La contabilità fiscale è un'attività di generalizzazioneinformazioni dalla documentazione primaria. Il raggruppamento delle informazioni è effettuato secondo le disposizioni del Codice Fiscale. I pagatori sviluppano in modo indipendente un sistema per conservare i registri fiscali. Lo scopo principale dell'attività è determinare la base dei contributi di bilancio obbligatori.
Gruppo di utenti
Lo scopo della contabilità fiscale è determinato dalle parti interessate.soggetti. Gli utenti delle informazioni sono suddivisi in 2 categorie: esterni e interni. L'ultima a parlare è l'amministrazione dell'impresa. Per gli utenti interni, la contabilità fiscale è una fonte di informazioni sui costi non di produzione. Tali costi, secondo quanto previsto dal Codice Fiscale, non vengono presi in considerazione nel calcolo della base. questi includono, in particolare, i costi di vari tipi di remunerazione corrisposti ai dipendenti o ai dirigenti, ad eccezione della remunerazione stabilita dal contratto, nonché l'importo dell'assistenza materiale. Riducendo i costi, il reddito imponibile può essere ottimizzato nella contabilità fiscale. Gli utenti esterni comprendono, in primis, strutture di controllo e consulenti sull'applicazione delle disposizioni del Codice Fiscale. Le autorità fiscali valutano la correttezza della formazione della base, i calcoli e controllano la ricezione dei pagamenti imputati al bilancio. I consulenti forniscono raccomandazioni su come ridurre al minimo le detrazioni, determinare la direzione della politica finanziaria dell'azienda.
funzioni
Tenendo conto degli interessi degli utenti, è necessario notare diversi compiti, la cui attuazione è garantita dalla contabilità fiscale. Esso:
- Formazione di informazioni affidabili e complete sull'ammontare delle entrate e delle spese del pagatore, in base alle quali viene determinata la base per le detrazioni obbligatorie nel periodo di riferimento.
- Fornire informazioni ad utenti esterni ed interni per il loro controllo sulla correttezza, tempestività di calcolo e pagamento degli importi a budget.
- Ricezione di informazioni da parte dell'amministrazione dell'impresa, che consente di ottimizzare i pagamenti e ridurre al minimo i rischi.
Specifiche di generalizzazione dei dati
Come mezzo per attuare quanto sopratask è un raggruppamento di informazioni dalla documentazione primaria. Contabilità e contabilità fiscale interagiscono strettamente tra loro. Nel frattempo, questi sistemi implementano compiti diversi. In particolare, la contabilità fiscale in un'organizzazione implica solo la generalizzazione delle informazioni. La raccolta dei dati è effettuata da documenti primari. La contabilità fiscale in un'organizzazione dovrebbe riflettere:
- L'ordine in cui sono formati gli importi delle entrate e delle spese.
- Regole per la determinazione della quota di spese presa in considerazione per la tassazione nel periodo corrente.
- L'importo del resto dei costi, che vengono riportati al periodo di tempo successivo.
- Regole per la formazione dell'importo delle riserve formate.
- L'importo degli arretrati per gli accordi con il budget.
Le informazioni sulla contabilità fiscale non vengono visualizzate nei conti contabili. Questa disposizione è sancita dall'articolo 314 del codice fiscale. La conferma delle informazioni contabili fiscali viene eseguita:
- Documentazione primaria. Include, tra le altre cose, un certificato di ragioniere.
- Registri analitici.
- Calcolo della base imponibile.
Oggetti
La contabilità fiscale è generalizzazione e confrontoinformazioni sulle entrate e le spese dell'impresa per determinare la perdita e il profitto. Quest'ultimo, ai sensi dell'articolo 247 del codice fiscale, è l'importo dei fondi ricevuti, ridotto dell'importo dei costi. Le spese della contabilità fiscale sono suddivise tra quelle prese in considerazione nel periodo corrente e quelle riportate nel successivo. Uno dei compiti principali è determinare l'importo dei pagamenti obbligatori e l'importo degli arretrati sulle detrazioni dagli utili a una data specifica. L'oggetto della contabilità sono le attività non produttive e produttive dell'organizzazione, nella cui attuazione ha l'obbligo di pagare le tasse.
principi
La tenuta dei registri si basa sui seguenti punti chiave:
- Dimensione monetaria.
- Isolamento della proprietà.
- Business continuity.
- Certezza temporale dei fatti della vita economica.
- Coerenza di applicazione delle norme e delle norme del Codice Fiscale.
- Uniformità di riconoscimento dei costi e dei ricavi.
