El impuesto agrícola unificado (impuesto agrícola unificado) esuna especie de régimen simplificado que permite a los empresarios agrícolas pagar un impuesto bajo. Al utilizar este sistema, la contabilidad se simplifica adicionalmente de manera significativa, por lo que los propios empresarios individuales pueden participar en este proceso sin la necesidad de involucrar a contadores experimentados. Debe comprender quién puede aplicar esta tarifa, qué requisitos se tienen en cuenta para ello, así como cómo pasar al régimen y cómo se calcula el impuesto.
Características de la colección
El impuesto agrícola uniforme está destinadopara empresarios y empresas que se especializan en la producción de productos agrícolas. Cada empresario individual que trabaja en esta dirección decide de forma independiente si aplicará este régimen fiscal simplificado o el sistema estándar, OSNO.
La UAT solo puede ser utilizada por emprendedores que trabajen en esta área. Esto tiene en cuenta los requisitos para empresarios y empresas individuales, las reglas para calcular y transferir la tarifa.
Ventajas de usar ESHN
Existen muchos beneficios de aplicar un impuesto agrícola, que incluyen:
- sobre la base del art. 346 no hay necesidad de que los contribuyentes de esta tarifa paguen el impuesto sobre la renta personal o el impuesto sobre la propiedad, que debe ser transferido por cada propietario de cualquier propiedad;
- la tarifa no se paga con la ganancia que recibe la empresa o con la propiedad que utiliza en el proceso de trabajo;
- El IVA no se transfiere al presupuesto, pero el impuesto a la exportación es una excepción;
- la oportunidad de usarcontabilidad simplificada, y es realmente tan simple y directo que los propios empresarios sin una educación contable especializada pueden implementar este proceso;
- la transición al impuesto agrícola unificado se realiza de forma voluntaria, por lo que los empresarios deciden por sí mismos si es conveniente utilizar este régimen o no.
Esta modalidad es aplicada por empresas o empresarios individuales quese especializan en la producción de productos agrícolas, ganadería, producción de cultivos o trabajos en el campo de la silvicultura. Está permitido realizar actividades adicionales en otras áreas, pero los ingresos de la agricultura deben representar al menos el 70% de todos los ingresos en efectivo.
¿Quién es el pagador?
Solo en algunas áreas de trabajo se puedeaplicar un impuesto agrícola uniforme. Los contribuyentes están representados por empresas o empresarios cuyos ingresos del trabajo agrícola superan el 70% de todos los ingresos monetarios. Este requisito está prescrito en el art. 346 NC. Los pagadores de la tarifa pueden realizar diferentes trabajos:
- producción de productos agrícolas, para los cuales las empresas se especializan en la producción agrícola o ganadera;
- dando servicio a empresas que estánfabricantes de estos productos, y pueden brindar diversos servicios, por ejemplo, siembra de cultivos, cuidado de diversos objetos, recolección o realización de otras labores agrícolas;
- piscicultura o captura;
- trabajar con otros recursos biológicos acuáticos.
No se permite que el impuesto agrícola unificado lo paguen empresas especializadas en el procesamiento de productos agrícolas o que se dediquen a su abasto.
Toda empresa que utiliza este régimen,puede incluso a mediados de año perder su derecho a aplicar este sistema si no presenta signos de cumplimiento de los requisitos de la legislación, que se enumeran en el art. 346 NC.
¿Qué impuestos no se pagan?
Todas las empresas y empresarios individuales que apliquen este régimen están exentos del pago de muchas otras tarifas. Estos incluyen el impuesto sobre la renta y la propiedad, así como el IVA y el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Ambas firmas yempresarios. Pero al mismo tiempo, se requiere pagar el impuesto en sí mismo de manera oportuna, así como cumplir con los requisitos del sistema, de lo contrario, el contribuyente será transferido al OSNO, según el cual se deben transferir muchas tarifas. .
¿Cómo cambiar a tal régimen?
