Próbabábuk esetében: áfa (hozzáadottérték-adó). Adóbevallás, adókulcsok és áfa-visszatérítési eljárás

Magyarázza el, mi az a hozzáadott adóköltség (áfa) nem a legnehezebb feladat, ha nem megy bele a részletekbe. Az ezzel kapcsolatos alapvető ismeretek nemcsak a leendő könyvelők és közgazdászok számára, hanem az ilyen speciális tevékenységi területektől távol élő emberek számára sem lesznek feleslegesek.

Az áfa gazdasági tartalma

Az áfa az egyik adó Oroszországban,jelentős hatással van az állami költségvetés kialakítására. Az általános forgalmi adó lényege teljes mértékben tükrözi a nevét. Azaz azzal a hozzáadott értékkel halmozódik fel, amellyel a gyártó az induló termék (alapanyag vagy félkész termék) értékét növelte.

Kezdőknek":Az áfa olyan adó, amelyet termelő vállalkozások, nagy- és kiskereskedelmi szervezetek, valamint egyéni vállalkozók szednek és fizetnek. Nagyságát a gyakorlatban az árfolyam szorzataként a saját termékek (áru, szolgáltatás) értékesítéséből befolyt bevétel és az előállításra fordított költségek különbözete határozza meg. Leegyszerűsítve: a terméknek az a része, amelyet a gyártó vagy az eladó az eredeti termékhez "nőtt" (valójában ez az újonnan létrehozott érték), az adóalap. Ez az adónem közvetett, hiszen benne van a termék árában. Végső soron a vevő fizeti, formálisan (és gyakorlatilag) az áru tulajdonosai és gyártói.

Az adózás tárgyai

Az áfa kiszámításának tárgyai a létrehozott termékek, munkák és elvégzett szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek, valamint:

- az árukra (építési munkákra, szolgáltatásokra) vonatkozó tulajdonjogok költsége, amikor azokat ingyenesen átadják;

- a saját szükségleteikre végzett építési és szerelési munkák költségeit;

- az importált áruk, valamint azon áruk (építési munkák, szolgáltatások) költsége, amelyek átadása az Orosz Föderáció területén történt (nem szerepel az adóköteles jövedelemadó alapjában).

ÁFA fizetők

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 143. cikke megállapította, hogy a fizetőkAz áfa jogi személy (orosz és külföldi), valamint egyéni vállalkozók, akik adóügyi nyilvántartásba vettek. Ezen túlmenően ezen adó fizetői közé tartoznak azok a személyek, akik árukat és szolgáltatásokat szállítanak át a vámunió határain, de csak akkor, ha a vámjogszabályok előírják a fizetési kötelezettséget.

ÁFA adókulcsok

Oroszországban az áfakulcsokat háromféleképpen biztosítják:

1. 0%.
2. tíz %.
3. tizennyolc %.

A felhalmozott adó összegét a kamatláb és az adóalap 100-zal való szorzata határozza meg.

Nem ismeri fel objektumként ennek kiszámításáhozadózáson kívüli forgalom (az alaptőke kialakítására irányuló befektetési műveletek, a vállalkozás tárgyi eszközeinek és vagyonának utódjára történő átruházás stb.), telkek értékesítésére irányuló ügyletek és sok más, törvényben rögzített.

18% ÁFA kulcs

2009-ig a 20%-os áfakulcsot alkalmazták bena legtöbb tranzakcióhoz képest. A jelenlegi arány 18%. Az áfa kiszámításához ki kell számítania az adóalap és a kamatláb szorzatát osztva 100-zal. Még egyszerűbb: az áfa meghatározásakor (a "bábuknak") az adóalapot megszorozzák az adókulcs együtthatójával - 0,18 (18). % / 100 = 0,18). Így az áfa összege benne van az áruk, munkák és szolgáltatások árában, és a fogyasztók vállára esik.

Például, ha egy termék ára áfa nélkül 1000 rubel, az ilyen típusú terméknek megfelelő kulcs 18%, akkor a számítás egyszerű:

ÁFA = ÁR X 18/100 = ÁR X 0,18.

Vagyis áfa = 1000 X 0,18 = 180 (rubel).

Ennek eredményeként az áru eladási ára a tétel áfával együtt számított értéke.

Csökkentett áfakulcs

10%-os áfakulcs vonatkozik ráaz állam lakossága számára társadalmilag jelentősnek tartott élelmiszeripari termékek egy bizonyos csoportja. Ilyen termékek a tej és származékaik, sok gabonafélék, cukor, só, tengeri, hal- és húskészítmények, valamint bizonyos típusú termékek gyermekeknek és cukorbetegeknek.

Nulla áfakulcs, alkalmazásának jellemzői

Az árukra 0%-os kulcs vonatkozikűrtevékenységhez, értékesítéshez, bányászathoz és nemesfémgyártáshoz kapcsolódó munkák és szolgáltatások. Ezen túlmenően az ügyletek jelentős részét teszik ki az áruk határon átlépésére irányuló ügyletek, amelyek nyilvántartásba vétele során a vámeljárások betartása szükséges. Nulla áfakulcs szükséges az export okmányos igazolására, amelyet az adóhatóság rendelkezésére bocsátanak. A dokumentumcsomag tartalma:

1. Adófizető megállapodása (vagy szerződése) áruk értékesítésére az Orosz Föderáción vagy a vámunión kívüli külföldi személy számára.
2. Vámnyilatkozat a termékek kiviteléhezaz orosz vámhatóság kötelező jelzése az áru indulásának helyéről és időpontjáról. Benyújthat dokumentumokat a szállításhoz és a kísérethez, valamint az Orosz Föderáción kívüli termékek exportjának egyéb igazolásait.

Ha az átutalástól számított 180 napon belülHa a határon túli árut nem fejezték be és nem nyújtották be az adóhivatalhoz a szükséges dokumentumok teljes csomagjával, akkor a kifizető köteles 18%-os (vagy 10%-os) ÁFA-t kiszámítani és megfizetni. A vámigazolás végleges beszedése után a befizetett adó visszatéríthető vagy jóváírható.

Az elszámolási árfolyam felhasználásával

Az elszámolási árfolyamot az előtörlesztésnél és a befizetésnél alkalmazzuknéhány más eset. A "bábuk" esetében az áfát ezen a kulcson számítják ki, ha ki kell választani a benne "ülő" adót az áruk teljes költségéből. Ezt a műveletet a legegyszerűbb képletek szerint hajtják végre, az alkalmazott áfakulcs típusától függően.

10%-os áfakulcs esetén a számított áfa 10% / 110%.

18%-os kamattal - 18% / 118%.

Áfa bevallás kitöltése és benyújtásának határideje

A szállításra való felkészülés kezdeti szakaszábanAz adóbevallásban a könyvelő munkája arra irányul, hogy meghatározza az adóösszeg utólagos felszámításának alapját. Az áfabevallás kitöltése fedőlappal kezdődik. Ebben az esetben nagyon fontos az összes szükséges adat (nevek, kódok, típusok stb.) pontos és gondos megadása. Minden oldalon szerepel a dátum és a vezető (vagy egyéni vállalkozó) aláírása, amelyet a címlapon kell pecsételni. A nyilatkozatot legkésőbb a beszámolási negyedévet követő hónap 20. napjáig kell benyújtani a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhivatalhoz. Ugyanilyen feltételek mellett a fizetése is megállapításra került (negyedéves szállítási határidővel). Így a 2014. I. negyedévi adó befizetését és elhatárolását tárgyév április 20. előtt kellett teljesíteni.

Adószámítás

A „bábu” esetében: a fizetendő áfa kiszámítása több szakaszban történik.

1. Az adóalap meghatározása.
2. ÁFA elhatárolás.
3. Az adólevonások összegének meghatározása.
4. Az elhatárolt és befizetett adó különbözete (levonás) a fizetendő áfa összege.

Abban az esetben, ha a levonások meghaladják az elhatárolt összeget, az adózónak joga van ezt a különbözetet írásbeli kérelemre és a döntés meghozatalát követően visszatéríteni, de erről később.

Adólevonások

Különös figyelmet kell fordítani a levonásokra, azaza beszállítók által bemutatott áfa összege, amelyet árukivitelkor a vámnál is megfizetnek. Nagyon fontos, hogy az adólevonás közvetlenül kapcsolódjon a felhalmozott forgalomhoz. Egyszerűen fogalmazva, ha az "A" termék értékesítésének forgalmát áfa terheli, akkor az ehhez a termékhez kapcsolódó összes vásárlást figyelembe veszik. A levonási jog igazolását a szállítóktól kapott számlák, valamint az adóösszeg határátkelőhelyi befizetését igazoló dokumentumok igazolják. Az áfa külön sorban van kiemelve. Az ilyen számlák külön mappába kerülnek, és az egyes termékek forgalmát jóváhagyott formában rögzítik a vásárlási könyvben.

Az adóellenőrzések során elégGyakran felmerülnek kérdések a kötelező mezők nem megfelelő kitöltésével, a hibás adatok feltüntetésével, valamint az arra jogosult személyek aláírásának hiányával kapcsolatban. Általában ilyen helyzetben az Adófelügyelőség alkalmazottai eltörlik a megfelelő összegű levonásokat, ami további áfaterheket és szankciókat von maga után.

Nyilatkozatok elektronikus benyújtása

2014 óta az áfabevallást csak elektronikusan kell benyújtani. Csak néhány kivétel van a különleges adózási rendszerekkel kapcsolatban.

ÁFA visszatérítés feltételei

A kifizetők kártérítéshez való jogának kielégítésea befizetett adó összege az adóhatóság által lefolytatott irodai ellenőrzés alapján történik. Az áfa-visszaigénylés nyilatkozati eljárása néhány olyan befizető esetében történik, akik megfelelnek a következő feltételeknek:

- a befizetett adók teljes összegének (ÁFA, jövedéki adók, nyereség- és termelési adók) legalább 10 milliárd rubelnek kell lennie. a kártérítési igény benyújtásának évét megelőző 3 naptári évre;

- a fizető bankgaranciát kapott.

Ennek az eljárásnak az alkalmazása még egy feltételt ír elő: a kifizetőnek legalább 3 évig regisztrálnia kell az Orosz Föderáció adóhatóságánál, mielőtt adó-visszatérítési bevallást nyújt be.

Visszatérítési eljárás

Az áfa visszatérítéséhez az adózónak szüksége vanírásbeli kérelmet nyújt be az adóhatósághoz az adóösszeg visszaigénylése iránt. Ezek az összegek visszautalhatók a kérelemben megjelölt folyószámlára, vagy beszámíthatók egyéb adóbefizetésekkel (ha van rajtuk tartozás). Az ellenőrzés 5 munkanapon belül határozatot hoz. Az áfa összegek visszaigénylésére ugyanezen időszakon belül kerül sor a határozatban meghatározott összegben. A pénzeszközök folyószámlára történő idő előtti beérkezése esetén az adózónak joga van kamatot kapni e pénz felhasználásáért az adóhatóságtól (a költségvetésből).

Irodai csekk

A visszaküldött összegek érvényességének ellenőrzéséreaz adófelügyelőség 3 hónapon belül íróasztali ellenőrzést végez. Ha a szabálysértés tényállása nem került megállapításra, úgy az ellenőrzés befejezését követő 7 napon belül az ellenőrzött személyt írásban tájékoztatják a beszámítás jogszerűségéről.

Az áramerősség megsértésének észlelése eseténAz orosz jogszabályok értelmében a felügyelőség vizsgálati jelentést készít, amelynek eredménye alapján döntést hoz az adózóval kapcsolatban (akár a vonzás megtagadásáról, akár a felelősségre vonásról). Ezen túlmenően az elkövető köteles visszafizetni a túlzott mértékű áfát és kamatokat ezen pénzeszközök felhasználásáért. Ha a megadott összeget nem küldik vissza, akkor az Orosz Föderáció költségvetésébe való visszafizetés kötelezettsége a garanciát kibocsátó bankot terheli. Ellenkező esetben az adóhatóság vitathatatlanul leírja a szükséges forrásokat.

Néhány rendelkezés a felhalmozási ésAz áfafizetés pillanatnyi megértéshez elég nehéz, de az átgondolt tudatosság meghozza az eredményt. Ennek az adónak a megítélésében különös nehézséget okoz az Orosz Föderáció jogszabályainak konkrét feltételei és rendszeres változásai.