Dar neseniai įmonės, naudojančiosSTS, nemokėjo turto mokesčio, kuris buvo vienas iš supaprastintos mokesčių sistemos privalumų. Nuo 2015 m. Įsigaliojus naujiems teisės aktams, supaprastintos įmonės privalo pervesti šį mokestį į biudžetą.
Kurias įmones paveikė naujovė
Nuo šių metų pradžios įmonės nuomojasimokestis už gamybinėje veikloje naudojamą turtą. Apskaičiuojant mokesčio bazė nustatoma kaip objekto kadastrinė vertė. Šie pokyčiai dar anksčiau paveikė UTII esančias įmones - nuo praėjusių metų antrojo pusmečio. Taip yra dėl įstatymų nustatyto šiam režimui nustatyto pusmečio mokestinio laikotarpio.
Žemės ūkio gamintojai, naudojantyssupaprastintą vieningo žemės ūkio mokesčio režimą, jie savarankiškai neapskaičiuoja mokesčio už esamą ilgalaikį turtą, nes jie veikia tik kaip individualūs verslininkai, tai yra asmenys. Toliau apsvarstysime skaičiavimo algoritmą su IP.
Kokie objektai yra apmokestinami
Atkreipkite dėmesį, kad apmokestinamas tik nekilnojamasis turtasspecifinio pobūdžio, įvertinta kadastrine verte. Apsvarstykite, kurie ilgalaikio turto objektai yra apmokestinami, mes susipažinsime, kaip ir kokiais tarifais individualūs verslininkai ir LLC yra apskaičiuojami pagal USN turto mokestį. Tai apima nekilnojamojo turto objektus, kurie:
• įmonės balanse įrašomi kaip ilgalaikis turtas, nebaigta statyti ar gatavi produktai ir naudojami įmonės gamybos reikmėms;
• įvardytas regioniniame nekilnojamojo turto objektų sąraše, o jų vertė apibrėžiama kaip kadastrinė.
Kadangi šis mokestis yra regioninis (t. eina į Rusijos Federacijos sudedamojo subjekto biudžetą), tada jį kontroliuoja regiono valdžios struktūros. Kadastrine verte įvertinto turto sąrašus tvirtina regioninės vykdomosios valdžios institucijos, jie kasmet atnaujinami ir paskelbiami iki ateinančio ataskaitinio laikotarpio sausio 1 d.
Apmokestinamojo nekilnojamojo turto kategorijos
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato naujas mokesčio apskaičiavimo sąlygas kelioms objektų kategorijoms:
• administraciniai, verslo / prekybos centrai;
• negyvenamosios patalpos, naudojamos ar skirtos biurams, biurams, mažmeninės prekybos vietose, maitinimo ir vartotojų paslaugoms;
• užsienio organizacijų, nenaudotų veiklai Rusijos teritorijoje, turtas;
• gyvenamosios paskirties nekilnojamasis turtas, neatspindimas balanse kaip ilgalaikis turtas ir skirtas nuomoti ar naudoti kaip viešbučiai ar gatavos prekės.
Jei įmonės turtas neatitinka šių kriterijų ir nėra nurodytas regionų sąraše, pagal supaprastintą mokesčių sistemą vis tiek nereikia mokėti turto mokesčio.
Skaičiavimo procedūra
Jei įmonėje turimas nekilnojamasis turtas atitinkaprie visų išvardytų ženklų ir yra įtrauktas į paskelbtus objektų, kurių kadastrinė vertė nustatyta, sąrašus, tada reikia apskaičiuoti ir sumokėti turto mokestį už USN organizacijas. Jam numatomi ketvirčio avansiniai mokėjimai. Regioninės valdžios institucijos nustato mokėjimo sąlygas savarankiškai, tačiau mokėjimų periodiškumas išlieka ataskaitiniais laikotarpiais: 1 ketvirtį, pusę metų, 9 mėnesius. Metų pabaigoje įmonė galutinai apskaičiuoja mokesčių mokėjimą, užpildo deklaraciją ir ją sumoka.
Skaičiavimo formulė
Mokestis apskaičiuojamas taip:Н = К * С / 100, kur К yra išlaidos pagal inventorių, С yra mokesčio tarifas. Skaičiuojant avansinį mokėjimą, gauta suma padalijama iš 4 - pagal ataskaitinių laikotarpių skaičių per metus. Pusės, 9 mėnesių ir metų mokėjimai reiškia skaičiavimą pagal pateiktą formulę, atėmus sumokėtus avansus.
