מה העונש על אי הגשת החזר מס?

קוד המס של הפדרציה הרוסית מטילבכפוף לחובת הגשת דוחות לרשות הפיקוח, אם נקבע בחקיקה הרלוונטית. המשלח שולח את המסמכים לבדיקה במקום הרישום. קוד המס קובע אחריות בגין אי הגשת הצהרה.

מידע כללי על דיווח

הצהרה היא הצהרה בכתבהמשלם אודות מושאי המיסוי, ההכנסות שהתקבלו וההוצאות שהוצאו. במסמך זה הנושא מציין גם מידע אודות מקורות הכספים, ההטבות, הבסיס, הסכום המחושב של תשלום החובה לתקציב או מידע אחר המשמש בסיס לחישוב ותשלום האגרה. הבהרה זו קיימת באמנות. 80 נ.ק. קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע הגשת דוחות על כל תשלום בכפוף לניכויים בתקציב, אלא אם כן נקבע אחרת בחוק.

אומנות. 119 NC

בהתאם לסעיף6 סעיף 80, ההצהרה מוגשת לרשות המסים במסגרת הזמן שנקבע בחוק. אי עמידה במרשם זה מהווה הפרה. בגין אי הגשת הצהרה במועד, ארט. 119 NC. יש לזכור כי תשלום סכום התשלום המשוער לתקציב אינו פוטר את הנושא מעונש בגין אי עמידה בהליך שנקבע. המשמעות היא שבמקרה של החזר האגרה המיוחסת, העיצום לא ייקבע בסכום המינימלי. ערכו יחושב על פי סכום התשלום החובה המצוין בדיווח.

מהם העונשים במשרד המס לגופים?

סנקציות למשלמים המפרים את צו המסירהדיווח לרשות הפיקוח, הקבוע בסעיפים 1 ו -2 לאמנות. 119. העונש בגין אי הגשת הצהרת מס במקום רישום הנושא הוא 5% מסכום התשלום בכפוף לניכוי (היטל) לתקציב ומפורט במסמך. הצבירה מתבצעת עבור כל חודש מלא או שלם מהתאריך שנקבע להגשת הדוחות. יחד עם זאת, הקנס בגין אי הגשת החזר מס אינו יכול להיות יותר מ -30% מהעמלה המחושבת, אך לא פחות מ -100 רובל. הליך זה נחשב נפוץ עבור כל המשלמים. אומנות. 119 לחוק המס קובע גם סנקציות מוגברות בגין הפרת הליך הדיווח. בפרט, הקנס להחזר מס יכול להיות 30% מסכום התשלום אם הנבדק לא הגיש את התיעוד במשך יותר מ -180 יום. מהתאריך שנקבע בחוק. יחד עם זאת, החל מיום 181 יחויבו ממנו 10% מהעמלה המצוינת בדיווח עבור כל חודש (מלא או מלא).

ניואנסים

קנס כספי בגין אי מתן מסהצהרה במועד עם סכום מחושב שגוי של תשלום החובה, נקבעת בהתאם לתשלום, ולא מצוינת בטעות בדיווח. על הנבדק לזכור גם כי אם סכום האגרה מחושב כאפס, הנושא נותר מחויב להגיש את התיעוד. מכתב המידע של נשיאות בית המשפט לבוררות העליון מס '71 לשנת 2003 קובע כי היעדרותו של המשלם בתום תקופה מסוימת של הסכום שיש לשלם אינה כשלעצמה פוטרת אותו מהצורך לגייס ולהגיש דיווחים. לפיכך, הקנס בגין אי הגשת החזר מס יוערך ללא קשר לתוצאות החישוב.

נסיבות מחמירות

בפועל, לעתים קרובות נשאלת השאלה -האם לגוף הפיקוח יש זכות להגדיל את כמות ההחלמה במקרה של הפרה חוזרת של הליך הדיווח? התשובה לה כלולה בסעיף 2 לאמנות. 112. נאמר כי בנוכחות נסיבות הקבועות בסעיף רביעי לאמנות. 114, העונש על אי הגשת החזר מס מוגדל ב 100%. בסעיף 2 לאמנות. 112, נקבעה נסיבה מחמירה - ביצוע הפרה של אדם שקיבל בעבר סנקציה בגין עבירה דומה. סעיף 3 להוראה זו מכיל אינדיקציה לתקופת ההגבלה של הבאת האחריות. אז ניתן לגבות סכום כפול אם לא עברו 12 חודשים מיום העונש הראשון. נסיבות מחמירות או מקלות על אחריות נקבעות על ידי רשות המסים או בית המשפט ונלקחים בחשבון בעת ​​החלת הסנקציה. לפיכך, בהתאם לאמור לעיל, לגוף הפיקוח יש את הזכות לגבות את הסכום בסכום כפול.

בידול הפרות

לעתים קרובות, שאלת החוקיות שלקביעת קנס כספי בגין אי מסירת תשלומים, ולא בגין אי הגשת דוח מע"מ או ניכוי חובה אחר. יש לציין כי הליך החלת הסנקציות במקרים כאלה שונה. סדר המסירה ותאריך הבקרה למשלוח התנחלויות, הכללים וטופס המילוי נשלטים על ידי סעיף. 80 נ.ק. אותו מאמר חל על ההצהרה. עם זאת, מושגים אלה עצמם אינם זהים. אם אין סימנים להצהרה במסמך, החלת הענישה על פי סעיף. 119 טועה. במקרה זה, עליך להשתמש באמנות. 126. נאמר כי עונש כספי בסך 50 רובל מוחל על גוף שלא הגיש מסמכים או מידע אחר הקבוע בחוק המס ובמעשי חקיקה. לכל מסמך.

