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감가 상각 공제 : 공식. 감가 상각 계산 방법 : 예

경제 활동 과정에서 주요회사의 자금(이하 OS라 함)은 마모될 수 있습니다. 무형자산(이하 무형자산이라 함)은 물리적 마모성이 없더라도 감가상각될 수 있습니다. 사회가 가지고 있는 모든 고정 자산 및/또는 무형 자산은 시간이 지남에 따라 원래 가치를 잃습니다. 고정 자산의 손실 가격을 없애기 위해 기업은 감가상각을 계산합니다. 아래는이 개념의 정의, 세금 (이하 NSU) 및 회계 (이하 BU)의 두 가지 유형의 회계에서 이전의 의미, 기간 및 미묘함 및 감가 상각을 계산하는 방법을 설명하는 공식입니다.

감가상각에 대한 설명

감가상각 - 정기 이체(상각)현금 지출로 회계 처리되는 특정 금전적 가치(금액)는 일정 기간 후에 특정 자산 또는 무형 자산의 구매 가치(초기 가격의 합계)와 같아야 합니다.

감가상각 계정

BU 계정에는 02와 05의 두 가지 감가상각 계정이 있습니다.

OS 또는 무형의 기업에서 구매 후 보드세금에 대한 공급자 및 주정부, 이 개체에 대한 지출 가치는 계정 08(자본 투자 또는 비유동 자산에 대한 투자)에 부과됩니다. 또한, 회계사는 적용된 감가상각 공식에 따라 자금 낭비로 인식되는 계정 02(고정 자산의 감가상각) 또는 계정 05(무형 자산의 감가상각)로 금전적 가치를 주기적으로 이전합니다. 이러한 비용은 추가 소화를 위한 주요(주요) 유형의 활동 비용에 포함됩니다.

감가상각의 의미

주요 활동 유형을 위해 회사에서 구매한 다양한 소모품은 즉시 주요 활동 유형에 대한 비용에 포함되기 때문에 즉시 가격을 제공합니다.

회사가 고정 자산 또는 무형 자산을 구입한 경우 회계사는 다음을 수행할 수 없습니다.다음과 같은 이유로 바람직하지 않으므로 즉시 구매 가치를 계산하십시오. 고정 자산 또는 무형 자산과 관련된 현금 지출은 주요 활동 유형의 완제품 원가에 귀속되어야한다는 점에서 일회성 공제는 필요한 과도한 가격 상승을 유발할 것입니다. 따라서 이러한 공제는 분할하여 이루어져야 합니다.

많은 OS 및 무형 자산도 다른 유형의 적용을 받습니다.마모 - 도덕적. 이러한 마모는 OS나 무형 자산을 전혀 사용하지 않더라도 모든 시나리오에서 발생합니다. 노후화는 새로운 개발, 생산 기술의 개선 및 고정 자산의 새로운 모델 출시를 배경으로 고정 자산 또는 무형 자산의 노후화입니다. 진부화는 지출에도 적용되어야 하며, 이 경우 감가상각도 수행됩니다.

회사의 어떤 자산이 감가상각비로 인식됩니까?

고정 자산 또는 무형 자산은 다음과 같은 경우 감가상각됩니다.

회사가 물건에 대한 독점적 소유권을 가지고 있는 경우
기업이 경제적 이익을 얻기 위해 사용하는 경우(돈이 들어오는 경우)
대상이 12개월 이상 예상되거나 정확하게 정의된 유용한 사용 기간(이하 SPI)이 있는 경우
물건을 40,000 루블 이상 구입 한 경우

감가상각 일자

단순화된 세금 시스템에 따라 기록을 유지하는 회사를 제외한 모든 회사는 월 단위로 감가상각을 해야 합니다. 회사는 회계 정책에 명시된 감가 상각비 이전 공식을 선택할 권리가 있습니다.

단순화된 세금 시스템 하에서 운영되는 기업은 다음을 결정할 수 있습니다.고정 자산의 감가상각 반환 기간은 재량이지만 적어도 1년에 한 번 양도해야 합니다. 감가상각이 무형 자산으로 반환될 때 단순화된 시스템에서 운영되는 기업에는 다른 원칙이 적용됩니다. 무형 자산과 관련하여 이러한 회사는이 대상이 회계에 포함될 때 무형 자산 구매에 대한 지출 가치를 상각 할 수 있습니다. 감가상각의 이전 기간과 공식도 회사의 회계 정책에 포함되어야 합니다.

회사 자산에 대한 감가상각은 회사 회계에 포함된 달의 다음 달부터 시작됩니다.

일반 과세 시스템(OSN)에 따른 BU 및 NSU의 감가상각

OSN이 있는 회사에서 개최되는 NSU의 목적은소득세 금액의 설정. 회사의 이익은 수익에서 현금 지출을 뺀 값이기 때문에 이 경우 감가상각은 자금 낭비로 간주되기 때문에 매우 중요합니다. 과세 기준(세액)을 결정할 때 BU와 NSU의 공식 및 감가상각 반환 시스템이 다릅니다.

