Per avere un'idea di cosa siaimposte differite attive, prima di tutto, occorre capire qual è il contenuto del concetto di fiscalità differita, che l'impresa deve pagare sugli utili. Nel senso più generale, questa tassa agisce come una passività derivante da un'impresa o organizzazione in futuro. Inoltre, le ragioni principali del loro verificarsi sono gli attuali problemi nel campo dello stato dell'attività economica e del pagamento delle tasse.
Questa, in una certa misura, imposta condizionale, puòcalcolato in base al bilancio di un'impresa o organizzazione, di regola, è un importo pari all'imposta effettiva che deve essere pagata da un'entità economica in un determinato periodo d'imposta.
In tali calcoli, sorgono naturalmentele differenze tra dati fiscali e contabili, in quanto utilizzano metodi diversi per la valutazione dei valori. Queste differenze sono temporanee, ma in futuro possono portare a incongruenze nelle stime delle attività e delle passività, negli importi dei costi e dei proventi presi in considerazione nel calcolo delle imposte.
Questa imposta figurativa viene calcolatadi solito utilizzando tre metodi. Il metodo differito prevede che l'imposta differita sia fissata in base all'aliquota fiscale in vigore al momento in cui viene rilevata la differenza. Nella Federazione Russa, questo metodo di calcolo è stato applicato fino al 2010, quindi, in conformità con le norme contabili, è stato applicato il metodo degli obblighi. Questo metodo prevede la contabilizzazione delle passività di un'impresa o di una società per conto economico. Esiste anche un terzo metodo: quello del saldo, che consiste nel confrontare le stime dei valori in base ai dati fiscali e contabili.
Sulla base di ciò, l'attività fiscale differitarappresenta quella parte della fiscalità differita che oggettivamente si traduce in una diminuzione dell'importo delle imposte pagate da un'impresa o organizzazione sull'utile, e che deve essere pagata secondo la normativa vigente nel periodo di rendicontazione successivo e oltre.
L'entità rileva un'attività fiscale differita inil momento in cui si sono formate le già citate differenze temporanee, ea condizione che ulteriormente, nei prossimi periodi d'imposta, riceva un utile con il quale potrà pagare le imposte. In contabilizzazione, un'attività fiscale differita è contabilizzata tenendo conto dell'ammontare di tutte tali differenze, le uniche eccezioni sono i casi in cui queste differenze non vengono ridotte o completamente eliminate.
La formula con cui tale differitole passività fiscali hanno la forma: Ho = BP x StN, dove: Ho è il valore dell'attività differita, BP è l'indicatore della differenza di tempo, StN è il valore dell'aliquota fiscale attualmente stabilita dalla legge.
Nel sistema contabile, attività fiscali differite -si tratta di indicatori che si riflettono come autonomi in una contabilità separata, che ha lo scopo di registrare e riflettere con precisione le imposte anticipate. È altresì importante che, come già accennato, tali attività siano contabilizzate in modo autonomo in contabilità, cioè separatamente per ogni tipologia di bene che è fonte della differenza temporanea di valutazione.
Di conseguenza si formano le differenze stesse:
- l'uso di varie metodologie per il calcolo dell'ammortamento, che viene utilizzato da una particolare azienda o organizzazione nella contabilità;
- riconoscimento dei ricavi da beni venduti sotto forma di reddito derivante dall'attività ordinaria dell'impresa;
- in caso di violazione delle regole per il pagamento dell'imposta sugli utili da parte di un'impresa o organizzazione;
- l'uso di regole e norme incoerenti per riflettere l'interesse che un'impresa o organizzazione paga per crediti e prestiti.
Nel sistema contabile, tali attività sono rappresentate con inversione di tendenza: per accantonamento di Dt 77 - Kt 68 e, di conseguenza, per rimborso di Dt 68 - Kt 77.
