Трансфертное ценообразование (от англ.Prix de transfert de fonds, abbr. FTP) est un mécanisme de vente de tous types de biens à des personnes interdépendantes (généralement au sein d'exploitations) à des prix spéciaux, intra-entreprise et non marchands. Ainsi, une redistribution plus rationnelle et plus avantageuse des bénéfices d'un groupe de personnes en faveur de ceux qui se trouvent dans des conditions d'imposition moins élevées (en règle générale, cela signifie rester dans d'autres États) est possible. Un tel plan de planification fiscale est nécessaire pour minimiser les coûts associés aux déductions fiscales obligatoires. Les prix de transfert sont contrôlés par les autorités fiscales de l'État.
Prix de transfert en détaille système réglementé est apparu au milieu des années 60 aux États-Unis, puis cette méthode de politique des prix s'est étendue à d'autres pays du monde. Depuis le début de 2012, la Russie dispose d'une législation spéciale régissant les prix de transfert. Jusqu'en 2012, il était réglementé par le Code des impôts.
Il existe trois méthodes par lesquelles les prix de transfert sont déterminés:
- méthode des prix non contrôlés (comparables);
- méthode du prix de revente;
- méthode du coût plus profit.
При использовании первого метода устанавливаются prix selon le prix de liste. Avec cette méthode, les autorités fiscales ont le droit de facturer des taxes et des pénalités supplémentaires si les prix des biens sont inférieurs ou supérieurs de plus de 20% aux prix du marché pour des biens similaires.
La deuxième méthode est utilisée dans les cas oùà la veille de la vente, les marchandises sont transférées entre les parties. De cette manière, le prix de revente peut être réduit du montant de la majoration qui couvre les frais du vendeur.
La troisième méthode est utilisée dans les cas oùil est impossible d'utiliser les deux précédents. Dans le même temps, pour déterminer le prix de marché, tous les coûts directs et indirects du vendeur sont pris en compte et la marge moyenne inhérente à ce domaine d'activité leur est ajoutée. Cette approche nécessite nécessairement la préparation d'estimations de coûts planifiées pour tous les biens (services).
En règle générale, les prix de transfert sont appliqués pour les deux raisons suivantes :
- s'il est nécessaire de redistribuer rationnellement les ressources financières au sein de l'exploitation;
- lorsqu'il est possible de minimiserdes paiements supplémentaires et, ainsi, pour optimiser la fiscalité. Cependant, il convient de noter qu'une telle «optimisation» est souvent considérée par l'État plutôt comme une tentative de se soustraire au respect consciencieux des obligations fiscales. D'un autre côté, les contribuables ont parfaitement le droit d'utiliser un tel instrument pour obtenir des résultats économiques plus rentables de leurs propres activités.
Application de ce type de tarification pourles grandes exploitations et les sociétés sont très rentables car cela vous permet d'organiser pratiquement une structure de commandement dans une économie de marché. Il est donc possible de concentrer les bénéfices dans un seul centre, puis de les redistribuer en tenant compte des besoins des sociétés incluses dans le holding. Il n'est pas rationnel d'empêcher la redistribution des fonds propres des grandes entités économiques. Il n'est possible de réglementer ce domaine que pour éviter des pertes budgétaires.
Donc, les prix de transfert, en substance,représente un phénomène assez controversé, qui a conduit à une attention particulière de l'État. Dans le cadre de la nécessité d'améliorer les principes de détermination des prix à des fins fiscales, le 18 juillet 2011, une loi de la Fédération de Russie a été signée sur la modification d'un certain nombre d'actes législatifs. Une attention particulière a été portée aux prix de transfert. Le Code des impôts de la Fédération de Russie a été modifié à l'article 40, limitant la fluctuation des prix de transfert à +/- 20% des prix prévus par les prix du marché.
Les normes de la loi sont pleinement conformesprincipes internationaux de régulation de la sphère des prix. Il était basé sur les Directives pour la formation des prix de transfert, adoptées par le Comité de développement et de coopération économique de l'Organisation.
