כדי לקבל מושג מה זהנכס מס נדחה, קודם כל, יש להבין מה התוכן של המושג מסים נדחים מורכב, אשר הארגון חייב לשלם מהרווח שלה. במובן הכללי ביותר, מס זה פועל כהתחייבות הנובעת ממפעל או ארגון בעתיד. כמו כן, הסיבות העיקריות להתרחשותן הן בעיות קיימות בתחום מצב הפעילות הכלכלית ותשלום מסים.
זה, במידה מסוימת, מס מותנה, רשאיהמחושב על פי הדוחות הכספיים של מיזם או ארגון, ככלל, הוא שווה למס בפועל שיש לשלם על ידי ישות כלכלית בתקופת מס מסויימת.
При таких расчетах естественным образом возникают ההבדלים בין המס לבין נתוני החשבונאות, תוך שימוש בשיטות שונות לאמידת הערכים. הבדלים אלה הם זמניים מטבעם, אך בעתיד הם עשויים להוביל לחוסר עקביות באומדנים של נכסים והתחייבויות, בסכומי ההוצאות וההכנסות אשר נלקחו בחשבון בעת חישוב המס.
מס רעיוני זה מחושבבדרך כלל באמצעות שלוש שיטות. השיטה הנדחית היא כי המס הנדח נקבע בהתאם לשיעור מס הכנסה שנחקק במועד הכרת ההפרש. בפדרציה הרוסית, שיטת חישוב זו הוחלה עד שנת 2010, אז, בהתאם לתקנות החשבונאות, החלה להחיל את שיטת ההתחייבויות. שיטה זו כוללת התחשבנות בהתחייבויות של מיזם או חברה ברווח והפסד. קיימת גם שיטה שלישית - היתרה, הכוללת השוואה של אומדני הערכים על פי נתוני המס והחשבונאות.
על בסיס זה, נכס המס הנדחהמייצג את אותו חלק ממס דחוי המביא באופן אובייקטיבי לירידה בסכום המס ששילם מיזם או ארגון על רווח, ואשר יש לשלם בהתאם לחקיקה הנוכחית בתקופת הדיווח הבאה ומעבר לה.
הישות מכירה בנכס מס נדחה בהזמן בו נוצרים ההפרשים הזמניים שכבר הוזכרו, ובתנאי שבמשך תקופות המס הקרובות הוא יקבל רווח שבעזרתו הוא יכול לשלם מס. בחשבונאות, נרשם נכס מס נדחה בהתחשב בסכום כל ההפרשים הללו, היוצאים מן הכלל היחידים הם מקרים שבהם הפרשים אלה לא יופחתו או יוסרו לחלוטין.
הנוסחה שלפיה כאלה דחוהתחייבויות המס הן מהצורה: Ho = BP x StN, כאשר: Ho הוא ערך הנכס הנדחה, BP הוא אינדיקטור הפרש הזמן, StN הוא הערך של שיעור המס, שנקבע כיום על פי החוק.
במערכת החשבונאית, נכסי מס נדחים -אלה אינדיקטורים המשתקפים כאוטונומיים בחשבון נפרד, שנועד לרשום ולשקף נכסי מס נדחים במדויק. חשוב גם שכאמור, נכסים אלה בחשבונאות יטופלו באופן אוטונומי, כלומר בנפרד עבור כל סוג נכס המהווה מקור להפרש זמני בהערכת השווי.
ההבדלים עצמם נוצרים כתוצאה:
- שימוש במתודולוגיות שונות לחישוב הפחת, המשמשים חברה או ארגון מסוים בחשבונאות;
- הכרה בהכנסות מסחורות שנמכרו בצורת הכנסה מעסק רגיל של המיזם;
- במקרה של הפרה של הכללים לתשלום מס רווח על ידי מיזם או ארגון;
- שימוש בכללים ונורמות לא עקביים לשיקוף הריבית שמשלם ארגון או ארגון עבור הלוואות והלוואות.
במערכת החשבונאית, נכסים כאלה מוצגים בערכים הפוכים: לפי צבירה של דט 77 - כט 68 ובהתאם, על ידי החזר של דט 68 - כ"ט 77.