Hay muchas firmas que, por su propia cuentaLos parámetros pueden aplicar un impuesto agrícola uniforme. El impuesto agrícola unificado es un régimen simplificado, por lo que la transición a él también se considera un proceso simple. En este caso, se tienen en cuenta algunas reglas:
- la transición es voluntaria, por lo que los contribuyentes pueden decidir independientemente sobre la conveniencia de trabajar con este régimen;
- la transición se realiza hasta el 31 de diciembre del año, por lo que antes de ese tiempo es necesario enviar una notificación de la transición al Servicio de Impuestos Federales;
- el documento indica cuál es el ingreso de la empresa por trabajo en el campo de la agricultura;
- si solo se abre un empresario individual o una empresa, se notifica a la inspección de la aplicación del impuesto agrícola unificado dentro de los 30 días posteriores a la emisión del certificado de registro;
- si la IP cambió a este modo, entonces antes del finalaño, no puede cambiar a otro sistema, y la excepción es la transición automática a OSNO, si la actividad deja de cumplir con los requisitos del régimen simplificado.
Si los empleados del Servicio de Impuestos Federales noSe notifique la transición a este régimen, la aplicación del impuesto agrícola unificado será considerada ilegal, por lo que se aplicarán diferentes sanciones a los contribuyentes. Además, los impuestos se vuelven a calcular sobre la base de OSNO.
Si la empresa o empresario individual se da cuenta de que su trabajo no esSe ajusta a los requisitos del Impuesto Agrícola Unificado, luego deberán notificar al Servicio de Impuestos Federales dentro de los 15 días para que la empresa sea trasladada al régimen general.
Objeto de tributación
El impuesto se aplica a los ingresos adeudados.Disminuir de antemano por todos los gastos de la empresa. En arte. 346.5 del Código Tributario prescribe el procedimiento correcto sobre la base del cual es posible determinar todos los ingresos y gastos que se tienen en cuenta al calcular la base imponible. Esta base está representada por la expresión en forma de dinero de todos los ingresos, que se reducen por los costos. Las reglas básicas de cálculo incluyen:
- la fecha de recepción de ingresos está representada por el día en que los fondos de los compradores se reciben en la cuenta o en el cajero de la organización;
- los ingresos pueden representar no solo dinero, sino también diversos bienes, así como diversos servicios o trabajos, derechos o deudas;
- los gastos pueden reconocerse solo después del gasto real de los fondos;
- si hay recibos de dinero o gastos en moneda extranjera, se realiza un nuevo cálculo, para lo cual se toma en cuenta el tipo de cambio del Banco Central, establecido en la fecha en que se realizó una transacción específica;
- si hay ingresos representados por valores naturales, entonces se contabilizan en función del valor, que se prescribe en el contrato, o se aplican precios de mercado para bienes similares.
Así, el objeto del impuesto agrícola unificado está representado por la ganancia, a la que se le cobra un porcentaje fijo en forma de impuesto.
Se permite reducir la base imponible utilizandopérdida incurrida en períodos anteriores. Además, este derecho se conserva durante los 10 años siguientes al período en que la empresa sufrió una pérdida en el trabajo.
Contabilidad empresarial
El sistema tributario de un soloEl impuesto agrícola asume que cada empresa o empresario individual está exento de una contabilidad compleja, pero al mismo tiempo debe tener un libro de ingresos y gastos debidamente redactado y llenado regularmente.
Con base en la información de este documento, se calcula el impuesto. Debe presentarse en la forma correcta aprobada por Orden del Ministerio de Hacienda No. 169n.
Desde 2017, los contribuyentes agrícolas unificados pueden incluir en sus gastos el gasto de fondos necesarios para evaluar las calificaciones de los trabajadores contratados.
Tasa
La tasa del impuesto agrícola único para todos los contribuyentes de este impuesto es del 6%. Para el cálculo se utiliza la fórmula estándar: impuesto agrícola unificado = base imponible * 6%.
La base imponible está representada por la diferencia entre ingresos y gastos que surgen en el curso del trabajo. Todos ellos deben expresarse en efectivo.
La tasa impositiva es fija ysin cambios, por lo tanto, no se ve afectado por ningún factor o característica de la empresa. Los contribuyentes pueden reducir la base imponible si en períodos pasados los gastos superan los ingresos. Pero una disminución de más del 30% es imposible.
¿Cuándo se paga la tarifa?
El pago del impuesto agrícola uniforme debe realizarse anualmente, ya que el año es el período impositivo.
