ביקורת נחשבתפיקוח ופיקוח, ולכן יש להסדיר אותה על ידי המדינה באופן קפדני. למטרות אלה, נקבע החוק הפדרלי מס '307 "בנושא פעילויות ביקורת", שקבע את ההוראות העיקריות הנוגעות לתפקידיהם ולזכויותיהם של רואי החשבון. החוק ייחשב בפירוט במאמר.
על ביקורת
מהו ביקורת?על פי החוק, מדובר באימות עצמאי של נתונים חשבונאיים לעמידה בתקנים קבועים. בדיקת דיוק הדוחות הכספיים, נחשפות הפרות והונאות אפשריות.
מבקר הוא מבקר.שירותים. כל פעולות הבקרה והפיקוח של המומחה המדובר חייבות לעמוד בקפדנות בחוק. אחרת, כל העבודות שבוצעו לא ייחשבו כביקורת.
החוק הפדרלי מס '307 "על פעילויות ביקורת" קובע כיביקורת אינה יכולה להחליף את תפקידי הבקרה של גופים ממשלתיים. מדובר בסוגי עבודה נוספים ועצמאיים שאינם קשורים לפעילויות אכיפת החוק במדינה.
מבקרים וביקורות
מהו ארגון ביקורת? חוק מס '307-FZ "על פעילות ביקורת" נותן את ההגדרה הבאה:
- הוא ארגון המבוסס על פרסומתהבסיס, שהוא איגוד רואי חשבון אשר בודק באופן עצמאי את הדוחות החשבונאיים (הכספיים) של הישות המבוקרת על מנת להביע דעה על מהימנותם.
כל ארגון ביקורת צריך להיותנרשם במרשם ממלכתי מיוחד. אנשים (רואי חשבון) העובדים בה חייבים להחזיק אישור הכשרה המקנה אישור לבצע פעילויות ביקורת מקצועיות.
ביקורת חובה מתבצעת במקרים הבאים:
- ניירות הערך של הארגון מתקבלים למסחר;
- לארגון יש צורה משפטית של חברת מניות משותפת;
- היקף ההכנסות ממכירת מוצרים עולה על 400 מיליון רובל לשנת הדיווח הקודמת;
- הישות מציגה וחושפת דוחות כספיים מאוחדים שנתיים מאוחדים;
- במקרים אחרים שנקבעו על ידי החוק הפדרלי.
ביקורת סטטוטורית מתבצעת מדי שנה.
זכויות וחובות מבקרים
החוק הפדרלי מס '307 "בנושא פעילויות ביקורת" קובע את הסמכויות והתפקידים העיקריים של עמותות אלה. לפיכך, למבקר הזכות:
- לקבוע באופן עצמאי את השיטות והצורות של מתן שירותים מקצועיים;
- ללמוד באופן מלא את התיעוד הקשור לפעילות הכלכלית והפיננסית של הישות המבוקרת;
- לבדוק כל נכס שצוין בתיעוד;
- לקבל אישור והבהרות מגורמים בנושאים שעלו במהלך הביקורת;
- לסרב למלא את תפקידם הרשמי אם הישות המבוקרת לא מספקת את כל התיעוד הדרוש;
- למימוש זכויות אחרות המפורטות בחוזה.
מאבטח את החוק ואת האחריות העיקרית של רואי החשבון. אז כדאי לציין כאן:
- מסירת מידע על ידי המבקר לגורם המבוקר אודות חברות בארגון הביקורת;
- העברת דוחות ביקורת בזמן;
- הכנת מסמכים ברוסית;
- הבטחת בטיחות התיעוד;
- ליידע אנשים מבוקרים על עבירות שחיתות ועוד.
אחריות נוספת של רואי החשבון היא להקפיד על סטנדרטים מקצועיים. הם יידונו בהמשך.
תקני ביקורת
המאמר השביעי של החוק הפדרלי מס '307 "על הביקורתהפעילות "מעגן את הצורך להשתמש בתקנים ובקודים של אתיקה מקצועית עבור מבקרים. מה זה? החוק מאפיין תקנים כסוג מיוחד של מסמכים המכילים דרישות להליכי ביקורת. התקנים לא צריכים:
- סותרים את הסטנדרטים הבינלאומיים;
- ליצור מכשולים ליישום פעילויות ביקורת.