הבהרות הנשיאות של ה- SAC

בעמ '.15 במכתב מס '71, נאמר כי לא ניתן לחייב בארגון קנס בגין אי הגשת מע"מ או הצהרת שכר טרחה אחרת, אם החקיקה בתשלום ספציפי מבדילה בין מושגי הדיווח והחישוב. הסבר דומה ניתן גם בצו הנשיאות מס '15356/04. זה אומר שכאשר מעריכים תשלום במהותו, ללא קשר לשמו, יש לקחת בחשבון את מושגי האגרות והמסים שנקבעו בחוק. בואו נסתכל על דוגמא. בית המשפט בחן את המקרה לפיו הארגון לא מסר הצהרה (חישוב) לפעולות עם ניירות ערך. בבסיסה, תשלומים הקשורים למחזור המניות משמשים כגבייה. כלומר, מדובר בתרומות שתשלומן משמש כאחד התנאים לביצוע פעולות משפטיות על ידי מבני מדינה ביחס לארגון זה. בפרט, אנו מדברים על מתן זכויות מסוימות או על מתן רישיונות (אישורים). לפיכך, תשלום הוא מטבעו עמלת הנפקת ניירות ערך. אי מתן הצהרה (חישוב) לתשלומה אינו יכול לשמש בסיס ליישום סעיף. 119 NC.

טופס אלקטרוני

החקיקה הנוכחית נעשתהשינויים מסוימים. בהתאם להם, הנבדק מחויב להגיש דוחות לגוף הבקרה בצורה אלקטרונית. מאז 2007 הוא נזקף למשלמים עם יותר מ -250 עובדים, ומאז 2008 - יותר מ -100 איש. חובה זו מתקיימת על ידי הנבדקים באמצעות שליחת המידע הרלוונטי באמצעות ערוצי טלקומוניקציה. יש לציין כי בגין אי הגשת הצהרה (3-NDFL או תשלום חובה אחר) בצורה המתאימה, ניתן להחיל גם את הסנקציות של סעיף 119 בקוד המס. הבהרות בנושא זה כלולות במכתב משרד האוצר מס '15356/04. המסמך, בפרט, אומר כי הגשת דוחות (חישובים) בצורה בלתי הולמת או באופן לא מוגדר נחשבת כאי מילוי ההתחייבות המוטלת על המשלם.

מטרות הסנקציות

יש לומר כי העונש הכספי עבוראי מתן הצהרת הכנסה משמש כמוסד המדינה החשוב ביותר. מטרתה העיקרית היא להבטיח את יישום סמכויות הרשויות לשלוט בקפידה על דרישות החוק, הזכויות והאינטרסים (אסטרטגיים, כלכליים, חברתיים) של כל המשתתפים ביחסים משפטיים. הבראה כספית היא סוג של אחריות אזרחית בכלל ובפרט בפרט. על ידי הפעלת סנקציות על מפרים, המדינה מבטיחה שמירה על החוק והסדר בתחום ספציפי של יחסי גומלין חברתיים וכלכליים.

ספציפיות הרגולציה החוקית

יש לומר כי יישום סמכויותהכוח לבסס אחריות בגין הפרות מס הוא חובתו החוקתית. יישומה בלתי אפשרי ללא פיקוח ממלכתי על קיום הנורמות הקובעות ומסדירות את הליך האינטראקציות הציבוריות בתחום תשלומי התקציב החובה. לשם כך קיים מוסד להבטחת מילוי ההתחייבויות המיוחסות לנבדקים המשתתפים במערכת היחסים הרלוונטית.

ציות ויישום חוק אגרותוהמסים לא היו יכולים להיות מובטחים במלואם על ידי המדינה אם, עם ביצוע נכון של נורמות מסוימות, מילוי הדרישות האחרות היה רשמי לחלוטין. זה, בתורו, יוביל לאובדן חלקי או מוחלט של ערכם המשפטי. בהקשר זה, עמידה בכל הנורמות הקבועות בחוק במורכב, ולא רק במסגרת המבנה של כל פעולה משפטית מסודרת ספציפית, אלא גם במערכת הכללית של כל המסמכים הנורמטיביים הקיימים, כולל אלה בינלאומיים, יאפשר למדינה ליצור את התנאים הנוחים והנוחים ביותר לצמיחה כלכלית אינטנסיבית ואפקטיבית של כל העוסקים בתחום יחסי המס.

מסקנה

חבות מס בגופים,לביצוע פעילויות כלכליות ישנה חשיבות רבה לשמירה על החוק והסדר בתחום הכלכלי של המדינה. הוא משמש כמכשיר מרכזי לרגולציה המשפטית. מימוש הדדי של חובות נזקפות ומימוש הזכויות הקיימות על ידי כל נושאי יחסי המשפט המסים תורמים להקמת חברה חוקית בה נקבעת רמה גבוהה של יסודות שלטון החוק. יחד עם זאת, חובות, באופן כללי ובפרט, אינן אמורות להפוך לפעילות שגרתית עבור המשלם, בגין אי-מימושו ניתן סנקציה כזו או אחרת. עליהם להפוך עבורו למימוש הכרחי של זכויותיו, האינטרסים והחירויות שלו במובן החוקתי, דרכו נוצרת חברה אזרחית מן המניין.