Siirtohinnoittelu (englanniksi. Varojen siirtohinnoittelu, lyh. FTP) on mekanismi kaikenlaisten tavaroiden myynnille toisistaan riippuvaisille henkilöille (yleensä tiloilla) erityisillä, yrityksen sisäisillä, markkinoiden ulkopuolisilla hinnoilla. Siksi henkilöryhmän voittojen järkiperäisempi ja kannattavampi uudelleenjako niiden henkilöiden hyväksi, jotka ovat alemman verotuksen olosuhteissa (pääsääntöisesti tämä tarkoittaa pysymistä muissa valtioissa). Tällainen verosuunnittelu on välttämätön pakollisten verovähennysten kustannusten minimoimiseksi. Siirtohintoja valvovat valtion veroviranomaiset.
Siirtohinnoittelu yksityiskohtaisestisäännelty järjestelmä ilmestyi 60-luvun puolivälissä Yhdysvalloissa, sitten tämä hintapolitiikka levisi muihin maailman maihin. Venäjällä on vuoden 2012 alusta lähtien ollut erityinen siirtohinnoittelua koskeva lainsäädäntö. Vuoteen 2012 asti sitä säänneltiin verolakissa.
Siirtohinnat määritetään kolmella tavalla:
- hallitsematon (vertailukelpoinen) hintamenetelmä;
- jälleenmyyntihinta menetelmä;
- kustannukset plus voitto -menetelmä.
Ensimmäinen menetelmä asettaahinnat luettelohinnan mukaan. Tällä menetelmällä veroviranomaisilla on oikeus periä ylimääräisiä veroja ja seuraamuksia, jos tavaroiden hinnat ovat matalampia tai korkeampia kuin 20% vastaavien tuotteiden markkinahinnoista.
Toista menetelmää käytetään tapauksissa, joissamyynnin aattona tavarat siirretään osapuolten välillä. Tällä tavoin jälleenmyyntihintaa voidaan alentaa myyjän kustannuksia kattavan hinnanlisällä.
Kolmatta menetelmää käytetään tapauksissa, joissakahta edellistä on mahdotonta käyttää. Samanaikaisesti markkinahinnan määrittämiseksi otetaan huomioon kaikki myyjän välittömät ja välilliset kustannukset ja niihin lisätään tälle toiminta-alueelle ominainen keskimääräinen korotus. Tämä lähestymistapa edellyttää välttämättä suunnitellun kustannusarvion laatimista kaikille tavaroille (palveluille).
Siirtohinnoittelua sovelletaan yleensä kahdesta seuraavasta syystä:
- jos sitä vaaditaan jakamaan taloudelliset resurssit järkevästi tilan sisällä;
- kun on mahdollista minimoidalisämaksuja ja siten optimoida verotusta. On kuitenkin huomattava, että valtio pitää tällaista "optimointia" usein pikemminkin yrityksenä kiertää verovelvoitteiden tunnollista täyttämistä. Toisaalta veronmaksajilla on kaikki oikeudet käyttää tällaista työkalua saavuttaakseen oman toimintansa kannattavampia taloudellisia tuloksia.
Tämän tyyppisen hinnoittelun soveltaminensuuret omistukset ja yritykset ovat erittäin kannattavia, koska sen avulla voit käytännössä organisoida komentorakenteen markkinataloudessa. Tällä tavoin on mahdollista keskittää voitot yhteen keskukseen ja jakaa se sitten uudelleen omistukseen kuuluvien yritysten tarpeet huomioon ottaen. Ei ole järkevää estää suurten taloudellisten yksiköiden omien varojen uudelleenjakoa. Tätä aluetta on mahdollista säännellä vain budjettitappioiden estämiseksi.
Joten, siirtohinnoittelu,edustaa melko kiistanalaista ilmiötä, joka johti siihen, että valtio kiinnitti siihen tarkkaa huomiota. Tarve parantaa verotuksellisten hintojen määrittämisen periaatteita 18. heinäkuuta 2011 allekirjoitti Venäjän federaation lain useiden säädösten muuttamisesta. Erityistä huomiota kiinnitettiin siirtohintoihin. Venäjän federaation verolaki muutettiin 40 artiklaksi, mikä rajoitti siirtohintojen vaihtelua +/- 20 prosentin sisällä markkinoiden hinnoittelun edellyttämistä hinnoista.
Lain normit noudattavat täysinhinnoittelun sääntelyn kansainväliset periaatteet. Se perustui järjestön kehitys- ja taloudellisen yhteistyön komitean hyväksymiin siirtohinnoittelun muodostamista koskeviin ohjeisiin.