מהו הקוד של המקצועןאתיקה של רואי החשבון? על פי החוק, זהו אוסף של כללי התנהגות שעליהם חייבים רואי החשבון והמבקרים לקיים. הקוד נערך ואומץ על ידי כל ארגון לוויסות עצמי בנפרד.
על עצמאותם של רואי החשבון
החוק הפדרלי מס '307 "על פעילויות ביקורת" בסעיף 8מתקנת את הנורמות הקובעות את עצמאותם של רואי החשבון ושל עמותותיהם. זה מתחיל בדיבור על מי שלא יכול לבקר. רשימה זו כוללת רואי חשבון:
- שהם מייסדי הישות המבוקרת, רואה החשבון הראשי שלה או המנהל;
- שהם קרובי משפחה של הישות המבוקרת;
- רואי חשבון בודדים אשר סיפקו לגוף המבוקר שירותים לשיקום חשבונאות, תחזוקתה והכנת דוחות כספיים במשך שלוש שנים;
- ואחרים, על פי החוק הפדרלי מס '307.
קל לנחש שכל הנורמות הללו הונהגוכדי למנוע שחיתות ו"להכסות "את עמיתיהם. הליך התגמול בגין פעילויות ביקורת ותשלומם נקבע על ידי הצדדים להסכם.
רואי החשבון אינם רשאים לנקוט בפעולות הפוגעות באינטרסים ובזכויות האנשים המבוקרים. לפיכך, מוצג תפיסה מיוחדת של סודיות ביקורת, שיידון בהמשך.
על סודיות ביקורת
החוק הפדרלי "בנושא ביקורת"(№307-FZ) מאחד את הרעיון של סודיות ביקורת. מה זה? המאמר התשיעי לחוק אוסר על גילוי כל מידע ומסמכים (למעט מידע שנחשף על ידי הגורם המבוקר עצמו), מידע על כריתת הסכם שירות וכן מחירים עבור שירותים אלה.
כל עובדי ארגון הביקורת חייביםלהבטיח את סודיות המידע המהווה סוד ביקורת. אינך יכול להעביר מסמכים ומידע המהווים סוד זה לצדדים שלישיים שאינם קשורים להסכם הביקורת.
על פי החוק הפדרלי מס '307 "על פעילות ביקורת",גילוי סודות ביקורת כרוך בהטלת אחריות. על פי החוק הפדרלי, אדם שהפר את סודיות המידע מחויב לפצות על הפסדים באופן שנקבע בחקיקה של הפדרציה הרוסית.
שליטה על רואי החשבון
החוק הפדראלי המאומץ מס '307 "על פעילות ביקורת" מכנה רואי חשבון ואגודותיהם אנשים עצמאיים. עם זאת, עקרון העצמאות אינו פוטר אדם משליטה על ידי המדינה.
סעיף 10 מדבר על שליטה עצמית. לפיכך, נציגי חברות ביקורת מחויבים:
- לקבוע ולמלא אחר כללי הבקרה הפנימית על פעילויות מקצועיות;
- לעבור שליטה חיצונית בפעילות, להגיש לגופי המדינה את כל התיעוד הדרוש;
- לקחת חלק בעבודתו של ארגון מבקר של רגולציה עצמית, אם הם חברים בו.
סעיף 11, לעומת זאת, עוסק בחיצוניותשליטה בארגוני ביקורת וחבריה. בפרט נדון בנושא השליטה החיצונית. זוהי עמידה בדרישות החוק הפדרלי, כמו גם ביצוע בזמן של צווי משפט על ידי רשויות המדינה. פירוט נוסף על תקנת המדינה לביקורת יידון להלן.
רגולציה ממשלתית
מס '307 FZ "על ביקורת" (30.12.2008) קובע את הנורמות העיקריות של ויסות המדינה על פעילותם של רואי החשבון. אז המדינה מחויבת:
- לפתח מדיניות מדינה בתחום הביקורת;
- לאמץ תקנות המסדירות אותו;
- לשמור על רישום המדינה של ארגונים עם רגולציה עצמית
- להפעיל סמכויות אחרות המשתקפות בסעיף 15 לחוק הפדרלי הנדון.