Los períodos de presentación de informes son semestrales, por lo tantolos pagos se realizan dos veces al año. Los fondos deben transferirse antes del día 25 del mes siguiente al período del informe. Por tanto, el primer pago debe realizarse del 1 al 25 de julio. El impuesto para todo el año se calcula al final del año y la fecha límite para el pago es el 2 de abril.
Reportando en el Impuesto Agrícola Unificado
Declaración de impuestos sobre un soloEl impuesto agrícola se compila y presenta al final del período impositivo representado por el año. Por lo tanto, estos informes se generan una vez al año. Las características de este proceso incluyen las siguientes:
- se transfiere un documento en el lugar de residencia del empresario individual o en el lugar de trabajo de la empresa;
- la declaración se presenta antes del 31 de marzo del año siguiente;
- para la formación de este documento, se utiliza el formulario aprobado desarrollado por orden del Servicio de Impuestos Federales No. ММВ-7-3 / 384 @;
- está permitido transferirlo en papel o en formato electrónico;
- si la empresa se rescinde oel empresario individual está cerrado, entonces es necesario presentar una declaración para el impuesto agrícola unificado a más tardar el día 25 del mes siguiente al mes en que se envió el aviso de terminación de trabajo bajo este régimen al Servicio de Impuestos Federales.
Si los contribuyentes están empleadosoficialmente hay más de 100 personas por año, luego, en tales condiciones, la declaración del impuesto agrícola unificado se presenta exclusivamente en forma electrónica. Para hacer esto, el empresario debe emitir un EDS.
Llenar el documento es un proceso simple, conque incluso el propio contribuyente, que no tiene una educación específica y conocimientos especiales, puede hacer frente fácilmente. Para ello, puede utilizar el programa "Contribuyente LE", emitido por el Servicio de Impuestos Federales para simplificar los informes de los empresarios.
Reglas para combinar con otros modos.
Los empresarios individuales pueden combinar el Impuesto Agrícola Unificado con otros sistemas tributarios, por ejemplo, con el PSN o UTII. Las organizaciones pueden combinar este régimen exclusivamente con UTII. No se permite la combinación con otros sistemas.
Las empresas solo pueden cambiar completamente a STS u OSNO, así como a los empresarios individuales.
Si una empresa utiliza varios modos, los empresarios deben saber que cada sistema tiene sus propios tipos de reglas de presentación de informes y contabilidad.
Responsabilidad por violaciones
Cada contribuyente que haya elegido comoEl sistema de tributación del Impuesto Agrícola Unificado, debe asumir un enfoque responsable de sus obligaciones, representado por la necesidad de transferir el impuesto y presentar una declaración. Si se violan estos requisitos, esta es la base para llevar al infractor ante la justicia. Las principales sanciones incluyen las siguientes:
- bajo el art. 122 del Código Tributario, si no hay impuesto sobre el impuesto agrícola unificado dentro del período prescrito, entonces el empresario está obligado a pagar una multa, cuyo monto varía del 20 al 40 por ciento del pago;
- bajo el art.119 del Código Tributario, si el informe no se presenta al Servicio de Impuestos Federales de manera oportuna, también se establece la responsabilidad administrativa, representada por una multa por el monto del 5 al 30 por ciento del monto del pago, pero dicha multa no puede ser menos de mil rublos;
- además, se cobran multas por cada día de atraso, y generalmente se usa la tasa de refinanciamiento del Banco Central para el cálculo.
A menudo, la inspección presenta una solicitud al tribunal paramorosos malintencionados, lo que le permite recaudar fondos de ellos a través de alguaciles. Si se prueba la intención maliciosa, se puede aplicar responsabilidad penal a los empresarios y sus actividades pueden suspenderse.
Conclusión
Por lo tanto, el impuesto agrícola unificado se considera uno de los impuestos simplificados.regímenes, ya que las empresas en este sistema están exentas de pagar numerosos impuestos, y el proceso de contabilidad se considera simple, por lo tanto, los propios empresarios a menudo participan en él. El impuesto se calcula a una tasa fija del 6%.
Es importante comprender qué emprendedoresRealmente se puede trabajar de acuerdo con este régimen, cómo es la transición a él, qué requisitos legislativos se tienen en cuenta cuando se transfiere el impuesto y se presenta la declaración. El estricto cumplimiento de los términos de la ley garantiza que no haya multas ni sanciones, así como problemas con los inspectores fiscales.
