Le principali forme di controllo fiscale possono essere suddivise in diversi gruppi per determinati motivi.
Quindi, in primo luogo, in base al tempo della sua detenzione, si distinguono i seguenti tipi:
- preliminare, effettuato prima del periodo di rendicontazione per ciascuna tipologia di corrispettivo, prima che venga presa una decisione in merito alla concessione di agevolazioni fiscali al pagatore o alla modifica dei tempi dei corrispondenti versamenti al bilancio;
- corrente, effettuata durante il periodo di riferimento;
- successiva, effettuata alla fine del periodo di riferimento sulla base dei risultati dell'analisi e della revisione della documentazione finanziaria e contabile.
In secondo luogo, le forme di controllo fiscale sono classificate in base ai soggetti rappresentati dai seguenti servizi:
- autorità fiscali e doganali;
- organismi di fondi statali fuori bilancio.
In terzo luogo, il controllo fiscale può essere distinto a seconda del luogo della sua attuazione:
- uscita (nella posizione del pagatore);
- capitale (nella sede del servizio corrispondente).
Esistono altre forme di controllo fiscale,in base alla sua definizione. In altre parole, tale termine implica l'attuazione di un tipo di attività degli organi statali, attuata in determinate forme per ottenere le necessarie informazioni sul rispetto delle norme adottate dalla normativa di riferimento con verifica obbligatoria della tempestività e completezza degli adempimenti dei pagatori degli obblighi di pagamento di determinate tasse al bilancio.
Quindi, nella letteratura specializzata, ci sono quattro forme principali di controllo fiscale:
- uscita e ufficio;
- amministrativo;
- monitoraggio;
- contabilità fiscale a livello statale.
Senza eccezioni, tutte le forme di controllo fiscale sono sotto la giurisdizione delle autorità competenti. Sulla base di ciò, vengono loro assegnati vari compiti.
Quindi, controllo fiscale di rilevanza stataleè volto a risolvere i problemi basati sulla registrazione delle entità aziendali, nonché altri elementi di questa sfera della pubblica amministrazione.
Come compito principale dell'operazioneil controllo e il monitoraggio fiscale sono considerati la ricezione di informazioni obiettive e affidabili sull'attività corrente dei contribuenti. Ciò dovrebbe includere il monitoraggio delle entrate fiscali.
Il controllo in loco e interno si basa sulla verifica dell'adempimento degli obblighi in materia fiscale. Lo strumento principale di questo tipo di attività è la verifica fiscale.
I compiti di controllo amministrativo in questol'ambito è quello di vigilare e verificare i partecipanti a tali rapporti, che sono dotati di ulteriori poteri in ambito amministrativo. Un esempio è il controllo sull'esercizio delle funzioni ufficiali da parte dei funzionari fiscali.
