. Šajā sakarā informācijas vispārināšanu, lai noteiktu nodokļu bāzi, subjekts veic saskaņā ar viņa patstāvīgi izstrādātu sistēmu. Tajā pašā laikā nodokļu iestādes nevar noteikt obligātu visu veidu dokumentiem, ko izmanto uzņēmumā.
Ziņošanas metodes
Uzņēmums var izveidot autonomugrāmatvedības sistēma, kas nav saistīta ar grāmatvedību. Katra darbība šajā gadījumā tiks atspoguļota reģistrā. Otrs veids ir nodokļu uzskaites organizēšana, izmantojot grāmatvedības informāciju. Šī iespēja ir mazāk darbietilpīga un attiecīgi lietderīgāka. Šī metode atbilst Nodokļu kodeksa 313. panta noteikumiem. Šī norma nosaka, ka bāzes aprēķins katra pārskata perioda beigās tiek veikts saskaņā ar nodokļu uzskaites datiem, ja Ch. Nodokļu kodeksa 25. pantā ir paredzēta informācijas grupēšanas un vispārināšanas procedūra par objektiem un darbībām, lai veidotu nodokļu bāzi, kas atšķiras no grāmatvedības noteikumos noteiktās shēmas. Ja uzkrājumi sakrīt, tad obligāto iemaksu summas budžetā var aprēķināt, izmantojot informāciju primārajā dokumentācijā. Šajā gadījumā vispirms ir jānosaka objekti, uzskaitot, uz kuriem attiecas vienādi un atšķirīgi nodokļu un grāmatvedības noteikumi. Tad jums jāizstrādā procedūra, kā izmantot informāciju no primārās dokumentācijas nodokļu bāzes veidošanai. Turklāt ir jāizveido reģistru veidlapas, lai atšķirtu objektus, kas uzskaitīti nodokļu vajadzībām.