Taikomi tarifai
Maksimalus taikomas mokesčio tarifaskadastrinės vertės objektų apmokestinimui, 2 proc. Pereinamuoju laikotarpiu iki 2015 m. Pabaigos regionų valdžios institucijų nutarimais jis gali būti žymiai sumažintas.
Individualus verslininkas dėl supaprastintos mokesčių sistemos: turto mokestis
Įstatymų leidėjai pažymi tą asmenįverslininkų naujovės nepaveikia. Tačiau negalima teigti, kad mokesčių našta didėja tik supaprastintoms įmonėms. Verslininkai, naudodamiesi nekilnojamojo turto objektais versle, kurie yra įtraukti į kadastro objektų sąrašą, mokesčius moka pagal kiek kitokią schemą. Individualūs verslininkai mokesčio patys neskaičiuoja, nes jie yra fiziniai asmenys. Inspekcija tai daro pati pagal IFTS turimą informaciją ir raštu praneša apie tai kaip privatus asmuo. Apskaičiuoto mokėtino mokesčio suma nurodoma pranešime. Kitaip tariant, verslininkai taip pat moka turto mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Skiriasi tik mokėjimo dažnumas.
Turto mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą: skaičiavimų pavyzdžiai
Apsvarstykite keletą nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pagal kadastrinę vertę pavyzdžių.
1 pavyzdys: Maskvos organizacijai priklauso atskirapastatas, kurio vertė pagal kadastrą yra 50 250 tūkstančių rublių, kuriame pradedama prekybos veikla. Apskaičiuokime avansą: 50 250 * 1,7 / 100/4 = 213,56 tūkstančiai rublių. Tais atvejais, kai įmonės valdomos patalpos yra biuro ar verslo pastato dalis, mokesčių bazė turėtų būti nustatoma pagal pastato vertę pagal kadastrą kaip visumą ir apskaičiuoti proporcingai užimamai patalpai. srityje.
2 pavyzdys: LLC valdo biurą Maskvoje, kurio plotas yra 102 m2esantis prekybos centro pastate, kurio kadastrinė vertė yra 650 800 tūkstančių rublių, kurio bendras plotas yra 5203 m2... Pagal kadastrą nustatykite patalpų kainą: 650 800/5203 * 102 = 12 758,33 tūkstančiai rublių. - mokestis už metus 12 758,33 * 1,7 / 100/4 = 3189,58 tūkstančiai rublių. - ketvirtinis avansinis mokėjimas.
Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas mokesčiui, jei turtas buvo perkamas ar parduotas. Nepaisant pirkimo ar pardavimo datos, mėnuo, per kurį tai įvyko, laikomas baigtu.
3 pavyzdys: Organizacija įsigijo negyvenamąsias patalpas biurui, visus dokumentus užpildžiusi vasario 25 d. Regione patvirtinta mokesčio norma yra 1%. Kadastrinė objekto vertė yra 20 650 tūkstančių rublių.
Apskaičiuokime avansą, mokėtiną už I ketvirtį.Kadangi objektas nebuvo naudojamas nuo metų pradžios, nustatykime visų mėnesių skaičių. Pastatas buvo įsigytas vasario mėnesį, o tai reiškia, kad jis buvo naudojamas gamyboje 11 mėnesių, iš jų 2 mėnesius - per pirmąjį ketvirtį. H = 1/4 * 20 650/3 * 2 * 1% = 34,42 tūkst. Rublių. - mokėjimas už 1 ketvirtį; H = 1/4 * 20 650 * 1% = 51,625 tūkst. Rublių. - mokėjimas už II ketvirtį. Taigi turto mokestis skaičiuojamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą.
Baigiamajame darbe
Įmonės turėtų dar kartą patikrinti informaciją apiekurio pagrindu buvo atliktas kadastrinis vertinimas. Dažnai pasitaiko neteisėto išlaidų pervertinimo atvejų dėl patalpų ir pastatų techninių charakteristikų nenuoseklumo ar įtraukimo į objektų sąrašus, kurie savo funkciniu priklausomumu neatitinka būtinų savybių. Pavyzdžiui, sandėlio patalpos gali būti klaidingai prilyginamos mažmeninės prekybos ar biurų pastatams. Išbraukti tokį objektą iš sąrašo ir perskaičiuoti mokestį galima tik teismo sprendimu. Iki tos akimirkos turėsite jį sumokėti. Atkreipkite dėmesį, kad precedentų jau buvo, o esant svariems įrodymams, teismų sprendimai buvo priimti mokėtojų naudai.
Jei teismas nusprendžia pakeisti objekto vertę pagal kadastrą, į tai atsižvelgiama nuo mokestinio laikotarpio, kai buvo pateiktas prašymas patikslinti sąmatą.