감가상각비특정 자산 또는 무형 자산의 SPI를 기반으로 계산됩니다. SPI는 하나 또는 다른 고정 자산 또는 무형 자산이 사회에 돈을 제공할 수 있는 기간을 나타냅니다. BU 유지 시 SPI는 대상의 기술적 특성에 따라 또는 예상 서비스 기간(첫 번째 방법으로 결정할 수 없는 경우)부터 회사가 독자적으로 결정합니다. NSU의 경우 SPI는 특정 규정인 OKOF(All-Russian Classifier of Fixed Assets)에 따라 결정됩니다.

NSU는 BU에서 "고정 자산"의 개념 대신 "고정 자산"의 개념을 사용합니다. 회사의 고정 자산과 고정 자산은 동일합니다.

BU에서 이미 위에서 언급한 바와 같이 아래의 재산초기 가격이 40,000루블을 초과하는 모든 자산은 감가상각됩니다. NSU에서 감가상각을 위한 속성을 결정할 때 OKOF 디렉토리에 따라 결정됩니다.

BU에서 감가상각이 회계에 포함될 때 고정 자산 또는 무형 자산에 대해 별도로 주어지면 NSU에서는 모든 고정 자산 또는 무형 자산에 대해 즉시 감가상각이 주어집니다.

BU 기업의 감가상각 공제고정 자산 또는 무형 자산이 경제 활동에 사용되는지 여부에 관계없이 발생합니다. 반대로 NSU에서는 감가상각 대상이 어떤 이유로든 회사의 사업 참여를 중단한 경우 감가상각이 중단됩니다. 이 경우 이전에 제공된 감가상각 금액(감가상각 사실이 발생한 경우)은 회사의 현금 영수증에 다시 적립되어야 합니다.

BU의 감가상각 반환에 대한 네 가지 공식이 있습니다.선형 수신, 감소된 잔액 수신, SPI 년 수 값으로 계산 수신, 출시된 상품의 양에 비례한 송금. NSU에서 감가상각을 나열하는 공식은 선형과 비선형 두 가지뿐입니다. 동시에 NSU의 선형 수신에서도 BU의 선형 수신에서와 같이 감가상각 계산이 필요한 경우 동일한 공식이 적용됩니다.

간소화된 과세 시스템에 따른 BU 및 NSU 감가상각

감가상각 절차를 간소화한 조세제도로NSU와 BU 사이에도 차이가 있습니다. STS "소득 - 비용"에 따라 NSU를 선도하는 소규모 회사의 경우 감가 상각을 이전하는 원칙은 STS와 다릅니다. 특별제도(STS)에 따르면 소규모 기업은 고정 자산 또는 무형 자산에 대해 1년 이내에 균일한 감가상각비를 부과할 수 있습니다. 이 시스템을 사용하면 보고 연도의 1/4분기에 개체가 작동되면 감가상각 형태의 구매 비용이 올해의 모든 후속 분기로 나뉩니다. 대상이보고 연도의 마지막 분기에 작동 된 경우 구매 비용은 한 번에 감가 상각으로 상각됩니다. 위에서 언급한 바와 같이 특별 제도의 BU에서는 기업이 자체적으로 감가상각 기간을 선택할 수 있습니다.

감가상각을 BU로 이전하는 공식

선의. SPI 동안 감가상각비를 균일하게 반환합니다. 선형 승인에 대한 감가상각 공식:

나 = (1 / SPI) * 100%
A = PS * 나

감소된 잔액의 수락.수익률은 나머지(잔존 가치)의 가격을 기준으로 하며 곱셈 계수(1, 2 또는 3)가 사용됩니다. 감소된 잔액을 수락할 때의 감가상각 공식:

Na = (1 / SPI) * 100% * CP
A = PS * Na - 첫 번째 달
OS = PS - A
A = OC * Na - 두 번째 및 그 이후의 달

SPI의 년 수 합계에 대한 수익 수신.계산은 원래 가격에 분수를 곱한 값을 기반으로 합니다. 이 분수의 분자는 SPI가 끝날 때까지의 전체 년 수를 포함합니다. 분수의 분모는 SPI의 연수 값입니다. 이 기법을 사용하면 감가상각액이 매년 점진적으로 감소합니다. SPI 연수의 합계에 대한 상각 공제 공식:

A = PS * (KPL / SCHLSPI)

발행량에 따른 반동수신상품. 이 방법의 감가상각률은 전체 SPI에 대한 이 지표의 계산된 또는 표준 값에 대한 월별 완료된 상품 수의 비율로 계산됩니다. 이 기술을 사용하면 감가상각 값이 월별로 다를 수 있습니다. 출시된 상품의 양에 비례한 감가상각 반환에 대한 감가상각 공제 공식: