Pour garantir le respect des obligations,imposée aux contribuables, conformément aux articles 11 du code des impôts. En cas de mauvaise exécution ou de non-respect des obligations, l'organe de contrôle a le droit de traduire le coupable en justice. En outre, la législation établit les mécanismes de coercition que les autorités fiscales peuvent utiliser.
Exécution des obligations
Il est mentionné à l'article 72 du Code. Dans la clause 1 de la norme, il est établi que le respect des obligations de déduction des frais et taxes au budget peut être assuré:
- gage de propriété;
- caution;
- intérêts de pénalité;
- la saisie des biens du payeur;
- suspension des transactions via compte bancaire à la banque.
Cette dernière méthode est largement utilisée dans la pratique. Cela est dû au fait que blocage du compte courant par le service des impôts - la mesure la plus gênante pour les entités commerciales.
L'urgence du problème
Blocage de compte fiscal le service rend les affaires beaucoup plus difficiles,car la personne n'est pas en mesure de régler en temps opportun avec les fournisseurs et d'effectuer d'autres paiements importants à sa place. En conséquence, pour l'IFTS, c'est l'une des mesures de sécurité les plus efficaces.
Blocage du compte courant par l'administration fiscale peut surprendre complètement le payeur. La situation devient particulièrement déprimante lorsqu'une entité commerciale a un besoin urgent d'argent pour mener à bien une transaction importante et rentable.
Ordre de verrouillage général
Il est prévu à l'article 76 du code des impôts.
La base de blocage de compte fiscal le service est la décision de son chef (ouson adjoint). Cet acte est adressé aux banques desservant les comptes du payeur. Une copie de la décision est remise à l'entité commerciale contre signature ou d'une autre manière avec accusé de réception. L'acte peut être exécuté à la fois sur papier et sous forme électronique.
Après réception de la décision, la banque doit se conformer immédiatement aux instructions et suspendre toutes les transactions sur les comptes du client. L'exigence correspondante est inscrite au paragraphe 7 de l'article ci-dessus.
Les responsabilités de la banque comprennent également le reporting à l'IFTS du solde des fonds sur le compte du payeur.
Une organisation financière n'a le droit de «dégeler» les comptes qu'après avoir reçu un ordre approprié de l'Inspection du Service fédéral des impôts.
Point important
Si une entité commerciale a plusieurscomptes, et ils ont suffisamment de fonds pour rembourser les dettes, les pénalités, les amendes, les arriérés spécifiés dans la décision de blocage, il a le droit d'envoyer une demande au service des impôts pour annuler la décision de suspension des opérations. Dans celui-ci, la personne indique les détails du p / s correspondant. Des extraits confirmant la disponibilité des fonds sont joints à la demande.
Après avoir accepté le paquet de documents, l'Inspection du Service fédéral des impôts doit dans un délai de deux jours décider du retrait blocage du compte. Impôt le service vérifie les informations reçues en envoyant une demande à la banque. Après confirmation des informations, le compte bancaire est "dégivré" dans les deux jours.
Bloquer un compte fiscal: raisons
Dans la législation, la suspension des transactions sur un / s est autorisée si une entité économique:
- N'a pas soumis la déclaration.
- Je n'ai pas payé d'impôt.
Outre, blocage des comptes par l'administration fiscale est effectuée afin d'assurer l'exécution des décisions prises sur la base des résultats de l'audit.
Violation des règles de dépôt d'une déclaration
La législation établit certainsle délai dans lequel le payeur doit soumettre un rapport à l'IFTS. Si dans les 10 jours (jours ouvrables) après l'expiration du délai spécifié, la déclaration n'est pas soumise, l'organisme de contrôle a le droit de bloquer le compte.
Le «déblocage» du compte est effectué au plus tard le lendemain de la remise du rapport par le payeur.
Points controversés
Dans la pratique, il existe des cas où les opérations sur le compte sont suspendues et le payeur n'est pas tenu de soumettre la déclaration.
Tribunaux dans de telles situationsadoptez l'approche suivante. Conformément à l'article 23 du Code des impôts, le payeur est tenu de déposer une déclaration fiscale, qu'il doit déduire. Le rapport est soumis à l'IFTS à l'adresse d'inscription.
Cette obligation correspond à l'article 80 du code. Il dit que la déclaration est établie pour chaque déduction fixée pour le payeur.
Si une entité économique n'est pas tenue de payer des impôts, il y a des raisons de bloquer un compte avec une taxe il n'y a pas de service.
Défaut de payer la taxe
Comme indiqué au premier paragraphe 46 de l'article du Code des impôts, lorsquenon-paiement ou déduction incomplète du montant dans le délai fixé par la loi, cette obligation est obligatoire. Dans de tels cas, l'IFTS prélève des prélèvements sur les fonds sur les comptes bancaires du payeur.
Pour appliquer cette mesure, l'IFTS prend une décision appropriée et envoie un ordre de recouvrement à l'organisme financier pour annuler la dette.
Dans le même temps, conformément au paragraphe 7 de l'article 46, l'organisme de contrôle peut suspendre les opérations sur le compte de règlement jusqu'au recouvrement de la totalité de la dette.
Violations IFTS
Il est à noter que le processus de collecte incontestéla dette est une procédure en plusieurs étapes et assez compliquée. Souvent, les autorités fiscales commettent des violations de procédure au cours de celle-ci. Ils peuvent à leur tour servir de base à l'annulation d'un ordre de collecte et, par conséquent, à une décision sur blocage de compte.
Impôt le service enfreint le plus souvent les conditions et la procédure de soumission d'une demande, choisit la mauvaise façon de l'envoyer.
Comme le montre la pratique, les tribunaux, dans de tels cas, prennent des décisions en faveur des payeurs.
La direction de la demande est la première étapeprocédures d’exécution. Le non-respect par l'Inspection du Service fédéral des impôts de la procédure établie par la loi viole de manière significative le droit des entités économiques de protéger les intérêts et les libertés, inscrit dans la Constitution.
Les avocats recommandent d'accorder une attention particulièretype de correspondance envoyée au payeur. Comme en témoigne la pratique judiciaire, la réception par une entité économique d'une lettre simple et non recommandée avec notification est considérée par les autorités comme une violation flagrante de la procédure de recouvrement incontesté de créances par contrainte. En conséquence, il sert de base inconditionnelle pour l'annulation des décisions prises par l'Inspection fédérale des impôts.
Le blocage comme mesure de sécurité
Comme indiqué à la clause 7 de l'article 101 du code des impôts,Après avoir examiné les matériaux de l'inspection, le chef de l'IFTS (son adjoint) prend la décision de mettre une entité économique en responsabilité pour une infraction ou de refuser d'appliquer une sanction à une personne.
Une fois la commande émise, la personne autoriséel'organe de contrôle peut appliquer des mesures provisoires au coupable. La législation ne le permet que s'il existe des motifs suffisants de croire que si elles ne sont pas adoptées ultérieurement, l'exécution de la décision ou le recouvrement d'une amende, d'une amende, d'un arriéré, d'une dette du payeur deviendra impossible ou très difficile.
Les motifs suffisants doivent être compris comme suit:
- La présence de dette pour le l / s du payeur.
- Évasion répétée de l'obligation de payer des impôts.
- Réduire les actifs de l'entreprise.
- Un ensemble de circonstances indiquant qu'une entité économique a reçu des avantages déraisonnables.
Pour mettre en œuvre une mesure provisoire, le chefL'Inspection du Service fédéral des impôts (son adjoint) prend la décision appropriée. Il entre en vigueur à compter de la date de signature. La décision reste en vigueur jusqu'au jour de l'exécution de la décision de traduire le coupable en justice ou de refuser de le faire, ou jusqu'à la date de son annulation par un organe de contrôle supérieur ou un tribunal.
Nuancer
Le blocage de compte en tant que mesure de sécurité peutà appliquer après l'imposition d'une interdiction de transfert de gage ou d'aliénation de biens. Dans le même temps, son coût total selon les données comptables devrait être inférieur au montant total des amendes, arriérés et pénalités à payer conformément à la décision de l'Inspection fédérale des impôts.
En outre, la suspension d'un compte n'est pas autorisée si l'entité économique n'a pas soumis les états comptables, n'a pas fourni de calcul anticipé ou si les documents demandés pour vérification n'ont pas été reçus.
Est-il possible de vérifier le blocage du compte courant sur le site fiscal?
Peut. Depuis 2014, un service spécial est opérationnel, ouvert à toutes les parties intéressées.
À vérifier le blocage des comptes fiscaux service, vous devez vous rendre sur le portail officielIFTS. Le service que vous devez utiliser porte le nom suivant: "Système d'information des banques sur l'état du traitement électronique des documents" ("BANKINFORM" en abrégé). Malgré ce nom, vérifier le blocage des comptes fiscaux le service peut être n'importe qui.
Après avoir sélectionné le service spécifié, vous devez mettrepoint à côté de la ligne «Demande de décisions de suspension effectives». Ensuite, vous devez saisir le TIN du payeur et le BIC de l'organisme bancaire desservant le compte de paiement. Si ces données sont inconnues, alors vérifier le blocage de compte sur le site Web des impôts le service échouera.
Ensuite, vous devez spécifier les numéros de l'image. Les nombres correctement saisis indiquent que vérification du blocage de compte sur le site Web des impôts les services ne sont pas fournis par un robot, mais par une personne. Après cela, vous devez cliquer sur le bouton «Envoyer la demande».
La réponse sera formée assez rapidement. Si une décision de blocage a été prise, le système affichera la date de sa délivrance, ainsi que le code de l'organisme de contrôle qui l'a émis.
Vérification du blocage de compte sur le site Webservice fiscal, vous devez étudier attentivement le contenu de la réponse. Il contient souvent des erreurs et des inexactitudes. La présence de données qui ne correspondent pas à la réalité est la base pour contester la décision.
Vérifier le blocage de compte sur le site Web des impôts les services peuvent être à la fois des entités commerciales (représentants de personnes morales ou entrepreneurs individuels) et des employés d'organisations bancaires.
Les partenaires potentiels des entreprises utilisent ce service assez souvent. Si un sur le site Web blocage fiscal du compte confirmée, les contreparties peuvent alors reconsidérer la décision de coopération. Ces informations sont particulièrement importantes lors de la conclusion de transactions importantes.
Débit
Il est à noter que bloquer un compte n'est passignifie la suspension de toutes les opérations de dépenses. La disposition correspondante consolide le par. 3 du premier alinéa 76 de l'article du Code des impôts. De plus, le sujet peut transférer des fonds sur le compte bloqué. À cet égard, il n'y a aucune restriction dans la législation.
Dans l'art.855 CC fixe la séquence de débit des fonds. S'il y a un montant sur le compte bancaire suffisant pour payer toutes les dettes, les règlements sont effectués au fur et à mesure que les reçus de paiement sont reçus. Cet ordre est appelé ordre du calendrier.
La suspension des transactions ne s'applique pas aux paiements qui doivent être déduits avant l'exécution des obligations de paiement des impôts.
Qui d'autre peut geler un compte?
En plus du bureau des impôts, suspendre les opérationspar compte bancaire, le service des douanes a le droit. Cette mesure est appliquée lors du recouvrement des créances pour la déduction des droits de douane et des pénalités. Les règles de blocage des comptes sont fixées par arrêté du FCS n ° 2184.
Le Service fédéral de surveillance financière (Rosfinmonitoring) est également habilité à suspendre les transactions via un compte de règlement.
Cela vaut la peine de dire qu'en cas de retardle paiement des primes d'assurance ou le défaut de règlement de celles-ci dans les délais ne seront pas bloqués. La législation ne prévoit pas les pouvoirs appropriés pour les fonds extrabudgétaires.
Exceptions à la règle
Toutes les décisions de blocage ne peuvent pas être appliquées. Ne sont pas soumis à la prescription si:
- La résolution a été adoptée par un organisme non autorisé.
- La décision a été prise à propos d'un compte qui, selon la définition inscrite à l'article 11 du code des impôts, ne relève pas de cette notion.
Avec le premier cas, tout est, en général, clair. Si la décision a été prise par un organisme non autorisé, il n'y a aucun motif de blocage. Le deuxième cas doit être traité plus en détail.
Comme indiqué à l'article 11 du Code des impôts, un compte est appelécompte courant (de règlement) ouvert conformément à un contrat de service bancaire. L'argent du propriétaire y est transféré et dépensé.
Cette catégorie comprend les comptes:
- règlement;
- courant (y compris la monnaie);
- correspondant;
- roubles types «K» (convertibles) et «N» (non convertibles), ouverts par des non-résidents;
- comptes de carte d'entreprise.
Le blocage ne s'applique pas aux comptes ouverts conformément à d'autres accords et transactions: dépôt, accrédité, prêt, monnaie de transit (y compris spéciale).
Si la décision de blocage n'a pas été prise selonsous la forme établie par la loi, il ne peut pas non plus être exécuté par la banque. La conclusion correspondante découle du contenu du paragraphe 4 de l'article 76 du code des impôts.