Dimensione monetaria
Ai sensi dell'articolo 249 del codice fiscale, la vendita procedeè determinato per tutte le entrate associate a transazioni per prodotti venduti o diritti di proprietà, che sono espresse in forma naturale o in contanti. Dall'Art. 252 del Codice, ne consegue che i costi giustificati sono costi economicamente giustificati. Inoltre, la loro valutazione dovrebbe essere presentata in termini monetari. Il reddito, il cui valore è calcolato in valuta estera, è contabilizzato in combinazione con il reddito, il cui importo si riflette in rubli. In questo caso, i primi vengono ricalcolati al tasso della Banca Centrale.
Isolamento della proprietà
Asset materiali che si trovano inla proprietà dell'impresa dovrebbe essere contabilizzata separatamente dagli oggetti appartenenti ad altre persone, ma situati in questa organizzazione. Nel Codice Fiscale, questo principio è dichiarato in relazione ai beni ammortizzabili. Sono riconosciuti come valori materiali, prodotti del lavoro intellettuale e altri oggetti di proprietà dell'impresa.
Business continuity
La contabilità fiscale deve essere mantenuta per tutto il tempoil tempo di esistenza dell'impresa dalla data della sua registrazione alla liquidazione / riorganizzazione. Questo principio viene utilizzato per stabilire la procedura per il calcolo dell'ammortamento degli immobili. L'accantonamento degli importi corrispondenti viene effettuato esclusivamente durante il periodo di funzionamento dell'impresa e si interrompe al termine dell'attività.
Certezza temporale dei fatti
Secondo l'Art.271 I redditi del codice fiscale sono rilevati solo nel periodo di rendicontazione in cui sorgono. In questo caso, l'effettiva ricezione di fondi, diritti di proprietà, valori materiali non ha importanza. Ai sensi dell'articolo 272 del codice fiscale, le spese accettate ai fini fiscali saranno riconosciute come tali nel periodo a cui si riferiscono. In questo caso, il momento dell'effettivo pagamento dei fondi o del pagamento in un'altra forma non ha importanza.
Altri principi
L'articolo 313 del codice fiscale contiene una disposizione ai sensi delcon cui il pagatore è tenuto ad applicare coerentemente le norme e le norme della normativa fiscale da un periodo all'altro. Questo principio si applica a tutti gli oggetti, le cui informazioni vengono generalizzate per formare una base imponibile. Gli articoli 271 e 272 definiscono la necessità di una parità di riconoscimento dei costi e dei ricavi. Questo principio presuppone che le spese siano riflesse nello stesso periodo del reddito per il quale sono state realizzate.
Contabilità e contabilità fiscale
Formare un sistema per la raccolta e la sintesi delle informazioni perdeterminare la base imponibile, un'entità economica deve tenere conto di una serie di requisiti. La contabilità fiscale dovrebbe essere organizzata in modo che le informazioni dalla documentazione primaria offrano l'opportunità:
- Rifletti continuamente i fatti della vita economica in ordine cronologico.
- Sistematizzazione degli eventi.
- Formazione di indicatori della dichiarazione di detrazione degli utili.
A differenza della contabilità, la cui manutenzioneè effettuato rigorosamente secondo PBU e piano dei conti; non sono previsti standard rigorosi per la contabilità fiscale. A tal proposito, la generalizzazione delle informazioni per la determinazione della base imponibile viene effettuata dal soggetto secondo un sistema da lui sviluppato autonomamente. Allo stesso tempo, le autorità fiscali non possono stabilire obbligatori per tutte le forme di documentazione utilizzate nell'impresa.
Metodi di segnalazione
L'impresa può creare un autonomosistema contabile non correlato alla contabilità. Ogni operazione in questo caso si rifletterà nel registro. Il secondo modo è l'organizzazione della contabilità fiscale utilizzando le informazioni contabili. Questa opzione è meno laboriosa e, di conseguenza, più conveniente. Questo metodo è coerente con le disposizioni dell'articolo 313 del codice fiscale. Tale norma stabilisce che il calcolo della base alla fine di ogni periodo di rendicontazione sia effettuato in accordo con i dati della contabilità fiscale, se al cap. 25 del Codice Fiscale prevede la procedura per raggruppare e generalizzare le informazioni su oggetti e operazioni per formare una base imponibile, che differisce dallo schema stabilito dalle norme contabili. Se le disposizioni coincidono, il calcolo degli importi dei contributi obbligatori al budget può essere effettuato utilizzando le informazioni nella documentazione primaria. In questo caso, è necessario prima di tutto determinare gli oggetti, durante la contabilità per i quali si applicano le stesse e diverse regole fiscali e contabili. Quindi è necessario sviluppare la procedura per utilizzare le informazioni dalla documentazione principale per formare la base imponibile. Inoltre, è necessario creare moduli di registro per distinguere gli oggetti contabilizzati ai fini fiscali.
